【正文】 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 企業(yè)按合同規(guī)定，用銀行存款預(yù)付購(gòu)買(mǎi) A材料的款項(xiàng) 50000元。 借：預(yù)付賬款 50000 貸：銀行存款 50000 收到供貨單位發(fā)來(lái)的 A材料驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款 100000元，增值稅 17000元，用銀行存款支付差額。 借：材料 —— A材料 100000 貸：預(yù)付賬款 50000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 銀行存款 67000 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 企業(yè)向 M公司購(gòu)買(mǎi)甲材料，價(jià)款 30000元，增值稅 5100元，企業(yè)開(kāi)出面值為 35100元， 3個(gè)月期限的商業(yè)匯票，材料已到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。 借：材料 —— 甲材料 30000 貸：應(yīng)付票據(jù) —— M公司 35100 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 三個(gè)月后票據(jù)到期，企業(yè)付款。 借：應(yīng)付票據(jù) —— M公司 35100 貸：銀行存款 35100 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 四、主要賬務(wù)處理總結(jié) （材料采購(gòu)業(yè)務(wù)） 料到款已付 借：材料 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 料到款未付 借：材料 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 料未到款已付 借：在途物資 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 預(yù)付款方式購(gòu)料 預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 貨到時(shí)： 借：材料 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 以商業(yè)匯票購(gòu)買(mǎi)材料 借：材料 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：材料 貸：在途物資 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ （二）、固定資產(chǎn)的購(gòu)建業(yè)務(wù)核算 在建工程：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)尚未達(dá)到使用狀態(tài)前的支出。 固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本：買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 在建工程 ＋ － 建造和安裝過(guò)程中所發(fā)生的全部支出 結(jié)轉(zhuǎn)完工工程實(shí)際成本 余：尚未完工的實(shí)際支出 固定資產(chǎn)可以直接使用 “ 固定資產(chǎn) ” 安裝后使用 “ 在建工程 ” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 主要業(yè)務(wù)核算： 企業(yè)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)一套設(shè)備，價(jià)值 50000元，支付運(yùn)費(fèi) 1500元，該設(shè)備不需要安裝。 借：固定資產(chǎn) 51500 貸：銀行存款 51500 企業(yè)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)需要安裝的設(shè)備，價(jià)款 202200元，增值稅 34000元。 借：在建工程 234000 貸：銀行存款 234000 用現(xiàn)金支付上述設(shè)備運(yùn)費(fèi) 2022元。 借：在建工程 2022 貸：現(xiàn)金 2022 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 用銀行存款 5000元，支付上述設(shè)備安裝費(fèi)。 借：在建工程 5000 貸：銀行存款 5000 該設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：固定資產(chǎn) 241000 貸：在建工程 241000 主要賬務(wù)處理總結(jié)： 借：在建工程 貸：銀行存款 現(xiàn)金 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算 生產(chǎn)費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 期間費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 直接材料：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各項(xiàng)原料、輔助材料費(fèi) 直接人工：生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用：在生產(chǎn)車(chē)間，為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、車(chē)間管理 人員工資及福利費(fèi)等。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如：折舊費(fèi)、 廠部管理人員工資及福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待 費(fèi)等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。如：利息支出、 銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用：企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。如：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)的職工工資、類(lèi)似工資性質(zhì) 的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 （ “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 的具體內(nèi)容到本章第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程核算再具體講解） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 一、主要賬戶(hù)設(shè)置 生產(chǎn)成本：成本類(lèi)，主要核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。按產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)賬。 生產(chǎn)成本 ＋ － ① 直接材料 驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本 余：尚未加工完成的產(chǎn)品成本 ③ 期末分配計(jì)入的制造費(fèi)用 ② 直接人工 制造費(fèi)用：成本類(lèi)，主要核算生產(chǎn)車(chē)間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)修理、折舊等各項(xiàng)費(fèi)用。期末一般無(wú)余額。 制造費(fèi)用 ＋ － 車(chē)間內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 月末分配轉(zhuǎn)入“ 生產(chǎn)成本 ” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 庫(kù)存商品：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)庫(kù)存各種商品成本的增減變動(dòng)情況。 庫(kù)存商品 ＋ － 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)商品的成本 發(fā)出商品的成本 余：實(shí)有庫(kù)存數(shù) 生產(chǎn)成本 ＋ － 產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù) 庫(kù)存商品 ＋ － 驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 累計(jì)折舊： 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，負(fù)債類(lèi)結(jié)構(gòu)。 是固定資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)，核算企業(yè) 計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。（磨損價(jià)值） 折舊：固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中由于使用而逐漸損耗的那部分價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為折舊。 折舊費(fèi)：是產(chǎn)品成本的重要組成部分，固定資產(chǎn)折舊實(shí)質(zhì)上就是固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶(hù)反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。所以，固定資產(chǎn)價(jià)值減少不能直接計(jì)入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶(hù)，而要通過(guò) “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù)反映。 折舊方法：年限平均法（直線(xiàn)法）、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。 在具體計(jì)提折舊時(shí)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 固定資產(chǎn)凈值 = ―固定資產(chǎn) ” 賬戶(hù)余額 – ―累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù)余額。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 累計(jì)折舊 ＋ － 因出售、報(bào)廢清理、盤(pán)虧等原因減少的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提數(shù) 余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額 生產(chǎn)車(chē)間 “ 制造費(fèi)用 ” 廠部等行政部門(mén) “ 管理費(fèi)用 ” 應(yīng)付工資：負(fù)債類(lèi)，主要核算企業(yè)應(yīng)付工資總額及實(shí)際發(fā)放情況。 應(yīng)付工資 ＋ － 已付的工資代扣的款項(xiàng) 應(yīng)付工資總額 余：應(yīng)付未付的工資 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 待攤費(fèi)用：資產(chǎn)類(lèi)，主要核算企業(yè)預(yù)先支付的，應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。（預(yù)付在前，攤銷(xiāo)在后） 待攤費(fèi)用 ＋ － 各項(xiàng)待攤費(fèi)用的發(fā)生額 預(yù)付時(shí)， “ 前 ” 計(jì)入本期企業(yè)成本、費(fèi)用的攤銷(xiāo)額 攤銷(xiāo)時(shí)， “ 后 ” 余：已經(jīng)支付但尚未攤銷(xiāo)數(shù) 如：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)等。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專(zhuān)注快速提升就業(yè)力的事情！ 預(yù)提費(fèi)用：負(fù)債類(lèi)，主要核算企業(yè)預(yù)先提取計(jì)入本期成本費(fèi)用，但尚未