《會(huì)計(jì)科目明細(xì)》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-23 13:09 本頁(yè)面
【正文】 成本 相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)收利息 )債券面值 –獨(dú)立設(shè)立明細(xì)賬 ? 投資賬面價(jià)值 =債券面值 折價(jià)（ +溢價(jià)） 12 12 二、持有期間的會(huì)計(jì)處理 ?利息的處理 –借“現(xiàn)金”或“應(yīng)計(jì)利息”，貸“投資收益” ? 折（溢）價(jià)的攤銷 –兩種攤銷方法：直線法， 實(shí)際利率法 –真正的投資收益 =“投資收益”賬戶 +溢價(jià)攤銷 （ 折價(jià)攤銷） ? 減值損失（在期末，可收回金額低于賬面價(jià)值） –借“投資收益”，貸“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備” –可收回金額回升，回升部分沖會(huì)員計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，以原計(jì)提額為限。 12 13 三、到期或提前出售的會(huì)計(jì)處理 ?持有至到期 –例如： –借：銀行存款 –長(zhǎng)期債權(quán)投資 ——折價(jià) – 貸：應(yīng)收利息 – 投資收益 – 長(zhǎng)期債權(quán)投資 ——面值 12 14 三、到期或提前出售的會(huì)計(jì)處理 ? 在長(zhǎng)期債券投資到期前將之出售或發(fā)行方公司在債券到期之前將之提前收兌 –出售 (收兌 )損益 =出售價(jià) (收兌價(jià) )相關(guān)費(fèi)用 長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值 應(yīng)計(jì)利息 其中：長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值 =債券面值 折價(jià)（ +溢價(jià)） 12 15 例 ?1月 2日購(gòu)入 C企業(yè)發(fā)行的 3年期、面值 100萬(wàn)元、年利率為 10％ ,每年付息 ,到期一次還本的債券。 ?用銀行存款 100萬(wàn)元購(gòu)入 ?用銀行存款 115萬(wàn)元購(gòu)入 ?用銀行存款 97萬(wàn)元購(gòu)入 12 16 四、在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào) ?單獨(dú)列報(bào)在長(zhǎng)期資產(chǎn)部分的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目下 ? 列報(bào)的金額： “長(zhǎng)期債權(quán)投資”的賬面余額 減去 相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后的金額 ? 附注： –長(zhǎng)期債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法 –長(zhǎng)期債權(quán)投資及其減值準(zhǔn)備的計(jì)提等情況作出披露 ? 1年內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 –以“一年內(nèi)將到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”單獨(dú)列于流動(dòng)資產(chǎn)中 12 17 第四節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理 一、購(gòu)入時(shí) ? 投資成本 =支付的價(jià)款 +稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 ? 不包括事前支付的項(xiàng)目評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用 ? 購(gòu)入時(shí)已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)從投資成本中扣除，計(jì)入“應(yīng)收股利”賬戶 12 18 二、持有期間的會(huì)計(jì)處理 （一）不同分類及其會(huì)計(jì)處理 ? 消極投資：成本法 ? 少數(shù)積極投資：權(quán)益法 ? 多數(shù)積極投資：權(quán)益法 +合并會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 共同投資：比例合并法 12 19 （二）成本法 成本法 ? 賬面價(jià)值一直鎖定在最初購(gòu)入時(shí)所確認(rèn)的投資成本上，直至出售 ? 持有期間被投資企業(yè)宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)為宣布當(dāng)期的投資收益 ? 對(duì)暫時(shí)性貶值不予考慮。只有當(dāng)出現(xiàn)永久性貶值時(shí)，才下調(diào)賬面價(jià)值 ? 清算性股利 ——沖減投資成本 12 20 成本法 ?成本法的適用范圍 持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在下列情況下應(yīng)采用成本企業(yè)法核算： ①投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響。 ②不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有被投資單位的股份。這種情況是指，投資企業(yè)在投資時(shí)不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持 有被投資單位的股份。 ③被投資單位在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營(yíng)，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。在這 種情況下，投資企業(yè)的控制和影響能力受到限制，不能按照自身的意愿調(diào)度和使用資金。 12 21 ?會(huì)計(jì)處理 : ? (1)投資時(shí) 借：長(zhǎng)期投資 貸：現(xiàn)金 ? (2)收到投資后產(chǎn)生的股利： 借：現(xiàn)金 貸：投資收益 （ 3）收到清算性股利： 借：現(xiàn)金 貸：長(zhǎng)期投資 12 22 （三） 權(quán)益法 權(quán)益法 ? 投資最
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1