建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用說明-文庫吧
2024-09-28 18:19 本頁面
【正文】 目；退回多交的稅金，借記 銀行存款 等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)帳。 五、本科目期末貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。 第 223 號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)付給合作單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。 二、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤(rùn)分配辦法，計(jì)算確定的應(yīng)付利潤(rùn)，借記 利潤(rùn)分配 科目，貸記本科目。 支付的利潤(rùn)，借記本科目，貸記 銀行存款 、 現(xiàn)金 等科目。 三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)帳。 第 229 號(hào)科目其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他應(yīng)上交的款項(xiàng)，如能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加等。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上交時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 第 231 號(hào)科 目預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提收尾工程費(fèi)用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 二、企業(yè)按規(guī)定的條件預(yù)提收尾工程費(fèi)用時(shí)，借記 工程施工 科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出可直接計(jì)入本科目的借方。收尾工程完成后，實(shí)際支出與預(yù)提費(fèi)用之間的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月 工程施工 科目，不得保留余額。 三、企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)，借記 工程施工 、 工業(yè)生產(chǎn) 、 機(jī)械作業(yè) 、 管理費(fèi)用 等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過 專項(xiàng)工程支出 科目核算，借記 專項(xiàng)工程支出 科目，貸 記 銀行存款 等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記 專項(xiàng)工程支出 科目，實(shí)際支出總額與預(yù)提費(fèi)用總額的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用科目，不得保留余額。實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，可分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。 四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 第 241 號(hào)科目長(zhǎng)期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記 銀行存款 、 專項(xiàng)工程支出 等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款，在 資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記 專項(xiàng)工程支出 科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長(zhǎng)期借款的利息和外幣折合差額，借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)帳。 第 251 號(hào)科目應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè) 應(yīng)付短期債券 科目進(jìn)行核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 債券面值 、 債券溢價(jià) 、 債 券折價(jià) 和 應(yīng)計(jì)利息 四個(gè)明細(xì)科目，并按債券種類和期限進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記 銀行存款 、 現(xiàn)金 等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目 (債券溢價(jià) )或借記本科目 (債券折價(jià) )。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記 專項(xiàng)工程支出 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，貸記 銀行存款 等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記 專項(xiàng)工程支出 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )； 溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目 (債券溢價(jià) )，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記 專項(xiàng)工程支出 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記 專項(xiàng)工程支出 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目 (債券折價(jià) )，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時(shí)， 借記本科目 (債券面值和應(yīng)計(jì)利息 )，貸記 銀行存款 等科目。 六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 第 261 號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記 專項(xiàng)工程支出科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記 專項(xiàng)工程支出 科目，貸記銀行存款 等科目；工程完工交付使用時(shí)，按實(shí) 際發(fā)生的支出，借記 固定資產(chǎn)科目，貸記 專項(xiàng)工程支出 科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款數(shù)額。 第 301 號(hào)科目實(shí)收資本 一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。 二、企業(yè)對(duì)于投資人投入的資本，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資數(shù)額入帳。國(guó)家撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)作為國(guó)家投資入帳。 三、收到投資人現(xiàn)金投資時(shí)，借記 現(xiàn)金 、 銀行存款 等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備 等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值在驗(yàn)收后入帳，借記 固定資產(chǎn) 科目，貸記本科目和 累計(jì)折舊 科目；收到投資人無形資產(chǎn)、材料物資投資時(shí)，以確認(rèn)的價(jià)值，借記 無形資產(chǎn) 、 庫存材料等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記 資本公積 、 盈余公積 科目，貸記本科目。 五、撥給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，應(yīng)通過 撥付所屬資金 科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)撥給的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，通過 上級(jí)撥入資金 科目核算，不使用本科目。 六、本科目應(yīng)按投資 人設(shè)置明細(xì)帳。 第 305 號(hào)科目上級(jí)撥入資金 一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的資金。 所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位與上級(jí)企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在 內(nèi)部往來 科目核算，不在本科目核算。 二、收到上級(jí)企業(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入帳；撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，按其實(shí)際撥入數(shù)入帳。 三、本科目借方核算上級(jí)企業(yè)從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級(jí)企業(yè)實(shí)際撥入的資金，期末貸方余額反映上級(jí)企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。 四、本科目的記錄應(yīng)與上級(jí)企業(yè)的 撥付所屬資金 科目 的有關(guān)記錄相互一致。 第 311 號(hào)科目資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。包括
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