【正文】 普通日記賬 銀行存款日記賬 轉賬日記賬 總分類賬 三欄式 明細分類賬 數(shù)量金額式 多欄式 三、會計賬簿的規(guī)則 四、結賬、對賬與會計賬簿的 更正方法 （ 1）結賬前的準備工作 （ 2）結賬的內容 結算收入、費用類賬戶和結算資產、負債和所有者權益類賬戶 （ 3）結賬的主要程序 （ 4）結賬的方法：月結、季結、年結 ： 賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對 劃線更正法 紅字更正法 補充登記法 第五章復習思考題： 1 會計賬簿的種類有哪些？ 2 會計賬簿登記的規(guī)則有哪些？ 3 結賬的主要程序是什么？ 返回目錄 第 6章 貨幣資金的核算 ? 【 內容提要 】 貨幣資金是施工企業(yè)在經營過程中，停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金，是施工企業(yè)流動資產的重要組成部分。本章主要介紹了現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及外幣資金的核算業(yè)務，明確貨幣資金在這些業(yè)務中的具體要求。 一、現(xiàn)金核算 (1)現(xiàn)金的概念 :廣義和狹義之分 (2)現(xiàn)金管理 :庫存現(xiàn)金的開支范圍、庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、現(xiàn)金管理的其他規(guī)定 現(xiàn)金收付業(yè)務 、 現(xiàn)金清查業(yè)務 、 備用金核算 二、銀行存款核算 (1)銀行開戶的規(guī)定 (2)銀行結算紀律 (3)銀行存款的結算方式 銀行匯票結算方式、商業(yè)匯票結算方式、銀行本票結算方式、支票結算方式、匯兌結算方式、委托收款結算方式、信用卡結算方式、信用證結算方式 （未達賬項） （ 1）未達賬項的情況有以下四種： 1）銀行已經收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬； 2）銀行已經付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬； 3）企業(yè)已經收款入賬，而銀行尚未收款入賬； 4）企業(yè)已經付款入賬，而銀行尚未付款入賬。 （ 2）未達賬項的處理方法 銀行已經付款入賬而企業(yè)尚未入賬的款項 + 企業(yè)銀行存款日記賬余額 企業(yè)銀行存款日記賬應有余額 = — 銀行已經收款入賬而企業(yè)尚未入賬的款項 企業(yè)已經付款入賬而銀行尚未入賬的款項 + 企業(yè)對賬單余額 企業(yè)對賬單應有余額 = — 企業(yè)已經收款入賬而銀行尚未入賬的款項 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、在途資金 （ 1）外幣業(yè)務核算概述 （ 2）外幣業(yè)務的核算 外幣兌換業(yè)務的核算、企業(yè)購買或銷售以外幣計價的商品或勞務、外幣借貸業(yè)務、接受外幣投資業(yè)務的核算、匯兌損益的核算 第六章復習思考題： 1. 說明貨幣資金的含義、范圍及特征。 2. 現(xiàn)金管理的基本內容有哪些？ 3. 銀行支付結算方式的種類和內容？ 返回目錄 第 7章 應收及預付款項 ? 【 內容提要 】 施工企業(yè)與其它企業(yè)一樣，在日常生產經營過程中，會發(fā)生大量的應收款項和內部資金往來業(yè)務。這類業(yè)務的核算和管理，是施工企業(yè)會計的重要組成部分。本章的重點是介紹施工企業(yè)應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款以及內部往來。 一、應收賬款核算 、銷售折讓與銷售退回的核算 （ 1）銷售折扣核算 銷售折扣 商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣 核算 總價法核算 凈價法核算 （ 2）銷售折讓 （ 3）銷售退回 4 .壞賬準備核算 1）壞賬損失的核算方法 直接沖銷 備抵法 采用銷貨百分比法 2）壞賬準備的核算 采用應收款項余額百分比法 采用賬齡分析法 二、應收票據(jù)的核算 1）不帶息票據(jù)核算 2）帶息票據(jù)核算 3）應收票據(jù)貼現(xiàn) 4）應收票據(jù)背書轉讓的核算 5）對收到用應收票據(jù)抵付債務時，分別按不同情況處理 三、 其他應收款 和預付賬款核算 （ 1）其他應收款內容 （ 2）其他應收款的核算 （ 1）預付賬款內容 （ 2）預付賬款的核算 四、內部往來核算 第一種：通過公司集中結算即各單位之間的往來結算，都要作為各單位與公司之間的結算，通過公司辦理結算手續(xù)。 第二種：各單位直接結算 第七章復習思考題： ？其賬戶結構如何？ 、銷售折讓與銷售退回？ ？ 、壞賬損失與壞賬準備金？ 返回目錄 第 8章 存貨核算 ? 【 內容提要 】 存貨作為施工企業(yè)重要的資產，對企業(yè)的生產經營具有重要的影響。因此，存貨的核算不僅影響施工企業(yè)的成本，同時對企業(yè)經營成果的評價也至關重要。本章針對施工企業(yè)存貨的特點，介紹了存貨在施工企業(yè)經營過程中的核算，以及存貨的期末計價和跌價準備的核算。 一、存貨概述 采購成本、加工成本、其他成本 （ 1）購入存貨的成本 （ 2）自制存貨的成本 （ 3）委托加工完成存貨的成本 （ 4）投資者投入存貨的成本 （ 5）接受捐贈存貨的成本，應按照以下規(guī)定確定其實際成本 （ 6）企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得存貨的成本 （ 7）非貨幣性交易換入存貨的成本 （ 8）盤盈存貨的成本，按照相同或同類存貨的市場價格作為實際成本 二、材料采購核算 1 材料采購的手續(xù)和原始憑證 2 材料采購賬戶設置 （ 1）“材料采購”賬戶的設置 （ 2）“采購保管費”賬戶 3 材料采購會計核算舉例 【 例 】 菲海公司向大華鋼材公司訂購鋼材一批，根據(jù)訂購合同通過銀行轉賬預付貨款 3000元。 借：預付賬款 大華鋼材公司 3000 貸：銀行存款 3000 三、材料發(fā)出核算 1 .材料發(fā)出的手續(xù) （ 1）領料單 （ 2）定額領料單 （ 3）大堆材料耗用計算單 （ 4）退料單 2 .材料發(fā)出核算 （ 1）原材料分類 主要材料、結構件、機械配件、其他材料 （ 2）設置“原材料”會計賬戶 （ 3）原材料發(fā)出的核算 原材料發(fā)出的計價方法 先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法 3 .材料發(fā)出會計核算舉例 （ 1）施工企業(yè)采用實際成本法核算材料發(fā)出 （ 2）施工企業(yè)材料采用計劃成本法核算材料發(fā)出 4 .委托加工業(yè)務核算 （ 1）委托加工業(yè)務概述 （ 2）委托加工物資的核算 （ 3）委托加工業(yè)務會計核算 四、周轉材料核算 （ 1）周轉材料的內容 （ 2）周轉材料特點 1）具有勞動手段的特征 2）具有與材料相同的特征 3）價值核算上具有特征 4）周轉材料自身的特征 2 .周轉材料的攤銷方法 一次攤銷方法、分期攤銷法、分次攤銷法、定額攤 銷法 3 周轉材料的核算 （ 1）領用周轉材料 （ 2）周轉材料的攤銷核算 五、低值易耗品核算 （ 1）一次攤銷法 （ 2）分期攤銷法 （ 3）五五攤銷法 設置“低值易耗品”賬戶 六、存貨清查及期末計價 （ 1）存貨清查的核算 （ 2）存貨清查結果的核算 （ 1）存貨期末計價概念 （ 2）存貨期末價值的確定方法 單項比較法 、分類比較法 、總額比較法 （ 3）存貨跌價損失 （ 4）存貨跌價損失的賬務處理方法 1）賬戶設置 2）賬務處理方法 :直接轉銷法、備抵法 第八章復習思考題： ？ ？ ？ 返回目錄 第 9章 投資核算 ? 【 內容摘要 】 施工企業(yè)不僅可以通過自身承包工程項目獲得經營收入，還可以通過對外投資獲得收益。施工企業(yè)的對外投資與一般企業(yè)沒有太多區(qū)別。本章論述了施工企業(yè)不同投資方式的概述和核算。 一、投資概述 （ 1）按投資期限分類 短期投資、長期投資 （ 2）按投資性質分類 債權性投資、權益性投資、混合性投資 （ 3）按投資內容分類 實物性資產投資、貨幣性資產投資、無形資產投資 （ 1）初始投資成本的確定 （ 2）投資的期末計價 （ 3）投資收益的確認 二、短期投資的核算 特點：持有時間短、容易變現(xiàn)、不以控制被投資單 位為目的。 條件： 1）短期投資必須有明確市價，能公開交易。 2）短期投資只是作為剩余資金存放形式。 （ 1）短期投資的取得方式及初始成本的確定 （ 2）短期投資損益的確定 （ 3）會計賬戶設置 三、 長期投資的核算 （ 1）長期股權投資取得方式及初始成本的確定 （ 2）長期股權投資核算應主要設置的會計賬戶 （ 3）長期股權投資的核算方法 長期股權投資核算的成本法、長期股權投資核算的權益法 （ 1）持有至到期投資的取得方式及初始成本的確定 （ 2）持有至到期投資的賬務處理 4 .可供出售金融資產 第九章復習思考題： 短期投資成本如何確定？ 長期投資成本如何確定？ 投資損益如何確定？ 返回目錄 第 10章 固定資產和無形 資產 ? 【 內容摘要 】 施工企業(yè)的資產中除了流動資產還包括固定資產和無形資產，其核算方法對企業(yè)的資產計價和績效的評價至關重要。本章主要論述了施工生產過程中對于固定資產的增加、折舊以及修