【正文】 這個加法怎么做？ W公司租賃Ｙ公司場地公司房營業(yè)，并就近從Ｙ公司采購部分主要原料，雙方簽訂有租賃合同、供貨合同。 ? …… ? 后Ｙ公司因故違約提前終止供貨合同與租賃合同，總計補償Ｗ公司６００萬元。 ? 問： ? Ｗ公司財務代表 ? 如何指導公司 ? 總經(jīng)理及其隨行律師 ? 進行違約補償商務談判？ 小結： 我對稅務籌劃的定義 在 不違反 現(xiàn)行稅法 禁止性 法律規(guī)范 的前提下 通過納稅人精心的 投資安排、 盈利模式安排、 業(yè)務流程安排、財務核算安排、管理制度安排、稅務管理配合安排 等 —— 來獲得 “六類稅收利益” 的 財務管理活動 + 法律操作活動 存在于 ：項目可研、商業(yè)計劃、籌資、創(chuàng)辦、采購、生產(chǎn)、加工、營銷、聯(lián)營、擔保、投資、并購、重組、清算、盈余分配 全過程 涵蓋了 ：納稅人 涉稅經(jīng)濟活動 的全方位 。 “六類稅收利益” 完全規(guī)避納稅義務的產(chǎn)生 ——最高境界 避重就輕納稅 ——基本表現(xiàn)形式 轉嫁稅負 ——商務業(yè)務談判常見情形 遞延納稅支出 ——無息融資特殊渠道 爭取辦稅方便 ——降低辦稅成本 靠攏涉稅零風險 ——副產(chǎn)品 PART 2 基本方法與策略及其應用舉例 ? 【 例 2Ａ 】 財產(chǎn)贈與如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｂ 】 ? 【 例 2Ｂ 1】 “ 代銷”業(yè)務如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｂ 2】 “定向開發(fā)”如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｂ 3】 “承包經(jīng)營”如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｃ 】 ? 【 例 2Ｃ 1 】 香港境內個人勞務合同籌劃 ? 【 例 2Ｃ ２ 】 某跨國公司 《 IT運行、維護和咨詢服務協(xié)議 》 節(jié)稅設計 ? 【 例 2Ｄ 】 其他籌劃 【 例 2Ａ 】 財產(chǎn)贈與如何節(jié)稅 ——胡女士的驚喜與煩惱 ? 股權贈與協(xié)議 ? 贈方： W（集團）公司（甲） ? 受方： W公司 CFO胡女士（乙） ? 經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商，甲方自愿贈與甲方持有的 W1公司 100萬股（每股 ）給乙方，乙方不享受贈與前的未分配利潤，乙方就本次贈送承諾如下： ? 一、 不接受業(yè)務單位的任何形式的回扣或價值 100元以上的禮品； ? 二、 在 **集團任職期間及 離開 **集團三年內，未經(jīng)甲方同意，不得轉讓受贈股權或抵押受贈股權； ? 三、 … … 九、如乙方違反以上承諾，贈與合同失效。 ? 胡女士應如何繳稅 【 例 2Ｂ 1】 “ 代銷”業(yè)務如何節(jié)稅 Ｂ市某局 決定采購一只巨型慶典風箏 ， 以體現(xiàn)本單位對于 “ 人文奧運 、 環(huán)保奧運 、 科技奧運 ” 的大力支持和積極參與 。 獲此信息 ， “ B市某街道 ‘ 人文奧運 ’ 領導小組 ” 主要領導 A先生熱情提供居間服務 ， 迅速促成該局與 W公司簽訂購銷合同 ， A先生依據(jù)與 W公司簽訂的代銷協(xié)議 ， 從 W公司取得代銷手續(xù)費： 3萬元 。 此合同 ， W公司 風箏售價 ： 100萬 （ 含稅價 ） ， 銷售成本 ： 75萬 。 （ 不考慮其他涉稅項目 ） 問：該代銷合同 產(chǎn)生了哪些稅務問題 ？ 代銷模式 涉稅分析 ? 涉稅項目 ? 手續(xù)費收入 營業(yè)稅 5% ? 勞務報酬 個人所得稅 20% ? 其他 ： ? 稅務弊端 節(jié)稅指引 【 例 2Ｂ 2】 “定向開發(fā)”如何節(jié)稅 ? Ｂ市電信局與Ｗ房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂有合作協(xié)議，約定： ? １、原劃撥于Ｂ市電信局的某國有土地使用權，經(jīng)Ｂ市電信局協(xié)助Ｗ房地 ? 產(chǎn)開發(fā)公司競拍得來。 ? ２、Ｗ公司取得該地后，將地塊大部按照電信局的要求立項開發(fā)成寫字樓 ? 樓和商住房，并按比較優(yōu)惠的協(xié)商價格定向向電信局及電信局職工銷 ? 售。 ? 問：該合同關系有何稅務缺陷？ ? ——按銷售開發(fā)產(chǎn)品 繳納印、營、土增、企所 各稅 節(jié)稅指引 ? ? 稅政考察 ? 【 例 2Ｂ 3】 承包經(jīng)營如何節(jié)稅 Ｗ公司依據(jù)公司股東會決議，與 W公司總經(jīng)理簽訂三年承包經(jīng)營協(xié)議，約定： １、 承包人自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧 ,每年 向 W公司交承包費 500萬； ２、許可承包人使用公司相關設備并承擔設備維修費用，并按年向 W公司上 交設備租金 300萬（ 按設備會計折舊額的八折計算 ）； 同意 承包人 仍以Ｗ１公司的名義對外經(jīng)營、開票和報稅，經(jīng)營成果扣除 承包費和設備租金后歸 承包人 所有； 勞動用工 ….. 問： 此項經(jīng)濟活動對雙方納稅義務有何影響？ 如何籌劃？ 營業(yè)稅處理 稅政考察 《 財、總關于營業(yè)稅若干政策問題的通知 》 財稅 [20xx]16號 將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃， 出包、出租者 向承包、承租方收取的 承包費、租賃費（承租費）按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 出包方 收取的承包費凡 同時符合 以下三個條件 的，屬企業(yè)內部分配行為不征收營業(yè)稅： ? A、承包方的經(jīng)營 收支全部納入 出包方的財務會計核算； B、承包方以出包方名義對外經(jīng)營， 由出包方承擔法律責任 ； C、雙方利益 分配是以出包方的利潤為基礎 。 ? 結論 發(fā)包方 W公司 所得稅處理 ? ? 承包人 所得稅處理 【 例 2Ｃ 1】