客戶經(jīng)理如何提高對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析能力-文庫吧
2024-12-24 18:08 本頁面
【正文】 現(xiàn)金股利 =期末留存收益 向股東支付現(xiàn)金股利 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系 凈利潤 177。 調(diào)整事項(xiàng) =經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和凈利潤的關(guān)系 ? 影響利潤的事項(xiàng)不一定同時(shí)發(fā)生現(xiàn)金流入、流出。 ? （ 1） 有些收入增加利潤，但未發(fā)生現(xiàn)金流入。例如，一家公司本期的營業(yè)收入有 8億多元，而本期新增應(yīng)收帳款卻有 7億多元，這種增加收入及利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項(xiàng)。 ? （ 2）有的公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營業(yè)績，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會(huì)在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn)，甚至使公司經(jīng)營活動(dòng)幾乎沒有多少現(xiàn)金流入，但經(jīng)營總要支付費(fèi)用、購買物資、交納稅金，發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，使公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難。 ? （ 3）有些發(fā)生成本費(fèi)用，減少利潤但并未伴隨現(xiàn)金流出。例如，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，按權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則要求將這些資產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分?jǐn)?，并不需要付出現(xiàn)金。 ? 由于對(duì)現(xiàn)金流量分類的需要。 ? 凈利潤總括反映公司經(jīng)營、投資及籌資三大活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，而現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經(jīng)營、投資及籌資各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。例如，支付經(jīng)營活動(dòng)借款利息，既減少利潤又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流出列示，不作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出反映。又如，轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動(dòng)中現(xiàn)金流入列示，不作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入反映。 ? 上述兩點(diǎn)是使經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額與凈利潤產(chǎn)生差異的原因，其實(shí)也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。利潤表列示了公司一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因?，F(xiàn)金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會(huì)計(jì)信息，使公司的對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表體系進(jìn)一步完善，向投資者與債權(quán)人提供更全面、有用的信息。 注意幾點(diǎn)：三張報(bào)表相對(duì)照，看看它們是否符合應(yīng)有的勾稽關(guān)系 ? 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額是否等于資產(chǎn)負(fù)債中貨幣資金項(xiàng)目的增減額。補(bǔ)充資料中凈利潤是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調(diào)整得到的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否與主表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相等。 ? 利潤及利潤分配表中的有關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)相對(duì)照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配 利潤額相一致；本年提取的公積金數(shù)額是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的公積金增加數(shù)額相一致，如此等等。 ? 若發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)之間無法核對(duì)，就說明報(bào)表中的許多資料都有錯(cuò)誤甚至是失實(shí)了，需要進(jìn)一步核實(shí)。 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （一） 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （二）
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