【正文】 0 銷售費用 工資及福利費 8 000 8 000 1 120 9 120 合計 92 000 75 000 167 000 23 380 190 380 工資及福利費分配匯總表 XX年 XX月 XX日 會計分錄 —1 借：基本生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 —直接人工 50 000 —乙產(chǎn)品 —直接人工 31 000 —丙產(chǎn)品 —直接人工 24 000 輔助生產(chǎn)成本 —供電 —直接人工 15 000 —供水 —直接人工 10 000 制造費用 —基本生產(chǎn)車間 —工資及福利費 8 000 —供電車間 —工資及福利費 3 000 —供水車間 —工資及福利費 2 000 管理費用 —工資及福利費 16 000 銷售費用 —工資及福利費 8 000 貸：應付職工薪酬 —工資 167 000 會計分錄 —2 借：基本生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 —直接人工 7 000 —乙產(chǎn)品 —直接人工 4 340 —丙產(chǎn)品 —直接人工 3 360 輔助生產(chǎn)成本 —供電 —直接人工 2 100 —供水 —直接人工 1 400 制造費用 —基本生產(chǎn)車間 —工資及福利費 1 120 —供電車間 —工資及福利費 420 —供水車間 —工資及福利費 280 管理費用 —工資及福利費 2 240 銷售費用 —工資及福利費 1 120 貸：應付職工薪酬 —福利費 23 380 練習 35 員工李晨的月標準工資為 6 249元， 08年 4月請假 2次， 4月 8日至 9日請事假， 4月 24日至29日請病假，病假扣款率為 30%，計算 4月份李晨的工資。（四種方法） 周一 周二 周三 周四 周五 周六 周日 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 日薪制 ——日工資率按 30天計算 ? 日工資率 = 月標準工資 / 30天 = 6 249 / 30 = 元 /日 ? 應付計時工資 = 出勤日數(shù) X 日工資率 + 病假日數(shù) X 日工資率 X （ 1 病假扣款率） = （ 15 + 7）天 X +（ 4+2）天 X 208 .30 X （ 1 30%） = 5 元 日薪制 ——日工資率按 ? 日工資率 = 月標準工資 / = 6 249 / = 300 元 / 日 ? 應付計時工資 = 出勤日數(shù) X 日工資率 + 病假日數(shù) X 日工資率 X （ 1 病假扣款率） = 15 天 X 300 + 4天 X 300X （ 130%） = 5 340 元 月薪制 ——日工資率按 30天計算 ? 日工資率 = 月標準工資 / 30天 = 6 249 / 30 = 元 /日 應付計時工資 = 月標準工資 – 缺勤工資 = 月標準工資 – 事假礦工天數(shù) X 日工資率 – 病假日數(shù) X 日工資率 X 病假扣款率 = 6 249 – 2 X （ 4+2） X X 30% = 5 元 月薪制 ——日工資率按 ? 日工資率 = 月標準工資 / = 6 249 / = 300 元 / 日 應付計時工資 = 月標準工資 – 缺勤工資 = 月標準工資 – 事假礦工天數(shù) X 日工資率 – 病假日數(shù) X 日工資率 X 病假扣款率 = 6 249 2 X 300 – 4 X 300 X 30% = 5 289元 練習 36 某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務，根據(jù) “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 明細賬匯總的資料，供水車間本月發(fā)生費用為 3 200元，供電車間本月發(fā)生費用 4 800元。各輔助生產(chǎn)車間供應產(chǎn)品或勞務的數(shù)量如下表。 假設水的計劃單價為 /立方米，電的計劃單價為 /度。（分別采用五種方法進行分配） 受益單位 耗水（立方米） 耗電（度） 基本生產(chǎn)車間一般耗費 50 000 12 400 輔助生 產(chǎn)車間 供電 16 000 供水 8 000 行政管理部門 14 000 3 600 合計 80 000 24 000 輔助生產(chǎn)車間 待分配費用 供應輔助生產(chǎn)以外單位的勞務數(shù)量 單位成本 （分配率） 基本生產(chǎn)車間 行政管理部門 合計 耗 用 量 分配 金額 耗 用 量 分配 金額 供水 3 200 64 000 立方 50 000 立方 2 500 14 000 立方 700 3 200 供電 4 800 16 000 度 12 400 度 3 720 3 600 度 1 080 4 800 合計 8 000 6 220 1780 8 000 輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年 XX月 XX日 方法 1：直接分配法 會計分錄 借：制造費用 —基本生產(chǎn)車間 6 220 管理費用 1 780 貸：輔助生產(chǎn)成本 —供水 3 200 —供電 4 800 項目 供水車間 供電車間 合計 數(shù)量 單位成本 （費用分配率） 分配 金額 數(shù)量 單位成本 （費用分配率） 分配 金額 待分配輔助生產(chǎn)費用 80 000 3 200 24 000 4 800 8 000 交互 分配 輔助生產(chǎn) —供水 +1 600 8 000 1 600 輔助生產(chǎn) —供電 16 000 640 +640 對外分配輔助生產(chǎn)費用 64 000 4 160 16 000 3 840 8 000 對外分配 基本生產(chǎn)車間 50 000 3 250 12 400 2 976 6 226 行政管理部門 14 000 910 3 600 864 1 774 合計 64 000 4 160 16 000 3 840 8 000 輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年 XX月 XX日 方法 2 ：交互分配 計算分配率時可四舍五入，小數(shù)尾差計入銷售費用 會計分錄 ? 交互分配 借：輔助生產(chǎn)成本 ——供電 640 ——供水 1 600 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供水 640 ——供電 1 600 ? 對外分配 借：制造費用 ——基本生產(chǎn)車間 6 226 管理費用 1 774 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供水 3 840 ——供電 4 160 車 間 部 門 輔助生產(chǎn)車間 基本生產(chǎn) 車間 一般耗用 行政 管理 部門 分配 金額 合計 供電車間 供水車間 勞務數(shù)量 待分配費用 分配率 勞務數(shù)量 待分配費用 分配率 耗 量 分配金額 耗 量 分配 金額 24 000 4 800 80 000 3 200 8 000 分配電費 24 000 4 800 8 000 1 600 12 400 2 480 3 600 720 4 800 分配水費 64 000 4 800 50 000 3 750 14 000 1 050 4 800 分配金額 6 230 1 770 8 000 輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年 XX月 方法 3：順序分配法 會計分錄 分配電費 借：輔助生產(chǎn)成本 ——供水 1 600 制造費用 2 480 管理費用 720 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供電 4 800 分配水費 借：制造費用 3 750 管理費用 1 050 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供水 4 800 項 目 計 量 單 位 單位成本（分配率） 費用合計 輔助生產(chǎn) 基本生產(chǎn)車間一般耗費 行政 管理 部門 供水車間 供電車間 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 待分配輔助生產(chǎn)費用 8000 80000 3200 24000 4800 費用分配 供水車間 立 方 米 16000 50000 3215 14000 供電車間 度 8000 12400 3600 合計 10972 方法 4：代數(shù)分配法 輔助生產(chǎn)費用分配表 XX年 XX月 小數(shù)四舍五入，最后倒擠 會計分錄 借：輔助生產(chǎn)成本 ——供電 1 ——供水 1 制造費用 6 管理費用 1 貸：輔助生產(chǎn)成本 ——供