會計信息系統(tǒng)的內部控制 (2)-文庫吧
2024-12-24 18:08 本頁面
【正文】 驟 二、計算機審計的步驟（ P225） 準備階段 準備階段是從接受審計任務開始，到制定出審計實施方案、發(fā)出審計通知書位置的一個階段。主要工作有： （ 1）明確審計任務和要求 （ 2）初步調查 （ 3）檢查內部控制系統(tǒng) （ 4）對內部控制系統(tǒng)進行依從測試 （ 5）制定審計實施方案 實施階段 實施階段就是指審計人員根據審計計劃，對審計的內容實行檢查、取證、分析和評價，為審計報告的撰寫作準備。主要方面有： （ 1）熟悉被審計的范圍或系統(tǒng) （ 2）對會計信息系統(tǒng)的內部控制制度進行審查 （ 3）對帳表文件的實質性審查 終結階段 是審計小組向審計機關報告審計結果，并對審計結論和決定執(zhí)行情況的檢查及后續(xù)審計 對整個審計步驟，可用下圖表示： 確定審計計劃 對系統(tǒng)和處理功能和內部控制的審查 對帳表文件的真實性的審查 編寫審計報告，作出審計結論和決定 對審計結論和決定執(zhí)行情況檢查，后續(xù)審計 第四節(jié) 電算化會計信息系統(tǒng)的審計方法 審計方法可歸為三種：（ P227） 一、間接審計法（即繞過計算機審計） 又成為黑箱法，即將電算化信息系統(tǒng)作為一個黑箱來看待，審計人員只需掌握輸入該系統(tǒng)的輸入內容及輸出的結果就可以了，而無需過問系統(tǒng)本身的處理過程。 二、直接審計法（即穿過計算機審計） 又成為穿透法，是指在對電算化會計信息系統(tǒng)進行審計時，不僅審查其輸入、輸出，而且還審查其內部工作情況，了解電算化系統(tǒng)的處理過程。 它可分為：直接驗證法、依靠控制法兩類。 三、利用計算機審計 又稱計算機輔助審計， 就是利用計算機的設備或軟件，輔助審計人員完成各項審計工作，具體有兩種類型技術：審計軟件和計算機測試技術。其審計對象可以是電算化會計系統(tǒng)或手工會計系統(tǒng)。 計算機輔助審計概述： 一、計算機輔助審計技術簡介 (一 )審計軟件： 由審計人員使用的計算機程序組成，作為審計程序的一部分，以處理來源于單位會計制度的重要審計數(shù)據 (二 )測試技術： 用在執(zhí)行審計程序時將數(shù)據輸入單位的計算機系統(tǒng)，并將獲得的結果同預定的結果相比較 二、利用計算機輔助審計技術需考慮的問題 (一 )審計人員的計算機知識，專門的技術和經驗 (二 )計算機輔助審計技術的可用性與適合的計算機設備 (三 )不能實行手工測試 (四 )效果和效率 (五 )時間 三、計算機輔助審計技術應用的控制 利用計算機輔助審計技術應由審計人員加以控制，使它符合審計目標和計算機輔助審計技術的詳細規(guī)范，以及計算機輔助審計技術不會被單位職員進行不正當?shù)牟倏v 審計軟件： 一、審計軟件的功能及作用 (一 )審計軟件的功能 可訪問不同格式的記錄、不同結構的文件 能將來自不同文件的數(shù)據合并成一個文件，也可以按不同的要求對數(shù)據進行分類排序 可提取滿足某些條件的數(shù)據 具有各種統(tǒng)計、抽象能力，某些功能還可以進行財務分析 能提供全套的算術運算，并可檢查運算精度，產生控制總量 能進行分層與頻率分析 能生成與更新文件 可提交各種各式的審計報告 (二 )審計軟件的作用 檢查數(shù)據質量 檢查系統(tǒng)處理質量 3
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