西南財(cái)經(jīng)大學(xué)考研課件會(huì)計(jì)學(xué)第3章-文庫吧
2024-12-23 21:41 本頁面
【正文】 借：原材料等有關(guān)帳戶 貸：其他貨幣資金 （ 3）其他貨幣資金轉(zhuǎn)回： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 第三章 ? 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) ? 一 、 交易性金融資產(chǎn)概念 ? 交易性金融資產(chǎn)是指意圖明確 、 在短期內(nèi)出售 、 從價(jià)格的波動(dòng)中獲利的短期投資 。 ? 包括： ? 二 、 交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量 ? 初始計(jì)量 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 公允價(jià)值 計(jì)量 。 相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 （ 投資收益 ） 。 ? 后續(xù)計(jì)量 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 公允價(jià)值 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 ， 且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用 。 公允價(jià)值 ? 第三章 ? 發(fā)生的增減變動(dòng) ， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 （ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ） 。 ? 三 、 交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算 ? （ 一 ） 應(yīng)設(shè)置的賬戶 ? “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 、 “ 應(yīng)收股利 ” 、“ 投資收益 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” ? 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 ? 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? （ 二 ） 交易性金融資產(chǎn)的核算 ? 例 1： 3月 2日企業(yè)購入 A公司股票 10000股，購買價(jià)每股 10元，購入時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。 ? 取得時(shí)： ? 借：交易性金融資產(chǎn) 100000 ? 投資收益 1000 ? 貸：銀行存款 101000 第三章 ? 持有期間分紅派息 假設(shè) 3月 20日收到 A公司派發(fā)的現(xiàn)金股利 10000元， 借：銀行存款 10000 貸：交易性金融資產(chǎn) 10000 期末公允價(jià)值變動(dòng) 期末編表日，假設(shè) A公司股票公允價(jià)值為每股 12元，（該股票帳面余額為 90000元） 借：交易性金融資產(chǎn) 30000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30000 處置 假設(shè) 4月 10日企業(yè)出售了 A公司股票，凈售價(jià)150000元。 ? 借：銀行存款 150000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) 120220 ? 投資收益 30000 ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30000 ? 貸：投資收益 30000 ? 第三章 第三節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng) ? 一 、 應(yīng)收款項(xiàng) 概述 ? 應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和非生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的債權(quán) 。 ? 包括：應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 預(yù)付賬款 、 其他應(yīng)收款 。 第三章 ? 一 、 應(yīng)收帳款的性質(zhì)與計(jì)價(jià) ? （一）概念： ? 應(yīng)收帳款 ： 是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。 ? 應(yīng)收賬款所涉及到的銷售收入確認(rèn)問題，將在第八章中說明。 ? （二）計(jì)價(jià) ? 按照新的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 》 規(guī)定，應(yīng)收帳款的計(jì)量： ? 初始計(jì)量 ? “企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照 公允價(jià)值 計(jì)量?！? ? 初始計(jì)量同時(shí)要考慮折扣因素。 ? 第三章 ? 商業(yè)折扣 ? 折扣 ? 現(xiàn)金折扣 ? ? 商業(yè)折扣： 又叫數(shù)量折扣或價(jià)格折扣 ? 現(xiàn)金折扣： 又叫債務(wù)折扣 （表示方法： 2/ ? 1/ n/30 ） ? 在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入帳金額的確認(rèn)有兩種方法可供選擇： ? （ 1） 總價(jià)法： 是按未扣除現(xiàn)金折扣的售價(jià)確認(rèn)為銷售收入和應(yīng)收帳款的入帳金額的方法。（我國企業(yè)采用該方法） ? ? 第三章 （ 2）凈價(jià)法： 是將售價(jià)扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額作為應(yīng)收帳款的入帳金額的方法。 ? 舉例說明之。 ? 商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣相比較 ，有下列不同： ? 第一、目的不同 ? 第二、發(fā)生的時(shí)間不同 ? 第三、對(duì)納稅的影響不同 后續(xù)計(jì)量 ? 按 歷史成本 計(jì)量，但需按實(shí)際利率法，以攤余成本計(jì)量。 ? ? ? 例：甲公司 202 1售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年末分 5年分期收款，每年 2022元，合計(jì) 10000元。假定購貨方在銷售成立日支付貨款，只須付 8000元即可。 ? 分析：應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為 8000元。為了計(jì)算各期收款的名義價(jià)值與公允價(jià)值的差額，需要計(jì)算貼現(xiàn)率。設(shè)貼現(xiàn)率為 i ，則8000=2022（ PA,i,n) 。據(jù)此可得 i =% ? 計(jì)算如圖： 未收本金 A 利息收益 B=A % 本金收現(xiàn) C=DB 總收現(xiàn) D 銷售日 8000 0 0 0 第 1年年末 8000 634 1366 2022 第 2年年末 6634 526 1474 2022 第 3年年末 5160 410 1590 2022 第 4年年末 3570 283 1717 2022 第 5年年末 1853 147 1853 2022 總 額 2022 8000 10000 ? 202 1銷售成立時(shí)： ? 借：應(yīng)收賬款 8000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000 ? 第一年末： ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：應(yīng)收賬款 1366 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 634 ? 第五年末： ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：應(yīng)收賬款 1853 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 147 ? 二、 應(yīng)收賬款的核算： （一） 應(yīng)收賬款一般業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 為了反映和監(jiān)督應(yīng)收帳款的發(fā)生、結(jié)果算和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置：“應(yīng)收賬款”帳戶，并按客戶名稱分設(shè)明細(xì)帳戶。 ? 應(yīng)收賬款 性質(zhì)： ? 用途： ? 結(jié)構(gòu)： ? ? 核算時(shí)須注意 ：
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