【正文】 過(guò)賬簿隨時(shí)反映和監(jiān)督各項(xiàng)存貨的增加、減少和結(jié)余情況；二是到擠出的銷售成本不一定符合實(shí)際情況， 如在工作中出現(xiàn)差錯(cuò)、毀損、被盜丟失等情況， 因而不利于發(fā)揮賬簿記錄對(duì)存貨的控制作用，不利于加強(qiáng)存貨的管理和保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全。因此，實(shí)地盤存制一般只適用于一些價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的材料物資。其他存貨一般不宜采用實(shí)地盤存制。 （ 2）永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算期末存貨賬 面結(jié)存數(shù)量的一種存貨核算方法。采用這種方法，對(duì)存貨的增加和減少，平時(shí)都要在賬簿中連續(xù)加以記錄，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。 永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)是可以時(shí)了解存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)存貨管理。缺點(diǎn)是加大了日常核算工作量。因此在實(shí)際工作中，除少數(shù)特殊情況外，一般都應(yīng)采用永續(xù)盤存制。 （ 3）實(shí)地盤存制與永續(xù)盤存制的區(qū)別 ①對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬 簿中記錄的方法不同； ②進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)的目的不同。 期末賬項(xiàng)調(diào)整 ？ 其 包括哪幾種 類型 ？ 答 ： 權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，不論款項(xiàng)是否支付，凡是本會(huì)計(jì)期間已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的 收入和應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，都要計(jì)入本期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于本期的收入和本期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)收付，也不能計(jì)入本會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用。因此，每個(gè)會(huì)計(jì)期末都要對(duì)已經(jīng)入賬和沒有入賬的相關(guān)收入、費(fèi)用進(jìn)行必要的調(diào)整，以便正確計(jì)算本期損益。 賬項(xiàng)調(diào)整的 內(nèi)容有五種類型 ： 應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整；預(yù)收收入的調(diào)整；應(yīng)計(jì)費(fèi)用 3 的調(diào)整；預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整；其他賬項(xiàng)的調(diào)整。 三、填表題（ 10分） （一）編制科目匯總表（ 10 分） 要求： 根據(jù) 110題業(yè)務(wù)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 根據(jù) 110題會(huì)計(jì)分錄，編制 科目匯總表 出售 A產(chǎn)品 100件，單價(jià) 170元， B產(chǎn)品 5件，單價(jià) 150元 ,同時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi) 500元，貨款及代墊運(yùn)費(fèi)未收到。 借：應(yīng)收賬款 18250 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17750 銀行存款 500 用銀行存款 900元預(yù)付企業(yè)一年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。 借：其他應(yīng)收款 900 貸：銀行存款 900 以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200元。 借 ：管理費(fèi)用 200 貸 ： 庫(kù)存 現(xiàn)金 200 以現(xiàn)金支付李明借款 1000元。 借：其他應(yīng)收款 — 王平 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 計(jì)算本月生產(chǎn) 工人工資 30 000 元，車間管理人員工資 7 000 元，廠部 管理人員工資 3000元。 借：生產(chǎn)成本 30 000 制造費(fèi)用 7 000 管理費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 40 000 本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 60000 元，其中車間固定資產(chǎn)折舊 40 000 元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊 20220元。 借：制造費(fèi)用 40 000 管理費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊 60 000 收到投資人投入的 專利權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商，價(jià)值 30 000元 。 借：無(wú)形資產(chǎn) 30 000 貸：實(shí)收資本 30 000 計(jì)算 企業(yè)本月應(yīng)負(fù) 擔(dān)的銀行借款利息 8200元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8200 貸：應(yīng)付利息 8200 李明 報(bào)銷差旅費(fèi) 850元， 前借款 1000元， 余款 退回 。 借：管理費(fèi)用 850 庫(kù)存現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 1000 本月制造費(fèi)用 47000元 ，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入產(chǎn)品 成本。 借：生產(chǎn)成本 47000 貸：制造費(fèi)用 47000 編制方法： ① 將匯總期內(nèi)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的 “會(huì)計(jì)科目 ”欄內(nèi)； ② 按會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總金額填列在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的 “借方 ”和 “貸方 ”欄內(nèi) ； ③ 按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)分別加總?cè)繒?huì)計(jì)科目 “借方 ”和 “貸方 ”發(fā)生額，進(jìn)行試算平衡。 科目匯總表 會(huì)計(jì)科目 本期發(fā)生額 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)收款 150 18250 8200 24050 47000 1900 1200 1400 47000 17750 1000 4 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 生產(chǎn)成本 應(yīng)付利息 實(shí)收資本 無(wú)形資產(chǎn) 77000 30000 40000 60000 8200 30000 合計(jì) 206550 206550 （二） 編制利潤(rùn)表 編制利潤(rùn)表 甲公司 20x9 年度有關(guān)會(huì)計(jì)科目的累計(jì)發(fā)生額 會(huì)計(jì)科目 1— 12月累計(jì)發(fā)生額（元） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 1 756 729 12 317 70 307 500 665 183 249 000 451 000 51 200 92 307 8 000 320 54 668 利 潤(rùn) 表 20 9年 12 月 31 日 單位：元 項(xiàng) 目 本月金額 本年累計(jì)金額 一、 營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加： 公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn) 1 769 046 673 183 92 307 249 000 451 000 51 200 70 307 182 049 500 320182