【正文】 ............ 14 致 謝 ................................................... 2 天津科技大學(xué) 2022 屆本科畢業(yè)論文 1 引 言 近年來(lái)，中小企業(yè)生存發(fā)展問(wèn)題已經(jīng)得到多方關(guān)注，自 2022 年開(kāi)始的金融危機(jī)，爆發(fā)了大規(guī)模的破產(chǎn)風(fēng)潮，緊接著南方各省勞動(dòng)密集型企業(yè)凸顯的中小企業(yè)的用工荒問(wèn)題，在接著轟動(dòng)全國(guó)的“吳英案”讓中小企業(yè)融資難問(wèn)題進(jìn)入公眾的視線(xiàn)。本文 通過(guò)剖析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決之道，以促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的改 革與發(fā)展。 一、 相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) (一 ) 中小企業(yè)的概念 中小企業(yè)是指與大型企業(yè)相比，在經(jīng)營(yíng)規(guī)模、雇傭人數(shù)、資源占用率等方面相對(duì)較小的經(jīng)濟(jì)主體。各個(gè)國(guó)家在對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)可能略有差異，但大多差用了雇員人數(shù)、資產(chǎn)總額、經(jīng)營(yíng)收入等指標(biāo)。我國(guó)于 2022 年 2 月公布施行了《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，對(duì)不同行業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行了進(jìn)一步的細(xì)化。根據(jù)世界銀行提供的劃分標(biāo)準(zhǔn)，雇員人數(shù)在 300 人以下，資產(chǎn)總額在 1500 萬(wàn)美元以下，年銷(xiāo)售額 1500 萬(wàn)美元以下，符合其中兩項(xiàng)的就可劃分為中小企業(yè)。 中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的重要性不言而喻。首先 中國(guó)實(shí)行的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特征就是通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)是資源獲得合理配置。中小企業(yè)對(duì)于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)主體的競(jìng)爭(zhēng)性、限制壟斷等方面都發(fā)揮了重要作用，因此各國(guó)都制定了鼓勵(lì)和扶持中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)。而 事實(shí)也表明，中小企業(yè)的發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐發(fā)展的基礎(chǔ)。其次中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要推動(dòng)力。 中小企業(yè)數(shù)量占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的 99%，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)總數(shù)的 60%和 40%，并提供了大約 75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來(lái)源 [1]。再次：中小企業(yè)是就業(yè)是“蓄水池”， 世界上主要發(fā)達(dá)的國(guó)家 ，中小企業(yè)數(shù)量通常占全部企業(yè)數(shù)的 90％以上， 50％～ 80％的就業(yè)人口是由中小企業(yè)吸納的 [2］ ，中國(guó)中小企業(yè)不僅提供了 75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，更為重要的是吸收了大量的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力和國(guó)有企業(yè)下崗職工，這一點(diǎn)對(duì)于具有轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)和二元經(jīng)濟(jì)雙重特點(diǎn)的中國(guó)經(jīng)濟(jì)意義十分重大。最后，中小企業(yè)是“大工業(yè)的探測(cè)器”。奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼特的“創(chuàng)新理論”曾認(rèn)為大企業(yè)在從事技術(shù)開(kāi)發(fā)中存在著規(guī)模效應(yīng)，優(yōu)勢(shì)明顯。然而當(dāng)前有許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家更強(qiáng)調(diào)中小企業(yè)在研究開(kāi)發(fā)方面的有利地位：人員精干、決策及時(shí)、內(nèi)部組織具有高度柔性、更易打破現(xiàn)有的規(guī)范 [3]?？傊@些新的組織形式適應(yīng)了技術(shù)創(chuàng)新的需要。中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)的傳奇 —百度和新浪的崛起都是很好了引證。 （二） 財(cái)務(wù)管理的概念 天津科技大學(xué) 2022 屆本科畢業(yè)論文 2 財(cái)務(wù)管理是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括：企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，企業(yè)成本管理和企業(yè)資金管理三個(gè)方面。企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，其內(nèi)容包括企業(yè)的籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略以及資本運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略。企業(yè)的成本管理戰(zhàn)略包括企業(yè)成本水平的分析和成本管理狀況，企業(yè)的成本管理直接反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利能力有直接的影響。企業(yè)資金管理包括兩個(gè)個(gè)方面：資金運(yùn)行的流動(dòng)性、安全性和收益 性進(jìn)行分析，收益分配管理 [4]。 （三） 相關(guān)研究成果綜述 鑒于其對(duì)經(jīng)濟(jì)的重要性， 中小企業(yè)的生存與發(fā)展 早已得到世界各國(guó)的關(guān)注。各國(guó)學(xué)者都對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了較為深入的探索，并取得了豐碩的成果。 在中國(guó)，各位學(xué)者均指出財(cái)務(wù)管理中的突出問(wèn)題包括： 企業(yè) 權(quán)力高度集中 、 信用觀念淡薄 、 信息化普及率低 、 缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向 、 科學(xué) 的投資 論證 以及內(nèi)部控制失效時(shí)中小企業(yè)面臨的主要問(wèn)題 [5]。 當(dāng)然也有某些獨(dú)特的觀點(diǎn)：例如黨青霞在《 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及其對(duì)策 》 [6]中提到企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作、在財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè) 法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理和各個(gè)方面。從而提出把把財(cái)務(wù)管理和公司治理、行政管理現(xiàn)結(jié)合的全面管理理念，拓展了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵 [7]。 融資難的問(wèn)題，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的頭號(hào)難題，外國(guó)理論走在比較前沿的位置，并且有較多成熟的方案已經(jīng)付諸行動(dòng)。 在中國(guó)， 中小企業(yè)籌資困難可能由于 缺乏專(zhuān)門(mén)為中小 企業(yè)服務(wù)的 金融機(jī)構(gòu)和金融 組織體系，缺乏 先進(jìn)的信用評(píng)級(jí)體系和 擔(dān)保體系，缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資基金和 直接融資渠道。而在發(fā)達(dá) 國(guó)家或地區(qū)都有較為完善的解決方案。 歐盟計(jì)劃向公司提供三個(gè)方案：風(fēng)險(xiǎn)投資，貸款擔(dān)保和合資企業(yè)的支持。 首先， 歐洲 成立了 科技基金 ， 從 1998 年至 2022 年提供至少 1 億英鎊的風(fēng)險(xiǎn)資本，專(zhuān)門(mén)針對(duì)初創(chuàng)和早期企業(yè)。 其次， 中小企業(yè)擔(dān)?；?EIF 也 將 提供幫助，建立國(guó)家貸款擔(dān)保計(jì)劃。再次， 歐洲聯(lián)合創(chuàng)業(yè)計(jì)劃 ，旨在促進(jìn)成員國(guó)之間的合作。創(chuàng)業(yè)計(jì)劃基金投入 6 千萬(wàn)英鎊 ，將 發(fā)放給 在歐盟范圍內(nèi)的 中小 合資企業(yè)。 它提供的范圍 覆蓋到 50％ 的企業(yè)投資初始費(fèi)用 ， 包括 如市場(chǎng)調(diào)研，業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和法律文件 等費(fèi)用， 它還將包括符合條件的固定資產(chǎn)投資的 10％ [6]。 而在日本，政府建立了 5 家專(zhuān)門(mén)面向 中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu) — — 中小企業(yè)金融公庫(kù)、國(guó)民金融公庫(kù)、工商組合中央公庫(kù)、中小企業(yè)信用保險(xiǎn)公 庫(kù)和中小 企業(yè)投資扶持株式會(huì)社，同時(shí)建立其比較完善的信用評(píng)估體系和信用保證制度。 在投資中，則普遍存在獲取投資決策信息差， 投資盲目沒(méi)有規(guī)劃， 對(duì)商 標(biāo)保護(hù)意識(shí)不夠：在合資中無(wú)形資產(chǎn)被 分割； 獨(dú)特工藝被人輕易剽竊 [7]。 在改善金融體系方面， 各位學(xué)者 [8][9]大體上 提出四個(gè)方面的建議： 建立中小企業(yè)貸款擔(dān)保基金 ； 由地方政府、金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)共同出資組建擔(dān)保公司 ； 金融機(jī)構(gòu)可適當(dāng)擴(kuò)大有效財(cái)產(chǎn)抵押的范圍 ；同時(shí)規(guī)范 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù) 。 天津科技大學(xué) 2022 屆本科畢業(yè)論文 3 二、 中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀 及 特點(diǎn) （一） 中小企的發(fā)展現(xiàn)狀 在改革開(kāi)放之前，由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響 ，普遍存在的是國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)，個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私人經(jīng)濟(jì)還處在生存和發(fā)展的邊緣地帶。在這樣的大環(huán)境下，中小企業(yè)的生存和發(fā)展的空間很小，而且當(dāng)時(shí)中國(guó)采取的產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策也不適合中小企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)時(shí)中國(guó)采取的是優(yōu)先發(fā)展重工業(yè)的策略，需要大量的資本。大量資本流向重工業(yè)，導(dǎo)致了輕工業(yè)和服務(wù)業(yè)的發(fā)展滯后。 十一屆三中全會(huì)后，黨中央做出了“改革開(kāi)放的”偉大決策，進(jìn)行了大刀闊斧 的經(jīng)濟(jì)體制改革。采取了扶持和改革集體經(jīng)濟(jì)的政策，并對(duì)集體所有制企 業(yè)的管理體制進(jìn)行了改革，圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè) 政策、經(jīng)營(yíng)方式、計(jì)劃、供銷(xiāo)、貸款稅收 等做出了一系列的重要決策，使中小企業(yè)占 大多數(shù)的個(gè)體企業(yè)、集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)得到了高速發(fā)展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的異軍突起是中國(guó)改革開(kāi)放的靚麗風(fēng)景。而且自 1980 年，中國(guó)開(kāi)始出現(xiàn)大規(guī)模的出口貿(mào)易，中小企業(yè)以其靈活的組織形式，低廉的成本，極強(qiáng)的市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)性在出口貿(mào)易中地位日趨顯著。 截止 2022 年 ,我國(guó) 實(shí)際的 中小企業(yè)數(shù)已超過(guò) 4000 萬(wàn)戶(hù) （ 包括各類(lèi) 未在工商部門(mén)的登記的企業(yè)） ,占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的 99%以上 ,而 中小企業(yè)創(chuàng)造的 GDP 占 全國(guó)的 60%,上繳稅收占 全國(guó)的 50%,容納 就業(yè)人數(shù)占 全國(guó)就業(yè)總?cè)藬?shù)的 80%,進(jìn)出口總額占 69%,開(kāi)發(fā)新 產(chǎn)品占 82%以上 [10]。 中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的貢獻(xiàn)0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%GDP 稅收 城鎮(zhèn)就業(yè) 圖 1 我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的貢獻(xiàn)（國(guó)家統(tǒng)計(jì)局） （二） 中小企業(yè) 特點(diǎn) 1. 適應(yīng)性強(qiáng) 天津科技大學(xué) 2022 屆本科畢業(yè)論文 4 一方面由于 中小企業(yè) 相對(duì)于大企業(yè)所需設(shè)備簡(jiǎn)陋， 大型專(zhuān)業(yè)化設(shè)備運(yùn)用較少， 所需 固定資產(chǎn)購(gòu)置 資金少， 啟動(dòng)資金要求高， 便于 產(chǎn)品 投產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。另一方面企業(yè)組織機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)，管理人員少， 企業(yè)管理層級(jí)少，其“委托 代理”問(wèn)題不甚突出， 易于協(xié)調(diào) 各個(gè)成員之間的關(guān)系 ，并在短時(shí)間內(nèi)做出決策， 市場(chǎng)地位恰當(dāng)， 產(chǎn)品 設(shè)計(jì)更易于貼近需求和市場(chǎng) ，資金轉(zhuǎn)移均有很大的彈性， 相比于大企業(yè)的規(guī)?；a(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，更能 根據(jù)市場(chǎng)需求做出變 化調(diào)節(jié)生產(chǎn)，不斷推出個(gè)性化、新型化的產(chǎn)品開(kāi)拓市場(chǎng)。 2. 管理費(fèi)用低，溝通交流、協(xié)調(diào)配合及進(jìn)行決策的成本低 3. “小而專(zhuān)，小而精” 中小企業(yè)通常具有定位清晰，產(chǎn)品獨(dú)特，具有創(chuàng)造低成本、高質(zhì)量的拳頭產(chǎn)品的潛力。日本有一家 300 余人的電器公司，資金只有約 1 億日元，而銷(xiāo)售額卻達(dá) 30 億日元， 它生