培訓(xùn)講義《經(jīng)濟(jì)合同涉稅分析與節(jié)稅處理》-文庫(kù)吧
2025-04-27 18:25 本頁(yè)面
【正文】 這個(gè)加法怎么做？ W公司租賃Ｙ公司場(chǎng)地公司房營(yíng)業(yè)，并就近從Ｙ公司采購(gòu)部分主要原料，雙方簽訂有租賃合同、供貨合同。 ? …… ? 后Ｙ公司因故違約提前終止供貨合同與租賃合同，總計(jì)補(bǔ)償Ｗ公司６００萬(wàn)元。 ? 問(wèn)： ? Ｗ公司財(cái)務(wù)代表 ? 如何指導(dǎo)公司 ? 總經(jīng)理及其隨行律師 ? 進(jìn)行違約補(bǔ)償商務(wù)談判？ 小結(jié)： 我對(duì)稅務(wù)籌劃的定義 在 不違反 現(xiàn)行稅法 禁止性 法律規(guī)范 的前提下 通過(guò)納稅人精心的 投資安排、 盈利模式安排、 業(yè)務(wù)流程安排、財(cái)務(wù)核算安排、管理制度安排、稅務(wù)管理配合安排 等 —— 來(lái)獲得 “六類稅收利益” 的 財(cái)務(wù)管理活動(dòng) + 法律操作活動(dòng) 存在于 ：項(xiàng)目可研、商業(yè)計(jì)劃、籌資、創(chuàng)辦、采購(gòu)、生產(chǎn)、加工、營(yíng)銷、聯(lián)營(yíng)、擔(dān)保、投資、并購(gòu)、重組、清算、盈余分配 全過(guò)程 涵蓋了 ：納稅人 涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的全方位 。 “六類稅收利益” 完全規(guī)避納稅義務(wù)的產(chǎn)生 ——最高境界 避重就輕納稅 ——基本表現(xiàn)形式 轉(zhuǎn)嫁稅負(fù) ——商務(wù)業(yè)務(wù)談判常見(jiàn)情形 遞延納稅支出 ——無(wú)息融資特殊渠道 爭(zhēng)取辦稅方便 ——降低辦稅成本 靠攏涉稅零風(fēng)險(xiǎn) ——副產(chǎn)品 PART 2 基本方法與策略及其應(yīng)用舉例 ? 【 例 2Ａ 】 財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｂ 】 ? 【 例 2Ｂ 1】 “ 代銷”業(yè)務(wù)如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｂ 2】 “定向開(kāi)發(fā)”如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｂ 3】 “承包經(jīng)營(yíng)”如何節(jié)稅 ? 【 例 2Ｃ 】 ? 【 例 2Ｃ 1 】 香港境內(nèi)個(gè)人勞務(wù)合同籌劃 ? 【 例 2Ｃ ２ 】 某跨國(guó)公司 《 IT運(yùn)行、維護(hù)和咨詢服務(wù)協(xié)議 》 節(jié)稅設(shè)計(jì) ? 【 例 2Ｄ 】 其他籌劃 【 例 2Ａ 】 財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與如何節(jié)稅 ——胡女士的驚喜與煩惱 ? 股權(quán)贈(zèng)與協(xié)議 ? 贈(zèng)方： W（集團(tuán)）公司（甲） ? 受方： W公司 CFO胡女士（乙） ? 經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商，甲方自愿贈(zèng)與甲方持有的 W1公司 100萬(wàn)股（每股 ）給乙方，乙方不享受贈(zèng)與前的未分配利潤(rùn)，乙方就本次贈(zèng)送承諾如下： ? 一、 不接受業(yè)務(wù)單位的任何形式的回扣或價(jià)值 100元以上的禮品； ? 二、 在 **集團(tuán)任職期間及 離開(kāi) **集團(tuán)三年內(nèi)，未經(jīng)甲方同意，不得轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)或抵押受贈(zèng)股權(quán)； ? 三、 … … 九、如乙方違反以上承諾，贈(zèng)與合同失效。 ? 胡女士應(yīng)如何繳稅 【 例 2Ｂ 1】 “ 代銷”業(yè)務(wù)如何節(jié)稅 Ｂ市某局 決定采購(gòu)一只巨型慶典風(fēng)箏 ， 以體現(xiàn)本單位對(duì)于 “ 人文奧運(yùn) 、 環(huán)保奧運(yùn) 、 科技奧運(yùn) ” 的大力支持和積極參與 。 獲此信息 ， “ B市某街道 ‘ 人文奧運(yùn) ’ 領(lǐng)導(dǎo)小組 ” 主要領(lǐng)導(dǎo) A先生熱情提供居間服務(wù) ， 迅速促成該局與 W公司簽訂購(gòu)銷合同 ， A先生依據(jù)與 W公司簽訂的代銷協(xié)議 ， 從 W公司取得代銷手續(xù)費(fèi)： 3萬(wàn)元 。 此合同 ， W公司 風(fēng)箏售價(jià) ： 100萬(wàn) （ 含稅價(jià) ） ， 銷售成本 ： 75萬(wàn) 。 （ 不考慮其他涉稅項(xiàng)目 ） 問(wèn)：該代銷合同 產(chǎn)生了哪些稅務(wù)問(wèn)題 ？ 代銷模式 涉稅分析 ? 涉稅項(xiàng)目 ? 手續(xù)費(fèi)收入 營(yíng)業(yè)稅 5% ? 勞務(wù)報(bào)酬 個(gè)人所得稅 20% ? 其他 ： ? 稅務(wù)弊端 節(jié)稅指引 【 例 2Ｂ 2】 “定向開(kāi)發(fā)”如何節(jié)稅 ? Ｂ市電信局與Ｗ房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂有合作協(xié)議，約定： ? １、原劃撥于Ｂ市電信局的某國(guó)有土地使用權(quán)，經(jīng)Ｂ市電信局協(xié)助Ｗ房地 ? 產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司競(jìng)拍得來(lái)。 ? ２、Ｗ公司取得該地后，將地塊大部按照電信局的要求立項(xiàng)開(kāi)發(fā)成寫(xiě)字樓 ? 樓和商住房，并按比較優(yōu)惠的協(xié)商價(jià)格定向向電信局及電信局職工銷 ? 售。 ? 問(wèn)：該合同關(guān)系有何稅務(wù)缺陷？ ? ——按銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 繳納印、營(yíng)、土增、企所 各稅 節(jié)稅指引 ? ? 稅政考察 ? 【 例 2Ｂ 3】 承包經(jīng)營(yíng)如何節(jié)稅 Ｗ公司依據(jù)公司股東會(huì)決議，與 W公司總經(jīng)理簽訂三年承包經(jīng)營(yíng)協(xié)議，約定： １、 承包人自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧 ,每年 向 W公司交承包費(fèi) 500萬(wàn)； ２、許可承包人使用公司相關(guān)設(shè)備并承擔(dān)設(shè)備維修費(fèi)用，并按年向 W公司上 交設(shè)備租金 300萬(wàn)（ 按設(shè)備會(huì)計(jì)折舊額的八折計(jì)算 ）； 同意 承包人 仍以Ｗ１公司的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)、開(kāi)票和報(bào)稅，經(jīng)營(yíng)成果扣除 承包費(fèi)和設(shè)備租金后歸 承包人 所有； 勞動(dòng)用工 ….. 問(wèn)： 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)雙方納稅義務(wù)有何影響？ 如何籌劃？ 營(yíng)業(yè)稅處理 稅政考察 《 財(cái)、總關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 [20xx]16號(hào) 將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃， 出包、出租者 向承包、承租方收取的 承包費(fèi)、租賃費(fèi)（承租費(fèi)）按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 出包方 收取的承包費(fèi)凡 同時(shí)符合 以下三個(gè)條件 的，屬企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅： ? A、承包方的經(jīng)營(yíng) 收支全部納入 出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算； B、承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)， 由出包方承擔(dān)法律責(zé)任 ； C、雙方利益 分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ) 。 ? 結(jié)論 發(fā)包方 W公司 所得稅處理 ? ? 承包人 所得稅處理 【 例 2Ｃ 1】
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