cpa考試稅法科目講義_023_0303_j-文庫(kù)吧
2024-12-23 09:27 本頁(yè)面
【正文】 稅的銷售額是一致的，但有如下微妙差異：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。而增值稅沒(méi)有最高銷售價(jià)格的規(guī)定，只有平均銷售價(jià)格的規(guī)定。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 消費(fèi)稅稅率 、計(jì)算公式概覽表： 稅率及計(jì)稅形式 適用項(xiàng)目 計(jì)稅公式 定額稅率（從量計(jì)征） 啤酒、黃酒、成 品油 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）單位稅額 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 電話： 4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)： gaoduncpa 比例稅率和定額稅率并用（復(fù)合計(jì)稅） 卷煙、白酒 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）定額稅率 +銷售額（同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）比例稅率 比例稅率（從價(jià)計(jì)征） 除上述以外的其 他項(xiàng)目 應(yīng)納稅額 =銷售額（同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）稅率 一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 納稅人 行為 納稅環(huán)節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額 生產(chǎn)應(yīng)稅 消費(fèi)品的單位和個(gè)人 自產(chǎn)出廠 出廠銷售環(huán)節(jié) 從價(jià)定率：銷售額 在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額 從量定額：銷售數(shù)量 復(fù)合計(jì)稅：銷售額、銷售數(shù)量 自產(chǎn)自用 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅 不涉及 用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用時(shí)納稅 從價(jià)定率：同類消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格 從量定額：移送數(shù)量 復(fù)合計(jì)稅：同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量 （一）直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 【例題單選題】 2022年 3 月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒 100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額 480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi) 15萬(wàn)元，當(dāng)期收取包裝物押金 5萬(wàn)元，到期沒(méi)收包裝物押金 3萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
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