【正文】 動 ?投資活動 ?融資活動 會計產(chǎn)品 ?外部報表 ?內(nèi)部報表 ?補充資料 ?其它資料 企業(yè)戰(zhàn)略 ?業(yè)務(wù)范圍： 多元化經(jīng)營 專業(yè)化經(jīng)營 ?競爭定位： 成本領(lǐng)先 差異化 ?關(guān)鍵致勝因素與風險 會計環(huán)境 ?資本市場結(jié)構(gòu) ?公司治理結(jié)構(gòu) ?會計慣例與法規(guī) ?稅法 ?獨立審計 ?處理會計爭端的法律體系 財務(wù)報表的發(fā)展歷程 ? 資產(chǎn)負債表 ? 報表之母 ? 利潤表 ? 地位重要的附表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 兩表的變形 ? 股東權(quán)益變動表 ? 現(xiàn)金是資產(chǎn)負債表的一個項目 ? 盈余公積和未分配利潤來自利潤表 財務(wù)報表的發(fā)展歷程 ? 資產(chǎn)負債表 ? 功能 提供企業(yè)在某一特定時點所擁有的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu) ? 關(guān)系 資產(chǎn) =負債 +股東權(quán)益 ? 作用 有助于管理者了解某一時點上各類資產(chǎn)和負債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個人和企業(yè)受托責任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風險和提高運營效率的判斷和決策 財務(wù)報表的發(fā)展歷程 ? 資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益 流動資產(chǎn) 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產(chǎn) 負債合計 在建工程 實收資本和資本公積 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 盈余公積和未分配利潤 資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益總計 財務(wù)報表的發(fā)展歷程 ? 資產(chǎn)負債表反映的管理內(nèi)容 負債及所有者權(quán)益 財務(wù)管理（融資） 核心 短期借款 銀行信用 融資結(jié)構(gòu)與所投資的各類資產(chǎn)之間的現(xiàn)金流規(guī)劃 應(yīng)付賬款 商業(yè)信用 長期負債 負債融資（資本結(jié)構(gòu)） 實收資本 /股本 權(quán)益融資（資本結(jié)構(gòu)） 未分配利潤 股利分配（留存收益） 財務(wù)報表的發(fā)展歷程 ? 損益表（利潤表） ? 功能 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量 ? 關(guān)系 當期收入及收益 當期成本及費用 =當期損益 ? 作用 有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項 期間費用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項 利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略 財務(wù)報表的發(fā)展歷程 項目 企業(yè)凈利潤來自兩個方面： 營業(yè)利潤 營業(yè)外收支凈額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 減：營業(yè)稅金及附加 減：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用 減：資產(chǎn)減值損失 加：投資收益 二、營業(yè)利潤 加減：營業(yè)外收支凈額 三、利潤總額 減：所得稅 四、凈利潤 ?損益表的結(jié)構(gòu) 財務(wù)報表的發(fā)展歷程 ?現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 項目 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流出 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動現(xiàn)金流入 融資活動現(xiàn)金流出 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 財務(wù)報表的發(fā)展歷程 ? 各類現(xiàn)金流入和流出 投資活動現(xiàn)金流入 收回投資 取得利息 股利或利潤 出售固定資產(chǎn) 籌資活動現(xiàn)金流入 發(fā)行股票 取得收益性投資 發(fā)行債券或取得借款 現(xiàn)金 營業(yè)活動現(xiàn)金流入： 銷售商品和提供勞務(wù) 營業(yè)活動現(xiàn)金流出： 購買商品和提供勞務(wù) 銷售及管理費用 所得稅 投資活動現(xiàn)金流出 構(gòu)建固定資產(chǎn)和并購支出 長期權(quán)益與債權(quán)投資 籌資活動現(xiàn)金流出 償還長期或短期借款 分配股利和利潤 償還借款利息 財務(wù)報表的發(fā)展歷程 ?現(xiàn)金流量表反映的管理內(nèi)容 項目 財務(wù)管理 一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 營業(yè)現(xiàn)金及盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營流動資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資 二、投資現(xiàn)金凈流量 投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類投資的本金與收益的回收，如為負值意味著需要內(nèi)外源融資 三、籌資現(xiàn)金凈流量 外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資 四、匯率對現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金凈增加額 財務(wù)報表的發(fā)展歷程 ?利潤分配表結(jié)構(gòu) 項目 一、凈利潤 加：年初未分配利潤 盈余公積轉(zhuǎn)入 二、可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 三、可供股東分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 四、未分配利潤 財務(wù)報表體系及其勾稽關(guān)系 因贏利而使資本增值 因?qū)崿F(xiàn)收入而增加資源或減少負債 因消耗資源而增加費用 利潤 = 收入 — 費用 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 利潤表 資產(chǎn)負債表 （ 反映經(jīng)營成果 ， （ 反映財務(wù)狀況 ， 權(quán)責發(fā)生制 ） 權(quán)責發(fā)生制 ） 現(xiàn)金流量表 （ 反映現(xiàn)金流轉(zhuǎn) ， 收付實現(xiàn)制 ） 現(xiàn)金流量表原理 期初資產(chǎn)負債表 期末資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金 現(xiàn)金 非現(xiàn)金資產(chǎn) 非現(xiàn)金資產(chǎn) 負債 負債 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 現(xiàn)金流量表原理 現(xiàn)金變動 非現(xiàn)金資產(chǎn) 變動 負債變動 所有者權(quán)益 變動 變動的資產(chǎn)負債表 非現(xiàn)金資產(chǎn)變動所有者權(quán)益變動負債變動現(xiàn)金變動??? 資產(chǎn)＝負債＋權(quán)益 △資產(chǎn)＝ △負債＋ △權(quán)益 △現(xiàn)金＋ △非現(xiàn)金資產(chǎn)（非現(xiàn)金流動資產(chǎn)＋長期資產(chǎn)）＝ △流動負債＋ △長期負債＋ △權(quán)益 △現(xiàn)金＝（ △流動負債－ △非現(xiàn)金流動資產(chǎn)）－ △長期資產(chǎn)＋（ △ 長期負債＋ △ 權(quán)益） 現(xiàn)金變動 = 負債變動 + 所有者權(quán)益變動 非現(xiàn)金資產(chǎn)變動 應(yīng)付帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金 短期借款 長期借款 實收資本 資本公積 凈利潤 股利 應(yīng)付股利 短期投資 應(yīng)收帳款 (壞帳準備 ) 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費用 固定資產(chǎn) (累計折舊 ) 在建工程 長期投資 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 每一項后面都 要加“變動” 經(jīng)營性應(yīng)付項變動 經(jīng)營性應(yīng)收項變動 利潤分配的程序 ? 凈利潤 ? （ ）提取盈余公積 ? （ ）支付股利 ? ＝未分配利潤 ? 盈余公積變動 ? （ +）未分配利潤 ? ＝凈利潤 ? （ ）支付股利 凈利潤的產(chǎn)生過程 凈利潤 = + 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 + 投資收益 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 現(xiàn)金變動 = 負債變動 + 所有者權(quán)益變動 非現(xiàn)金資產(chǎn)變動 應(yīng)付帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金 增值稅銷項 增值稅進項 所得稅 其他稅 應(yīng)付股利 短期借款 長期借款 實收資本 資本公積 （ + 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 + 投資收益 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 ） 股利 短期投資 應(yīng)收帳款 (壞帳準備 ) 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費用 固定資產(chǎn) (累計折舊 ) 在建工程 長期投資 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 每一項后面都 要加“變動” 經(jīng)營性應(yīng)付項變動 經(jīng)營性應(yīng)收項變動 現(xiàn)金變動 = 負債變動 + 所有者權(quán)益變動 非現(xiàn)金資產(chǎn)變動 經(jīng)營活動 現(xiàn)金凈流量 ＝ （經(jīng)營性應(yīng)付項變動－經(jīng)營性應(yīng)收項變動） +（營業(yè)利潤 投資收益 +利息支出 所得稅）+折舊 ?公允價值模式 全部資產(chǎn)采用公允價值計價 通過前后期股東權(quán)益的比較來確定損益 只有一張資產(chǎn)負債表的財報系統(tǒng) ?歷史成本模式 全部資產(chǎn)采用原始成本計價 資產(chǎn)通過攤銷和折舊來計算損耗 需要利潤表來反映取得的收入和資產(chǎn)損耗之間的配比關(guān)系 財務(wù)報表的核心 ?新準則下經(jīng)營資產(chǎn) 經(jīng)營資產(chǎn)計價的核心是 LCM（ Lower of Cost and Market Value） 當歷史成本高于市場價格時取市場價格，資產(chǎn)必 須計提減值準備 當歷史成本低于市場價格時取歷史成本，無須再 提減值準備 財務(wù)報表的核心 ?新準則下金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)計價的核心是公允價值 交易性金融資產(chǎn)采用公允價值計價，價格變動記入當期損益 可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值計價，價格變動記入資本公積 持有至到期金融資產(chǎn)采用歷史成本計價，價格變 動需要披露 財務(wù)報表的核心 財務(wù)分析的基本框架 戰(zhàn)略分析 會計分析 財務(wù)分析 前景分析 二、 戰(zhàn)略分析 戰(zhàn)略分析行業(yè)生命周期分析 投 入 期 增 長 期 成 熟 期 衰 退 期 二、 戰(zhàn)略分析 行業(yè)特征分析 行業(yè)性質(zhì)及其在 國民經(jīng)濟中的地位和作用 市場總量 及 增長前景 行業(yè)所處 發(fā)展階段 行業(yè)技術(shù) 變革速度 行 業(yè) 市場邊界 買方賣方 數(shù)量及 相對規(guī)模 產(chǎn)品差別 和一體化 程度 不同生命周期的特性 投入期 增長期 成熟期 衰退期 市場 廣告宣傳，知名度，銷售渠道 建立品牌信譽，開拓銷售渠道 保護既有市場，滲入其他市場 選擇市場區(qū)域，維持企