【正文】 0元的，免稅； （ 2）單張發(fā)票中獎收入＞ 800元的，全額征稅。 見義勇為 者的獎金或獎品免稅 舉報、協(xié)查 各種違法、犯罪行為獲得的獎金免稅 2021/11/10 27 ■溫馨提示：個人所得的形式 ； （包括單位發(fā)放的各類實物）； ； 。 2021/11/10 28 第三節(jié)： 個人所得稅的稅率 （超額累進稅率與比例稅率相結(jié)合） 2021/11/10 29 一、九級超額累進稅率（ 5%～ 45%） 適用于工資所得 二、五級超額累進稅率 （ 5%～ 35%） ★★★ 適用于 ： ； ； ； 、承租經(jīng)營所得。 三、比例稅率： 20% 適用于其他各項應(yīng)稅所得 2021/11/10 30 四、適用稅率的特殊規(guī)定 成征稅規(guī)定 ： （ 1）適用范圍：勞務(wù)報酬所得 （ 2）加成標(biāo)準(zhǔn)： ① 20210元＜一次所得額 ≤ 50000元： 按應(yīng)納稅額加征五成（即實際稅率為 30%） ②一次所得額＞ 50000元： 按應(yīng)納稅額加征十成（即實際稅率為 40%） 溫馨提示： 提示 1：勞務(wù)報酬所得是否加成應(yīng)根據(jù)應(yīng)納稅所得額判定； 提示 2：勞務(wù)報酬所得實際上適用的是三級超額累進稅率。 2021/11/10 31 勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率表 級數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 20210元的部分 20 0 2 超過 20210元～ 50000元的部分 30 2021 3 超過 50000元的部分 40 7000 2021/11/10 32 ： （ 1）適用范圍： 稿酬所得 （ 2）減征標(biāo)準(zhǔn)： 按應(yīng)納稅額減征 30% （即：稿酬所得的實際稅率為 14%） 10% 2021/11/10 33 第四節(jié)： 個人所得稅的計算 2021/11/10 34 溫馨提示：個人所得稅的計算原理 應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入 扣除項目金額 （ 1）應(yīng)稅收入形式： ①現(xiàn)金； ②實物（包括單位發(fā)放的各類實物）； ③有價證券； ④其他形式的經(jīng)濟利益。 （ 2）稅前扣除辦法： ①定額扣除； ②定額與定率結(jié)合扣除； ③會計核算扣除； ④不得扣除。 2021/11/10 35 （ 1）按比例稅率計稅： 應(yīng)納個人所得稅 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 2）按累進稅率計稅： 應(yīng)納個人所得稅 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) （ 1）按次計稅； （ 2）按月計稅； （ 3）按年計稅。 2021/11/10 36 一、工資所得應(yīng)納稅額的計算 （一）工資所得的一般計稅方法★★★ =月工資收入 — 2021元（或 4800元） =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 — 速算扣除數(shù) 溫馨提示： ■ 按月計稅，定額扣除 ■ 扣除 4800元的適用范圍①②③④ ■ 個人承擔(dān)的“三險一金”可稅前扣除 ■ 個人支付的房租水電費等不得稅前扣除 2021/11/10 37 【 多選題 】 個人所得稅規(guī)定，享受附加減除費用的個人包括（ ）。 【 正確答案 】 ABC 2021/11/10 38 ■ 中國公民王某 2021年 3月取得工資收入 8000元，當(dāng)月個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金共計 600元，此外王某當(dāng)月還支付房租、水電費共計 600元。計算王某應(yīng)納個人所得稅。 （ 1）應(yīng)納稅所得額 =80006002021=5400元 （ 2）應(yīng)納稅額 =5400 20%375=705元 ■ 在中國某事業(yè)單位工作的外籍專家 2021年 3月取得工資收入 10800元人民幣。計算該外籍專家應(yīng)納個人所得稅。 （ 1）應(yīng)納稅所得額 =108004800=6000元 （ 2）應(yīng)納稅額 =6000 20%375=825元 2021/11/10 39 （二）年終獎的計稅方法★★★ ： 單獨作為一個月的工資所得計稅。 ： （ 1）確定稅率及速扣數(shù) 按月分攤的獎金 =年終獎 247。 12個月 （ 2）計算應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 =年終獎 適用稅率 — 速算扣除數(shù) 2021/11/10 40 溫馨提示： 如果發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資低于 2021元的，在確定稅率、計算稅額時，可從年終獎中扣除當(dāng)月工資與 2021元之差，除此以外不得作任何扣除。 2021/11/10 41 ■ 中國公民王某 2021年 3月份取得工資收入 2200元，當(dāng)月除領(lǐng)取工資外，還取得 2021年年終獎 6100元，計算王某 2021年 3月份應(yīng)納個人所得稅。 ①工資收入應(yīng)納稅額 =（ 22002021） 5%=10元 ②年終獎應(yīng)納稅額： ： 每月獎金 =6100247。 12=，查稅率表，稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 25。 ： 應(yīng)納稅額 =6100 10%25=585元 應(yīng)納個人所得稅合計： 595元 2021/11/10 42 ■ 如果王某 2021年 3月份工資收入為 1900元，其他條件不變，則王某 2021年 3月份應(yīng)納稅額為 ①工資收入 1900元小于費用扣除標(biāo)準(zhǔn) 2021元，所以工資收入不納稅。 ②年終獎應(yīng)納稅額： ： 每月獎金 =（ 6100100） 247。 12=500元，查稅率表，稅率為 5%，速算扣除數(shù)為 0。 =（ 6100100） 5%0=300元 2021/11/10 43 溫馨提示：區(qū)分年終獎與其他工資性獎金 ① 其他工資性獎金包括：考勤獎、季度獎、半年獎、加班獎、先進獎等。 ② 其他工資性獎金應(yīng)并入當(dāng)月工資所得計稅。 ■ 某紡織廠高級工程師張某每月工資收入 3000元， 2021年 6月除領(lǐng)取工資收入外，還取得考勤獎 2021元、加班獎500元、季度獎 7000元。計算張某應(yīng)納個人所得稅。 ①應(yīng)納稅所得額 =（ 3000+2021+500+7000） 2021=10500元 ②應(yīng)納稅額 =10500 20%375=1725元 2021/11/10 44 （二）特定行業(yè)職工取得工資所得的計稅方法 ：遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)、采掘業(yè) ： （ 1）按月預(yù)繳稅款 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月工資收入 2021） 稅率 — 速扣數(shù) （ 2）年終匯算清繳、多退少補 ①全年應(yīng)納稅額 =［（全年工資收入 247。 12費用扣除標(biāo)準(zhǔn)） 稅率 速扣數(shù)］ 12 ② 應(yīng)補（退）稅額 =全年應(yīng)納稅額－全年預(yù)繳稅額合計 2021/11/10 45 （三）從任職單位取得一次性收入的計稅方法★★★ “買斷工齡”取得的一次性補償金 （ 1）免稅收入 =3 當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY （ 2）應(yīng)稅收入 =補償金收入 免稅收入 （ 3）月工資收入 =應(yīng)稅收入 247。 工作年限 （ ≤ 12年） （ 4）應(yīng)納稅額 =【 （月工資收入 — 2021） 稅率 — 速扣數(shù) 】 工作年限 溫馨提示： 提示 1：準(zhǔn)予扣除實繳的“三險一金”； 提示 2：從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入免稅。 2021/11/10 46 ■ 2021年 5月，某機械廠因改制對部分職工實行買斷工齡，現(xiàn)有兩個職工張三和李四，均與廠簽訂了解除勞動關(guān)系的協(xié)議，職工張三的工齡為 6年，按規(guī)定取得了一次性補償金 3萬元，職工李四的工齡為 18年，按規(guī)定取得了一次性補償金 9萬元，該廠所在地區(qū) 2021年度職工平均工資為 1萬元。計算張三、李四應(yīng)納個人所得稅。 2021/11/10 47 ①職工張三 取得的一次性補償收入未超過上年度企業(yè)職工平均工資的 3倍，可免征個人所得稅。 ②職工李四 取得的一次性補償收入超過上年度企業(yè)職工平均工資的 3倍，應(yīng)就超過部分計稅。 =9000030000=60000 =60000247。 12=5000元 =【 （ 50002021） 15%125】 12=325元 2021/11/10 48 “ 退職 ” 取得的一次性退職費收入 （ 1）計稅原則： 視為一次取得數(shù)月工資收入計稅 （ 2）計稅方法： ①應(yīng)稅月數(shù) =退職費收入 247。 原每月工資收入 提示：應(yīng)稅月數(shù) ≤ 6個月。 ②應(yīng)納稅額 =【