《會計科目明細》ppt課件-文庫吧
2024-12-23 13:09 本頁面
【正文】 成本 相關費用 應收利息 )債券面值 –獨立設立明細賬 ? 投資賬面價值 =債券面值 折價（ +溢價） 12 12 二、持有期間的會計處理 ?利息的處理 –借“現(xiàn)金”或“應計利息”，貸“投資收益” ? 折（溢）價的攤銷 –兩種攤銷方法：直線法， 實際利率法 –真正的投資收益 =“投資收益”賬戶 +溢價攤銷 （ 折價攤銷） ? 減值損失（在期末，可收回金額低于賬面價值） –借“投資收益”，貸“長期投資減值準備” –可收回金額回升，回升部分沖會員計提的長期投資減值準備，以原計提額為限。 12 13 三、到期或提前出售的會計處理 ?持有至到期 –例如： –借：銀行存款 –長期債權投資 ——折價 – 貸：應收利息 – 投資收益 – 長期債權投資 ——面值 12 14 三、到期或提前出售的會計處理 ? 在長期債券投資到期前將之出售或發(fā)行方公司在債券到期之前將之提前收兌 –出售 (收兌 )損益 =出售價 (收兌價 )相關費用 長期債券投資的賬面價值 應計利息 其中：長期債券投資的賬面價值 =債券面值 折價（ +溢價） 12 15 例 ?1月 2日購入 C企業(yè)發(fā)行的 3年期、面值 100萬元、年利率為 10％ ,每年付息 ,到期一次還本的債券。 ?用銀行存款 100萬元購入 ?用銀行存款 115萬元購入 ?用銀行存款 97萬元購入 12 16 四、在資產(chǎn)負債表上的列報 ?單獨列報在長期資產(chǎn)部分的長期投資項目下 ? 列報的金額： “長期債權投資”的賬面余額 減去 相應的減值準備后的金額 ? 附注： –長期債權投資的會計處理方法 –長期債權投資及其減值準備的計提等情況作出披露 ? 1年內(nèi)將要到期的長期債權投資 –以“一年內(nèi)將到期的長期債權投資”單獨列于流動資產(chǎn)中 12 17 第四節(jié) 長期股權投資會計處理 一、購入時 ? 投資成本 =支付的價款 +稅金、手續(xù)費等相關費用 ? 不包括事前支付的項目評估、審計、咨詢等費用 ? 購入時已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，應從投資成本中扣除，計入“應收股利”賬戶 12 18 二、持有期間的會計處理 （一）不同分類及其會計處理 ? 消極投資：成本法 ? 少數(shù)積極投資：權益法 ? 多數(shù)積極投資：權益法 +合并會計報表 ? 共同投資：比例合并法 12 19 （二）成本法 成本法 ? 賬面價值一直鎖定在最初購入時所確認的投資成本上，直至出售 ? 持有期間被投資企業(yè)宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利確認為宣布當期的投資收益 ? 對暫時性貶值不予考慮。只有當出現(xiàn)永久性貶值時，才下調(diào)賬面價值 ? 清算性股利 ——沖減投資成本 12 20 成本法 ?成本法的適用范圍 持有的長期股權投資，在下列情況下應采用成本企業(yè)法核算： ①投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響。 ②不準備長期持有被投資單位的股份。這種情況是指，投資企業(yè)在投資時不準備長期持 有被投資單位的股份。 ③被投資單位在嚴格的限制條件下經(jīng)營，其向投資企業(yè)轉移資金的能力受到限制。在這 種情況下，投資企業(yè)的控制和影響能力受到限制，不能按照自身的意愿調(diào)度和使用資金。 12 21 ?會計處理 : ? (1)投資時 借：長期投資 貸：現(xiàn)金 ? (2)收到投資后產(chǎn)生的股利： 借：現(xiàn)金 貸：投資收益 （ 3）收到清算性股利： 借：現(xiàn)金 貸：長期投資 12 22 （三） 權益法 權益法 ? 投資最
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1