會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 (2)-文庫吧
2024-12-24 18:08 本頁面
【正文】 驟 二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的步驟（ P225） 準(zhǔn)備階段 準(zhǔn)備階段是從接受審計(jì)任務(wù)開始，到制定出審計(jì)實(shí)施方案、發(fā)出審計(jì)通知書位置的一個(gè)階段。主要工作有： （ 1）明確審計(jì)任務(wù)和要求 （ 2）初步調(diào)查 （ 3）檢查內(nèi)部控制系統(tǒng) （ 4）對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行依從測試 （ 5）制定審計(jì)實(shí)施方案 實(shí)施階段 實(shí)施階段就是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，對審計(jì)的內(nèi)容實(shí)行檢查、取證、分析和評價(jià)，為審計(jì)報(bào)告的撰寫作準(zhǔn)備。主要方面有： （ 1）熟悉被審計(jì)的范圍或系統(tǒng) （ 2）對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查 （ 3）對帳表文件的實(shí)質(zhì)性審查 終結(jié)階段 是審計(jì)小組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，并對審計(jì)結(jié)論和決定執(zhí)行情況的檢查及后續(xù)審計(jì) 對整個(gè)審計(jì)步驟，可用下圖表示： 確定審計(jì)計(jì)劃 對系統(tǒng)和處理功能和內(nèi)部控制的審查 對帳表文件的真實(shí)性的審查 編寫審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)結(jié)論和決定 對審計(jì)結(jié)論和決定執(zhí)行情況檢查，后續(xù)審計(jì) 第四節(jié) 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)方法 審計(jì)方法可歸為三種：（ P227） 一、間接審計(jì)法（即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)） 又成為黑箱法，即將電算化信息系統(tǒng)作為一個(gè)黑箱來看待，審計(jì)人員只需掌握輸入該系統(tǒng)的輸入內(nèi)容及輸出的結(jié)果就可以了，而無需過問系統(tǒng)本身的處理過程。 二、直接審計(jì)法（即穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)） 又成為穿透法，是指在對電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不僅審查其輸入、輸出，而且還審查其內(nèi)部工作情況，了解電算化系統(tǒng)的處理過程。 它可分為：直接驗(yàn)證法、依靠控制法兩類。 三、利用計(jì)算機(jī)審計(jì) 又稱計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)， 就是利用計(jì)算機(jī)的設(shè)備或軟件，輔助審計(jì)人員完成各項(xiàng)審計(jì)工作，具體有兩種類型技術(shù)：審計(jì)軟件和計(jì)算機(jī)測試技術(shù)。其審計(jì)對象可以是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)或手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)概述： 一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)簡介 (一 )審計(jì)軟件： 由審計(jì)人員使用的計(jì)算機(jī)程序組成，作為審計(jì)程序的一部分，以處理來源于單位會(huì)計(jì)制度的重要審計(jì)數(shù)據(jù) (二 )測試技術(shù)： 用在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)將數(shù)據(jù)輸入單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較 二、利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)需考慮的問題 (一 )審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識，專門的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn) (二 )計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的可用性與適合的計(jì)算機(jī)設(shè)備 (三 )不能實(shí)行手工測試 (四 )效果和效率 (五 )時(shí)間 三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的控制 利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)由審計(jì)人員加以控制，使它符合審計(jì)目標(biāo)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的詳細(xì)規(guī)范，以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不會(huì)被單位職員進(jìn)行不正當(dāng)?shù)牟倏v 審計(jì)軟件： 一、審計(jì)軟件的功能及作用 (一 )審計(jì)軟件的功能 可訪問不同格式的記錄、不同結(jié)構(gòu)的文件 能將來自不同文件的數(shù)據(jù)合并成一個(gè)文件，也可以按不同的要求對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類排序 可提取滿足某些條件的數(shù)據(jù) 具有各種統(tǒng)計(jì)、抽象能力，某些功能還可以進(jìn)行財(cái)務(wù)分析 能提供全套的算術(shù)運(yùn)算，并可檢查運(yùn)算精度，產(chǎn)生控制總量 能進(jìn)行分層與頻率分析 能生成與更新文件 可提交各種各式的審計(jì)報(bào)告 (二 )審計(jì)軟件的作用 檢查數(shù)據(jù)質(zhì)量 檢查系統(tǒng)處理質(zhì)量 3
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