【正文】 計(jì)算 應(yīng)退稅額、免抵稅額的計(jì)算 當(dāng)期期末留抵稅額 ≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝ 0 “當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 的“期末留抵稅額”。 要點(diǎn)：出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算 ? 免：免征出口環(huán)節(jié)增值稅 ? 剔：從全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除一部分調(diào)增出口產(chǎn)品的成本 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ? 抵：國家本應(yīng)退還的增值稅改為先抵扣內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，即國家少佂了稅，變相的退還給了企業(yè)。 ? 退：是指上面未抵扣完的余額，用退稅指標(biāo)（免抵退稅額）來衡量。 ? 免抵退稅額 ? 免抵退稅額抵減額 要點(diǎn)：出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算 ? 例題：某企業(yè)既有內(nèi)銷又有外銷，當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，假設(shè)調(diào)整成本部分為 20萬元。 ? 計(jì)算步驟： ?免：“免”增值稅 ?剔：全部進(jìn)項(xiàng)稅額中調(diào)整成本的部分 20萬元 ?抵：全部進(jìn)項(xiàng)稅額減去調(diào)成本后的余額到內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額中去抵扣（100 – 20 ＝ 80萬），假設(shè)： ? 內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額 100萬 ： 100 – 80 ＝ 20，國家不辦理退稅，企業(yè)只要繳納 20萬元稅款 ? 內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額 80萬 ： 80 – 80 ＝ 0，國家不辦理退稅，企業(yè)應(yīng)納稅款為 0 ? 內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額 60萬 ： 60 – 80 ＝ 20萬 ， 20萬元作為“退”稅，需要和退稅指標(biāo)比較 要點(diǎn)：出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算 ? 例題：某企業(yè)既有內(nèi)銷又有外銷，當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，假設(shè)調(diào)整成本部分為 20萬元。 ? 計(jì)算步驟： ? 內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額 60萬： 60 – 80 ＝ 20萬 ， 20萬元作為“退”稅，需要和退稅指標(biāo)比較 ? 退稅指標(biāo)：免抵退稅額 ＝ 離岸價(jià) * 退稅率 － 抵減額 ? 假設(shè)退稅指標(biāo)為 30萬 ，則 20萬全退 ? 假設(shè)退稅指標(biāo)為 15萬 ，則只能退 15萬，余下 5萬留到下月繼續(xù)抵扣 第二部分 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào) 第 3章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程 第 3章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程 ? . 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅總體數(shù)據(jù)流程 ? . 免抵退稅的憑證管理 ? . 免抵退稅的電子信息管理 ? . 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程 外 部 電 子 信 息中 國 電 子 口 岸數(shù) 據(jù) 中 心海 關(guān) 總 署 外 管 總 局各 地 海 關(guān) 各 地 外 管 局出 口 退 稅 業(yè) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 其 他 系 統(tǒng)國 家 稅 務(wù) 總 局國 稅 電 子 數(shù)據(jù) 傳 輸 系 統(tǒng)國 稅 公 共 數(shù) 據(jù)集 中 管 理 系 統(tǒng)省 級(jí) 退 稅 機(jī) 關(guān)各 地 基 層退 稅 機(jī) 關(guān)生 產(chǎn) 企 業(yè)數(shù) 據(jù)交 換傳 遞上 傳 上 傳報(bào) 關(guān) 單 電 子 數(shù) 據(jù) 外 匯 核 銷 單 電 子 數(shù) 據(jù)紙 質(zhì) 報(bào) 關(guān) 單 （ 出 口 退 稅 專 用 ）報(bào) 關(guān) 出 口外 匯 核 銷紙 質(zhì) 外 匯 核 銷 單外 匯 核 銷 電 子 數(shù) 據(jù) 征 稅 機(jī) 關(guān)數(shù) 據(jù)反 饋退 稅申 報(bào)免 抵 退 稅 匯 總 表增 值 稅 申 報(bào) 表退 稅 調(diào) 庫國 庫 退 稅 調(diào) 庫稅 款 劃 撥納 稅 申 報(bào). 免抵退稅的憑證管理 生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅時(shí)須提供以下憑證： ? 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） ? 出口收匯核銷單 ? 出口發(fā)票 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，在委托方辦理出口退稅時(shí)須提供代理出口證明 . 免抵退稅的憑證管理 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） 出口報(bào)關(guān)單是辦理免抵退稅的重要憑證之一，生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)所提供的出口報(bào)關(guān)單必須是“退稅專用聯(lián)”，即 黃聯(lián)報(bào)關(guān)單 。 出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起（以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)） 90日后的第一個(gè)申報(bào)期之前 必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），否則視同內(nèi)銷。 . 免抵退稅的憑證管理 收匯核銷單（出口退稅專用） 收匯核銷單首先由企業(yè)根據(jù)出口貨物的情況，進(jìn)行填寫并蓋章；其次由報(bào)關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進(jìn)行審核并蓋“出口貨物驗(yàn)訖章”騎縫印；最后由當(dāng)?shù)赝鈪R管理局憑銀行結(jié)匯水單核銷收匯情況，并蓋“ 已核銷 ”印。 出口單位填寫核銷單應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、齊全、不得涂改，并與出口貨物報(bào)關(guān)單上所載的內(nèi)容一致。對(duì)于預(yù)計(jì)收款日期超過報(bào)單日期 180天以上（含 180天）的遠(yuǎn)期收匯，出口單位應(yīng)在報(bào)關(guān)前憑遠(yuǎn)期出口合同、核銷單向外管局備案，并應(yīng)當(dāng)在核銷單的“收款方式”欄注明遠(yuǎn)期天數(shù)，未向外管局備案，一律視作即期出口收匯。 出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起（以報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)） 180天內(nèi)向 稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯核銷單（ 遠(yuǎn)期收匯除外 ），否則視同內(nèi)銷征稅。 . 免抵退稅的憑證管理 收匯核銷單（出口退稅專用） ?國國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā) [2022]168號(hào)） 各 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局；國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局： 為規(guī)范出口企業(yè)出口貨物遠(yuǎn)期收匯的退（免）稅管理，經(jīng)研究，國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局決定對(duì)出口企業(yè)出口貨物遠(yuǎn)期收匯申報(bào)出口退（免）稅實(shí)行備案證明管理?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 一、出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物屬于遠(yuǎn)期收匯而未超過在外匯管理部門（以下簡稱外匯局）遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的（以下簡稱遠(yuǎn)期收匯且未逾期），出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，可提供其所在地外匯局出具的 《 遠(yuǎn)期收匯備案證明 》 （格式見附件，以下簡稱 《 遠(yuǎn)期證明 》 ），無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)（以下簡稱核銷單退稅專用聯(lián)）。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。 遠(yuǎn)期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預(yù)計(jì)收匯日期超過報(bào)關(guān)日期 180天以上（含 180天）的出口收匯。 . 免抵退稅的憑證管理 收匯核銷單（出口退稅專用） 二、對(duì)屬于本通知第一條所述遠(yuǎn)期收匯且未逾期的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)按照 《 出口收匯核銷管理辦法 》 （匯發(fā) 〔 2022〕 91號(hào)）第十九條及 《 出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則 》 （匯發(fā) 〔 2022〕 107號(hào)）第三十七條的規(guī)定到所在地外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)。 外匯局可依據(jù)出口企業(yè)的申請(qǐng)，為其出具加蓋了“出口收匯核銷監(jiān)管業(yè)務(wù)章”《 遠(yuǎn)期證明 》 。 三、出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)后，應(yīng)按照 《 出口收匯核銷管理辦法 》 及其他相關(guān)規(guī)定在預(yù)計(jì)收匯日期內(nèi)收（結(jié)）匯，并在預(yù)計(jì)收匯日期起 30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。 . 免抵退稅的憑證管理 收匯核銷單（出口退稅專用） 四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口企業(yè)提供 《 遠(yuǎn)期證明 》 的臺(tái)帳管理制度。對(duì)于出口企業(yè) 超過預(yù)計(jì)收匯日期 30天 仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的（對(duì)于試行出口企業(yè)申報(bào)出口退稅免于提供核銷單退稅專用聯(lián)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯局傳輸?shù)?收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期” 為準(zhǔn)），稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。 五、外匯局應(yīng)按照出口收匯核銷數(shù)據(jù)傳輸?shù)挠嘘P(guān)規(guī)定，定期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)傳輸出口逾期未核銷電子數(shù)據(jù)。 . 免抵退稅的憑證管理 收匯核銷單（出口退稅專用） 六、本通知自 2022年 12月 1日起執(zhí)行（以出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 出口貨物退（免）管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 1994〕 031號(hào)）第十四條第四款第三項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止 。 附件：遠(yuǎn)期收匯備案證明 國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局 二○○六年十一月十三日 . 免抵退稅的電子信息管理 生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅的過程中，除了要提供紙質(zhì)憑證，其申報(bào)的 出口數(shù)據(jù)必須和海關(guān)提供的電子數(shù)據(jù)核對(duì)通過后才能辦理免抵退稅 。對(duì)于申報(bào)出口貨物沒有電子信息的或電子信息核對(duì)不上的，不予辦理免抵退稅。 生 產(chǎn) 企 業(yè)數(shù) 據(jù) 錄 入生 成 軟 盤①稅 務(wù) 機(jī) 關(guān)預(yù) 審③稅 務(wù) 機(jī) 關(guān)正 審②增 值 稅納 稅 申 報(bào)修 改 無 誤 后 生 成 軟 盤 和準(zhǔn) 備 紙 質(zhì) 資 料 （ 打 印 ）通 過 申 報(bào) 系 統(tǒng)通 過 申 報(bào) 系 統(tǒng)向 征 稅 機(jī) 關(guān)進(jìn) 行 增 值 稅納 稅 申 報(bào)供 正 式 申 報(bào) 使 用經(jīng) 征 稅 機(jī) 關(guān)確 認(rèn) 的 報(bào) 表反 饋 給 企 業(yè)相 關(guān) 信 息供 企 業(yè) 調(diào) 整 數(shù) 據(jù)發(fā) 現(xiàn) 錯(cuò) 誤可 以 退 還 企 業(yè)重 新 調(diào) 整或 由 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 調(diào) 整第 3章 要點(diǎn)：申報(bào)注意事項(xiàng) ? 及時(shí)取得紙質(zhì)報(bào)關(guān)單、核銷單 ? 及時(shí)進(jìn)行報(bào)關(guān)單信息確認(rèn)（在電子口岸子系統(tǒng)中操作） ? 及時(shí)核銷 ? 及時(shí)申報(bào) ? 及時(shí)審核 第 4章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) ? . 系統(tǒng)概述 – . 硬件環(huán)境 – . 軟件環(huán)境 – . 軟件安裝 ? . 第一次安裝 ? . 重新安裝軟件 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 執(zhí)行安裝文件：生產(chǎn)退稅申報(bào) 出現(xiàn)如下畫面： 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 點(diǎn)擊“下一步”按鈕，顯示： 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 點(diǎn)擊 “ 下一步 ” 按鈕，顯示： 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 點(diǎn)擊 “ 是 ” ，顯示： 該路徑為默認(rèn)安裝路徑。 如要更改安裝路徑可點(diǎn)擊“瀏覽”按鈕進(jìn)行更改 。 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 選定文件夾名稱，點(diǎn)擊“下一步”按鈕。 特別注意 ： 安裝目錄不能含有空格，特別注意不要安裝到” program files\”以及” my document\”等目錄下。 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 點(diǎn)擊“下一步”按鈕，顯示： 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 點(diǎn)擊“下一步”按鈕，顯示： 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 復(fù)制文件完畢后，顯示： 點(diǎn)擊“完成”按鈕，系統(tǒng)正式安裝完畢。 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的卸載 出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的卸載刪除需通過“控制面板”來操作，如下圖所示： 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的卸載 選擇要卸載的申報(bào)系統(tǒng)，如“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) ”，選重之后會(huì)出現(xiàn)“更改 /刪除”按鈕，點(diǎn)擊“更改 /刪除”按鈕出現(xiàn)下圖： 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的卸載 點(diǎn)擊“確定”后，彈出“修改”、“修復(fù)”、“刪除”三個(gè)選項(xiàng)框。卸載申報(bào)系統(tǒng)請(qǐng)點(diǎn)擊“刪除”選項(xiàng)，按“下一步”鍵則會(huì)完全刪除，如下圖所示： 點(diǎn)擊“下一步”按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)卸載組件。 第 4章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) ? . 系統(tǒng)設(shè)置 – . 系統(tǒng)維護(hù)－系統(tǒng)初始化 – . 系統(tǒng)維護(hù)－系統(tǒng)配置－系統(tǒng)配置設(shè)置與修改 – . 系統(tǒng)維護(hù)－系統(tǒng)配置－系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改 – . 系統(tǒng)維護(hù)－系統(tǒng)設(shè)置－系統(tǒng)口令與修改（可不操作） – . 系統(tǒng)維護(hù)－代碼維護(hù)－海關(guān)商品碼（可不操作） 系統(tǒng)的啟動(dòng) 雙擊桌面的“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) ”快捷方式圖標(biāo)或在桌面點(diǎn)擊左下角“開始”按鈕，在“程序”中選擇“出口退稅電子化管理系統(tǒng)”，點(diǎn)擊“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng) ”，系統(tǒng)開始運(yùn)行，顯示系統(tǒng)的登錄界面，如圖下圖所示，在用戶名一欄輸入用戶名“ sa”，點(diǎn)擊“確定” 系統(tǒng)初始環(huán)境的設(shè)置 ?系統(tǒng)登陸 顯示如下圖所示，輸入本次申報(bào)所屬期之后點(diǎn)擊“確定”按鈕。 系統(tǒng)初始環(huán)境的設(shè)置 ?系統(tǒng)初始化 選擇“系統(tǒng)維護(hù)”菜單中的“系統(tǒng)初始化”命令，系統(tǒng)會(huì)彈出初始化窗口，如下圖所示，在編輯框中輸入“ YES”之后點(diǎn)擊確定開始初始化，初始化后要做系統(tǒng)重入。 “初始化”將清空數(shù)據(jù)庫（代碼庫和系統(tǒng)配置庫除外）中所有的申報(bào)數(shù)據(jù)，該操作僅限于系統(tǒng)安裝或第一次正式使用前執(zhí)行此項(xiàng)操作。 要點(diǎn)：系統(tǒng)初始化 ? 注意： 系統(tǒng)初始化將刪除用戶錄入的數(shù)據(jù)，請(qǐng)謹(jǐn)慎使用。 ? 注意：初始化以后要重新啟動(dòng)申報(bào)系統(tǒng)！ 系統(tǒng)初始環(huán)境的設(shè)置