[經(jīng)濟學]第七章 貨幣資金的審計-文庫吧
2024-12-31 02:32 本頁面
【正文】 銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納見到加蓋核準戳記的支出憑據(jù)后方可付款。 ? 付款記錄應(yīng)及時登記入賬，一切憑證應(yīng)按順序或內(nèi)容編作會計記錄的附件。 （二）銀行存款內(nèi)部控制的了解與評價 。 。 。 。注冊會計師應(yīng)抽取一定期間的銀行存款日記賬，檢查其有無計算錯誤，并與銀行存款總分類賬核對。 ，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復核。為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 注冊會計師對銀行存款內(nèi)部控制的了解一般與了解現(xiàn)金的內(nèi)部控制同時進行。注冊會計師應(yīng)當注意的內(nèi)容包括： （ 1）銀行存款的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限處理。 （ 2）銀行賬戶是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況。 （ 3）是否存在出租、出借銀行賬戶的情況。 （ 4）出納與會計的職責是否嚴格分離。 （ 5）是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等等。 注冊會計師應(yīng)選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查： （ 1）核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符。 （ 2）核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確。 （ 3）核對收款憑證與銀行對賬單是否相符。 （ 4）核對收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符。 （ 5）核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致等等。 為測試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查： （ 1）檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定。 （ 2）核對銀行存款日記賬的付出金額是否正確。 （ 3）核對付款憑證與銀行對賬是否相符。 （ 4）核對付款憑證與應(yīng)付賬款明細賬的記錄是否一致。 （ 5）核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符等等。 定，是否與上年度一致。對于有外幣銀行存款的被審計單位，注冊會計師應(yīng)檢查外幣銀行存款日記賬及相關(guān)賬戶的記錄，確定企業(yè)有關(guān)外幣銀行存款的增減變動是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯率折合為記賬本位幣，選用方法是否前后期保持一致，檢查企業(yè)的銀行存款賬戶的余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，有關(guān)匯兌損益的計算和記錄是否正確。 。注冊會計師在完成上述程序之后，即可對銀行存款的內(nèi)部控制進行評價。評價時，注冊會計師應(yīng)首先確定銀行存款內(nèi)部控制可信賴的程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點，然后據(jù)理力爭確定在銀行存款實質(zhì)性測試中對哪些環(huán)節(jié)可以適當減少審計程序，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)增加審計程序，作重點檢查，以減少審計風險。 三、 銀行存款的實質(zhì)性測試 銀行存款的實質(zhì)性測試程序一般包括： 。注冊會計師測試銀行存款余額的起點，是核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符，應(yīng)查明原因，并做出適當調(diào)整。 。計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金折借。如存在高息資金折借，應(yīng)進一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況；計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。 。 ? （ 1）目的：證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在（函證的主要目的）； ? （ 2）編制要求：根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣幣種分別編制； ? （ 3）檢查調(diào)節(jié)事項的性質(zhì)和范圍是否合理（ P141） ? ? （ 1）目的：證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在、企業(yè)欠銀行的債務(wù)、企業(yè)未登記的銀行借款； ? （ 2）對象：所有存過款的開戶銀行； ? （ 3）方式：積極式詢證函。 現(xiàn)金和銀行存款審計 —— 實務(wù)鏈接 ? 主要關(guān)注貨幣資金的存在性 (E)和所有權(quán) (O) 現(xiàn)金和銀行存款審計 —— 實務(wù)鏈接 ? 在現(xiàn)金和銀行存款部分主要要做的步驟 ? （一）背景了解 ? ，每個賬號都是什么樣的用途？ ? ，都存放在哪里，各自是什么樣的用途？ ? ，例如：現(xiàn)金收款、電匯收款、支票收款等，分別對應(yīng)于客戶的哪一類業(yè)務(wù)？ ? ，例如：現(xiàn)金收款、電匯收款、支票收款等，分別對應(yīng)于客戶的哪一類采購或支付？ ? （二）收款和付款的內(nèi)控測試 ? 收款、付款 現(xiàn)金和銀行存款審計 —— 實務(wù)鏈接 ? （三）實質(zhì)性測試 ? ? ，然后函證全部銀行賬戶 ? ? （調(diào)節(jié)項目的原因等） ? ，是否是資金使用上有問題？ ? 、抵押的銀行借款 銀行存款審計案例 ? ? 審計人員審查某公司“銀行存款日記賬”時發(fā)現(xiàn) 8月 14日 11收款憑證的摘要記錄是“存入暫存款”，金額為 20萬元； 8月 20日、21日和 25日分別在 2 28和 31憑證
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