企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》第一部分準(zhǔn)則體系的基本構(gòu)成-文庫(kù)吧
2024-12-24 17:55 本頁(yè)面
【正文】 會(huì)， 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 （已廢止） ? 2022年 12月 3日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)， 《 證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導(dǎo)意見(jiàn) 》 ? 2022年 12月 15日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)， 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 （修訂） ? 2022年 6月 30日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)， 《 證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)內(nèi)部控制指引 》 ? 2022年 2月 13日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)， 《 證券投資基金銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿） 》 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 ? 上市公司內(nèi)部控制指引 ? 2022年 6月 5日， 《 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 ，自 2022年 7月 1日起施行 ? 2022年 9月 28日， 《 深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 ，自 2022年 7月 1日起施行 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 ? 其他 ? 2022年 6月 6日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)， 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? 2022年 2月， 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)， 《 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn) 》 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 ? 2022年 7月 6日，財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立 ? 主席：王 軍（財(cái)政部副部長(zhǎng)） ? 副主席：李小雪（中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)紀(jì)委書(shū)記） 邵 寧（國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)副主任） ? 秘書(shū)長(zhǎng)：劉玉廷（財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)） ? 委員： 29人 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 ? 2022年 5月 22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ? 自 2022年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行 ? 鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 ? 2022年 5月 22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ? 自 2022年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行 ? 鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 —— 1個(gè) 五個(gè)目標(biāo)： ? 合規(guī)性、可靠性、安全性、經(jīng)濟(jì)性，戰(zhàn)略性 ? （ COSO： 3個(gè)目標(biāo)，無(wú)安全性和戰(zhàn)略性 ） ? 五個(gè)原則： ? 全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益 ? 五個(gè)要素： ? 內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ? 《 基本規(guī)范 》 共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則?！?基本規(guī)范 》 是中國(guó)行政法規(guī)，類(lèi)似于美國(guó)的薩班斯法案，因此被稱(chēng)為 “ 中國(guó)版薩班斯法案 ” ，但薩班斯法案只是規(guī)范企業(yè)及相關(guān)機(jī)構(gòu)行為的法規(guī)，不涉及技術(shù)內(nèi)容，而 《 基本規(guī)范 》 則既是行為依據(jù)，又是技術(shù)文件，相當(dāng)于薩班斯法案和 COSO報(bào)告的集成 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ? 《 基本規(guī)范 》 堅(jiān)持立足我國(guó)國(guó)情、借鑒國(guó)際慣例，確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并取得了重大突破。體現(xiàn)在： ? 一是科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵 ? 二是準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 三是合理確定內(nèi)部控制的原則 ? 四是統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素 ? 五是創(chuàng)新的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 及配套指引實(shí)施范圍與時(shí)間 ? 《 基本規(guī)范 》 規(guī)定：本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 財(cái)會(huì) [2022]7號(hào)規(guī)定：自 2022年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 及配套指引實(shí)施范圍與時(shí)間 ? 財(cái)政部經(jīng)過(guò)近一年的艱苦努力，形成了 21項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、 1項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和 1項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)指引，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本完成。目前已經(jīng)進(jìn)入相關(guān)部門(mén)會(huì)簽過(guò)程，暫定于 2022年起在境外上市公司實(shí)施，逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍。 ? 考慮到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)較為困難的不利影響，同時(shí)也為給企業(yè)留有較長(zhǎng)的準(zhǔn)備期，在廣泛聽(tīng)取各方意見(jiàn)后，擬將實(shí)施時(shí)間延后至 2022年 1月 1日。計(jì)劃首先在發(fā)行境外上市外資股的國(guó)內(nèi)上市公司實(shí)施，此后再視情況變化穩(wěn)步推開(kāi)。 ? 實(shí)施范圍和時(shí)間的調(diào)整，留給企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多的準(zhǔn)備時(shí)間 ? 財(cái)政部王軍副部長(zhǎng)指出：要采取有效措施降低企業(yè)實(shí)施成本，穩(wěn)步擴(kuò)大基本規(guī)范實(shí)施范圍 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 及配套指引的影響 ? 對(duì)企業(yè)的影響 ? 《 基本規(guī)范 》 不同于一般內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，由五部委聯(lián)發(fā)，具有較高的法律效力 ? 《 基本規(guī)范 》 要求企業(yè)“成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作” ? 《 基本規(guī)范 》 要求企業(yè)“在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)” ? 《 基本規(guī)范 》 要求企業(yè)“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性” ? 《 基本規(guī)范 》 要求企業(yè)“編制內(nèi)部管理手冊(cè)”（即內(nèi)控手冊(cè)） 第二部分 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的情況 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 及配套指引的影響 ? 對(duì)監(jiān)管部門(mén)的影響 ? 內(nèi)部控制只能合理保證，不能
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