【正文】 動(dòng) ?投資活動(dòng) ?融資活動(dòng) 會(huì)計(jì)產(chǎn)品 ?外部報(bào)表 ?內(nèi)部報(bào)表 ?補(bǔ)充資料 ?其它資料 企業(yè)戰(zhàn)略 ?業(yè)務(wù)范圍： 多元化經(jīng)營 專業(yè)化經(jīng)營 ?競(jìng)爭(zhēng)定位： 成本領(lǐng)先 差異化 ?關(guān)鍵致勝因素與風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)環(huán)境 ?資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu) ?公司治理結(jié)構(gòu) ?會(huì)計(jì)慣例與法規(guī) ?稅法 ?獨(dú)立審計(jì) ?處理會(huì)計(jì)爭(zhēng)端的法律體系 財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展歷程 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 報(bào)表之母 ? 利潤表 ? 地位重要的附表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 兩表的變形 ? 股東權(quán)益變動(dòng)表 ? 現(xiàn)金是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)項(xiàng)目 ? 盈余公積和未分配利潤來自利潤表 財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展歷程 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 功能 提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu) ? 關(guān)系 資產(chǎn) =負(fù)債 +股東權(quán)益 ? 作用 有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營效率的判斷和決策 財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展歷程 ? 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長期投資 長期負(fù)債 固定資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 在建工程 實(shí)收資本和資本公積 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 盈余公積和未分配利潤 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展歷程 ? 資產(chǎn)負(fù)債表反映的管理內(nèi)容 負(fù)債及所有者權(quán)益 財(cái)務(wù)管理（融資） 核心 短期借款 銀行信用 融資結(jié)構(gòu)與所投資的各類資產(chǎn)之間的現(xiàn)金流規(guī)劃 應(yīng)付賬款 商業(yè)信用 長期負(fù)債 負(fù)債融資（資本結(jié)構(gòu)） 實(shí)收資本 /股本 權(quán)益融資（資本結(jié)構(gòu)） 未分配利潤 股利分配（留存收益） 財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展歷程 ? 損益表（利潤表） ? 功能 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量 ? 關(guān)系 當(dāng)期收入及收益 當(dāng)期成本及費(fèi)用 =當(dāng)期損益 ? 作用 有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng) 期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng) 利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略 財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展歷程 項(xiàng)目 企業(yè)凈利潤來自兩個(gè)方面： 營業(yè)利潤 營業(yè)外收支凈額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 減：營業(yè)稅金及附加 減：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 減：資產(chǎn)減值損失 加：投資收益 二、營業(yè)利潤 加減：營業(yè)外收支凈額 三、利潤總額 減：所得稅 四、凈利潤 ?損益表的結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展歷程 ?現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 項(xiàng)目 一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動(dòng)現(xiàn)金流入 融資活動(dòng)現(xiàn)金流出 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展歷程 ? 各類現(xiàn)金流入和流出 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入 收回投資 取得利息 股利或利潤 出售固定資產(chǎn) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入 發(fā)行股票 取得收益性投資 發(fā)行債券或取得借款 現(xiàn)金 營業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流入： 銷售商品和提供勞務(wù) 營業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流出： 購買商品和提供勞務(wù) 銷售及管理費(fèi)用 所得稅 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 構(gòu)建固定資產(chǎn)和并購支出 長期權(quán)益與債權(quán)投資 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出 償還長期或短期借款 分配股利和利潤 償還借款利息 財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展歷程 ?現(xiàn)金流量表反映的管理內(nèi)容 項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 營業(yè)現(xiàn)金及盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資 二、投資現(xiàn)金凈流量 投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類投資的本金與收益的回收，如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資 三、籌資現(xiàn)金凈流量 外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資 四、匯率對(duì)現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金凈增加額 財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展歷程 ?利潤分配表結(jié)構(gòu) 項(xiàng)目 一、凈利潤 加：年初未分配利潤 盈余公積轉(zhuǎn)入 二、可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 三、可供股東分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 四、未分配利潤 財(cái)務(wù)報(bào)表體系及其勾稽關(guān)系 因贏利而使資本增值 因?qū)崿F(xiàn)收入而增加資源或減少負(fù)債 因消耗資源而增加費(fèi)用 利潤 = 收入 — 費(fèi)用 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 利潤表 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 反映經(jīng)營成果 ， （ 反映財(cái)務(wù)狀況 ， 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ） 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ） 現(xiàn)金流量表 （ 反映現(xiàn)金流轉(zhuǎn) ， 收付實(shí)現(xiàn)制 ） 現(xiàn)金流量表原理 期初資產(chǎn)負(fù)債表 期末資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金 現(xiàn)金 非現(xiàn)金資產(chǎn) 非現(xiàn)金資產(chǎn) 負(fù)債 負(fù)債 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 現(xiàn)金流量表原理 現(xiàn)金變動(dòng) 非現(xiàn)金資產(chǎn) 變動(dòng) 負(fù)債變動(dòng) 所有者權(quán)益 變動(dòng) 變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債表 非現(xiàn)金資產(chǎn)變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)負(fù)債變動(dòng)現(xiàn)金變動(dòng)??? 資產(chǎn)＝負(fù)債＋權(quán)益 △資產(chǎn)＝ △負(fù)債＋ △權(quán)益 △現(xiàn)金＋ △非現(xiàn)金資產(chǎn)（非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)＋長期資產(chǎn)）＝ △流動(dòng)負(fù)債＋ △長期負(fù)債＋ △權(quán)益 △現(xiàn)金＝（ △流動(dòng)負(fù)債－ △非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)）－ △長期資產(chǎn)＋（ △ 長期負(fù)債＋ △ 權(quán)益） 現(xiàn)金變動(dòng) = 負(fù)債變動(dòng) + 所有者權(quán)益變動(dòng) 非現(xiàn)金資產(chǎn)變動(dòng) 應(yīng)付帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 短期借款 長期借款 實(shí)收資本 資本公積 凈利潤 股利 應(yīng)付股利 短期投資 應(yīng)收帳款 (壞帳準(zhǔn)備 ) 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn) (累計(jì)折舊 ) 在建工程 長期投資 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 每一項(xiàng)后面都 要加“變動(dòng)” 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)變動(dòng) 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)變動(dòng) 利潤分配的程序 ? 凈利潤 ? （ ）提取盈余公積 ? （ ）支付股利 ? ＝未分配利潤 ? 盈余公積變動(dòng) ? （ +）未分配利潤 ? ＝凈利潤 ? （ ）支付股利 凈利潤的產(chǎn)生過程 凈利潤 = + 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 投資收益 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 現(xiàn)金變動(dòng) = 負(fù)債變動(dòng) + 所有者權(quán)益變動(dòng) 非現(xiàn)金資產(chǎn)變動(dòng) 應(yīng)付帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 增值稅銷項(xiàng) 增值稅進(jìn)項(xiàng) 所得稅 其他稅 應(yīng)付股利 短期借款 長期借款 實(shí)收資本 資本公積 （ + 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 投資收益 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 ） 股利 短期投資 應(yīng)收帳款 (壞帳準(zhǔn)備 ) 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn) (累計(jì)折舊 ) 在建工程 長期投資 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 每一項(xiàng)后面都 要加“變動(dòng)” 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)變動(dòng) 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)變動(dòng) 現(xiàn)金變動(dòng) = 負(fù)債變動(dòng) + 所有者權(quán)益變動(dòng) 非現(xiàn)金資產(chǎn)變動(dòng) 經(jīng)營活動(dòng) 現(xiàn)金凈流量 ＝ （經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)變動(dòng)－經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)變動(dòng)） +（營業(yè)利潤 投資收益 +利息支出 所得稅）+折舊 ?公允價(jià)值模式 全部資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)價(jià) 通過前后期股東權(quán)益的比較來確定損益 只有一張資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)報(bào)系統(tǒng) ?歷史成本模式 全部資產(chǎn)采用原始成本計(jì)價(jià) 資產(chǎn)通過攤銷和折舊來計(jì)算損耗 需要利潤表來反映取得的收入和資產(chǎn)損耗之間的配比關(guān)系 財(cái)務(wù)報(bào)表的核心 ?新準(zhǔn)則下經(jīng)營資產(chǎn) 經(jīng)營資產(chǎn)計(jì)價(jià)的核心是 LCM（ Lower of Cost and Market Value） 當(dāng)歷史成本高于市場(chǎng)價(jià)格時(shí)取市場(chǎng)價(jià)格，資產(chǎn)必 須計(jì)提減值準(zhǔn)備 當(dāng)歷史成本低于市場(chǎng)價(jià)格時(shí)取歷史成本，無須再 提減值準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)報(bào)表的核心 ?新準(zhǔn)則下金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)的核心是公允價(jià)值 交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，價(jià)格變動(dòng)記入當(dāng)期損益 可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，價(jià)格變動(dòng)記入資本公積 持有至到期金融資產(chǎn)采用歷史成本計(jì)價(jià)，價(jià)格變 動(dòng)需要披露 財(cái)務(wù)報(bào)表的核心 財(cái)務(wù)分析的基本框架 戰(zhàn)略分析 會(huì)計(jì)分析 財(cái)務(wù)分析 前景分析 二、 戰(zhàn)略分析 戰(zhàn)略分析行業(yè)生命周期分析 投 入 期 增 長 期 成 熟 期 衰 退 期 二、 戰(zhàn)略分析 行業(yè)特征分析 行業(yè)性質(zhì)及其在 國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用 市場(chǎng)總量 及 增長前景 行業(yè)所處 發(fā)展階段 行業(yè)技術(shù) 變革速度 行 業(yè) 市場(chǎng)邊界 買方賣方 數(shù)量及 相對(duì)規(guī)模 產(chǎn)品差別 和一體化 程度 不同生命周期的特性 投入期 增長期 成熟期 衰退期 市場(chǎng) 廣告宣傳，知名度，銷售渠道 建立品牌信譽(yù)，開拓銷售渠道 保護(hù)既有市場(chǎng)，滲入其他市場(chǎng) 選擇市場(chǎng)區(qū)域，維持企