[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第七章 貨幣資金的審計(jì)-文庫吧
2024-12-31 02:32 本頁面
【正文】 銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納見到加蓋核準(zhǔn)戳記的支出憑據(jù)后方可付款。 ? 付款記錄應(yīng)及時(shí)登記入賬，一切憑證應(yīng)按順序或內(nèi)容編作會(huì)計(jì)記錄的附件。 （二）銀行存款內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià) 。 。 。 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取一定期間的銀行存款日記賬，檢查其有無計(jì)算錯(cuò)誤，并與銀行存款總分類賬核對(duì)。 ，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。為證實(shí)銀行存款記錄的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬進(jìn)行核對(duì)，確定被審計(jì)單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款內(nèi)部控制的了解一般與了解現(xiàn)金的內(nèi)部控制同時(shí)進(jìn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意的內(nèi)容包括： （ 1）銀行存款的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限處理。 （ 2）銀行賬戶是否存在與本單位經(jīng)營(yíng)無關(guān)的款項(xiàng)收支情況。 （ 3）是否存在出租、出借銀行賬戶的情況。 （ 4）出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離。 （ 5）是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等等。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)?shù)臉颖玖?，作如下檢查： （ 1）核對(duì)收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符。 （ 2）核對(duì)銀行存款日記賬的收入金額是否正確。 （ 3）核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符。 （ 4）核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符。 （ 5）核對(duì)實(shí)收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等。 為測(cè)試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)?shù)臉颖玖?，作如下檢查： （ 1）檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定。 （ 2）核對(duì)銀行存款日記賬的付出金額是否正確。 （ 3）核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬是否相符。 （ 4）核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬的記錄是否一致。 （ 5）核對(duì)實(shí)付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。 定，是否與上年度一致。對(duì)于有外幣銀行存款的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查外幣銀行存款日記賬及相關(guān)賬戶的記錄，確定企業(yè)有關(guān)外幣銀行存款的增減變動(dòng)是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣，選用方法是否前后期保持一致，檢查企業(yè)的銀行存款賬戶的余額是否按期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額，有關(guān)匯兌損益的計(jì)算和記錄是否正確。 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成上述程序之后，即可對(duì)銀行存款的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先確定銀行存款內(nèi)部控制可信賴的程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點(diǎn)，然后據(jù)理力爭(zhēng)確定在銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試中對(duì)哪些環(huán)節(jié)可以適當(dāng)減少審計(jì)程序，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)增加審計(jì)程序，作重點(diǎn)檢查，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 三、 銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一般包括： 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試銀行存款余額的起點(diǎn)，是核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符，應(yīng)查明原因，并做出適當(dāng)調(diào)整。 。計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計(jì)單位是否存在高息資金折借。如存在高息資金折借，應(yīng)進(jìn)一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況；計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。 。 ? （ 1）目的：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在（函證的主要目的）； ? （ 2）編制要求：根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣幣種分別編制； ? （ 3）檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理（ P141） ? ? （ 1）目的：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在、企業(yè)欠銀行的債務(wù)、企業(yè)未登記的銀行借款； ? （ 2）對(duì)象：所有存過款的開戶銀行； ? （ 3）方式：積極式詢證函。 現(xiàn)金和銀行存款審計(jì) —— 實(shí)務(wù)鏈接 ? 主要關(guān)注貨幣資金的存在性 (E)和所有權(quán) (O) 現(xiàn)金和銀行存款審計(jì) —— 實(shí)務(wù)鏈接 ? 在現(xiàn)金和銀行存款部分主要要做的步驟 ? （一）背景了解 ? ，每個(gè)賬號(hào)都是什么樣的用途？ ? ，都存放在哪里，各自是什么樣的用途？ ? ，例如：現(xiàn)金收款、電匯收款、支票收款等，分別對(duì)應(yīng)于客戶的哪一類業(yè)務(wù)？ ? ，例如：現(xiàn)金收款、電匯收款、支票收款等，分別對(duì)應(yīng)于客戶的哪一類采購或支付？ ? （二）收款和付款的內(nèi)控測(cè)試 ? 收款、付款 現(xiàn)金和銀行存款審計(jì) —— 實(shí)務(wù)鏈接 ? （三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? ? ，然后函證全部銀行賬戶 ? ? （調(diào)節(jié)項(xiàng)目的原因等） ? ，是否是資金使用上有問題？ ? 、抵押的銀行借款 銀行存款審計(jì)案例 ? ? 審計(jì)人員審查某公司“銀行存款日記賬”時(shí)發(fā)現(xiàn) 8月 14日 11收款憑證的摘要記錄是“存入暫存款”，金額為 20萬元； 8月 20日、21日和 25日分別在 2 28和 31憑證
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