《會(huì)計(jì)監(jiān)督》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-24 15:33 本頁(yè)面
【正文】 某公司 2022年 6月制定了內(nèi)部控制制度，其部分內(nèi)容如下： （ 1）為提高工作效率，公司的重大資產(chǎn)處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批。 （ 2）為方便與供貨方的合作，公司劃撥給采購(gòu)部門專項(xiàng)資金，由采購(gòu)部門自行與供貨方結(jié)算貨款。 請(qǐng)分析以上規(guī)定有無(wú)不當(dāng)之處，說(shuō)明理由。 【 解析 】 該規(guī)定違反了相互制約、相互監(jiān)督的原則，違反了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求。公司的重大資產(chǎn)處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，沒(méi)有體現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督的原則。根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。公司劃撥給采購(gòu)部門專項(xiàng)資金，由采購(gòu)部門自行與供貨商結(jié)算貨款，違反了不相容職務(wù)相互分離的原則。 【 例題 65】 根據(jù)我國(guó) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（ ）。 、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員 [答案 ]C [解析 ]各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。是會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體 【 例題 66】 下列各項(xiàng)中，屬于 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求的有（ ） A記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約 B重大對(duì)外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約 C財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 D對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確 答案： ABCD 【 例題 67】《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中做出了哪些規(guī)定 答案：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 ①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反 《 會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 ②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 ③會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資有權(quán)實(shí)施監(jiān)督 2022/2/4 13 二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 （一）概念、主體 概念：主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中的相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 主體：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的檢查部門。審計(jì)、稅務(wù)、人行、證券監(jiān)督、保監(jiān)等部門 可以 依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 （二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容 監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為 2022/2/4 14 范圍內(nèi)容（ 5）： ?是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 ?會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。 ?會(huì)計(jì)核算是否合法合規(guī) ?會(huì)計(jì)人員是否具備資格 ?對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查 2022/2/4 15 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 （一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要指由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證 的一種監(jiān)督制度。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：從事審計(jì)和
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