[經(jīng)管營(yíng)銷]2008年度匯繳培訓(xùn)-政策-文庫(kù)吧
2024-12-20 19:18 本頁(yè)面
【正文】 關(guān)于備案問題 減免稅項(xiàng)目： （ 1）高新技術(shù)企業(yè)； （ 2）軟件生產(chǎn)企業(yè)； （ 3）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)； （ 4）集成電路生產(chǎn)企業(yè)； （ 5）過渡期優(yōu)惠： ①外資 ②再就業(yè)③農(nóng)村信用社 ④文化企業(yè)⑤監(jiān)獄勞教企業(yè)。 關(guān)于備案問題 抵免所得稅：專用設(shè)備投資額抵免所得稅。 抵扣應(yīng)納稅所得額：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額。 加速折舊。 再投資退稅。 注意事項(xiàng)： （ 1）凡涉及稅前扣除審批或減免稅備案事項(xiàng)的請(qǐng)于 2021年 3月 15日前到辦稅大廳 230號(hào)辦理審批或備案手續(xù)。 （ 2）所有報(bào)送清單及表樣已掛于無(wú)錫市國(guó)稅局網(wǎng)站： 新區(qū)局公告欄二月份公告資料內(nèi)，請(qǐng)自行下載填報(bào)。 無(wú)錫市國(guó)稅局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理辦法 （ 1）對(duì)屬于 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、財(cái)稅 [2021]21號(hào)文件規(guī)定的過渡期優(yōu)惠項(xiàng)目、財(cái)稅 [2021]001號(hào)文件規(guī)定的所得稅項(xiàng)目（包括執(zhí)行到期的優(yōu)惠項(xiàng)目），按備案事項(xiàng)進(jìn)行管理。 （ 2） 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的備案，分為預(yù)繳申報(bào)備案和年度匯繳備案。對(duì)享受稅收優(yōu)惠期限超過一年的備案類項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行年度備案制。 （ 3）納稅人未按規(guī)定進(jìn)行優(yōu)惠項(xiàng)目預(yù)繳申報(bào)和年度匯繳備案的，一律不得在預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠。 稅收優(yōu)惠政策 稅收優(yōu)惠政策 對(duì)企業(yè)取得的下列收入免征企業(yè)所得稅規(guī)定，在新規(guī)定出臺(tái)前，繼續(xù)執(zhí)行。 （ 1）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)取得的增值稅返還和營(yíng)業(yè)稅減稅收入； （ 2）企業(yè)安置下崗失業(yè)人員取得的財(cái)政補(bǔ)貼（崗位補(bǔ)貼和社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼）。 稅收優(yōu)惠政策 關(guān)于投資收益（股息、紅利）的處理 自 2021年起，對(duì)符合免征企業(yè)所得稅條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益包括企業(yè)取得的所屬期為 2021年度前的股息、紅利。 對(duì)截至 2021年度連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 12個(gè)月以上（含）所取得的投資收益，按照連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)每月末持有的同一種股票中最低份額，占實(shí)際分配股息、紅利份額的比例，計(jì)算確定免征所得稅的權(quán)益性投資收益。 企業(yè)申報(bào)享受上述優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)提供能夠證明連續(xù)持有 12個(gè)月同一股票、股票交易憑據(jù)、上市公司分配公告及收入憑證等相關(guān)證明材料。 稅收優(yōu)惠政策 關(guān)于研究開發(fā)用關(guān)鍵儀器 、 設(shè)備的處理 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝使用的單臺(tái)價(jià)值在 30萬(wàn)元以下的關(guān)鍵儀器、設(shè)備發(fā)生的支出，可按規(guī)定計(jì)提的折舊計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)，并按規(guī)定加計(jì)扣除；也可一次或分次計(jì)入管理費(fèi)用，但不得加計(jì)扣除。 稅收優(yōu)惠政策 關(guān)于小型微利企業(yè)減免稅申報(bào)問題 對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定由企業(yè)申報(bào)后直接予以判定 ， 即當(dāng)納稅人將本單位的從業(yè)人數(shù) 、 資產(chǎn)總額 、 行業(yè)等指標(biāo)申報(bào)后 ， 由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)予以判斷確認(rèn) 。 其中 ， “ 從業(yè)人數(shù) ” 是指按 《 勞動(dòng)合同法 》 規(guī)定與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同 （ 協(xié)議 ） 以及勞務(wù)公司派遣至用工單位工作的人員 ， 按納稅年度內(nèi)每月月末從業(yè)人數(shù)計(jì)算的平均數(shù) ， “ 資產(chǎn)總額 ” 是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年初和年末的資產(chǎn)總額平均數(shù) 。 對(duì)年度中間開業(yè)的企業(yè) ， “ 從業(yè)人數(shù) ” 按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的每月月末上述從業(yè)人數(shù)計(jì)算的平均數(shù)確定 ， “ 資產(chǎn)總額 ” 按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年末資產(chǎn)總額確定 。 稅收優(yōu)惠政策 關(guān)于過渡期稅收優(yōu)惠政策 （ 1） 關(guān)于過渡期優(yōu)惠政策和新稅法下優(yōu)惠政策的選擇問題 根據(jù)國(guó)稅發(fā) 【 2021】 39號(hào)文件規(guī)定 ， 企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策與新稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的 ， 由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行 ， 不得疊加享受 ， 且一經(jīng)選擇 ， 不得改變 。 為此 ， 對(duì)企業(yè)既符合過渡期優(yōu)惠政策 ， 又符合新稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策的 ， 企業(yè)可在過渡期內(nèi)每個(gè)納稅年度對(duì)當(dāng)年享受優(yōu)惠進(jìn)行選擇確認(rèn) ， 且一旦選擇新稅法下優(yōu)惠政策的 ， 則以后年度不得選擇過渡期優(yōu)惠政策 。 稅收優(yōu)惠政策 對(duì) 2021年度優(yōu)惠選擇確認(rèn)，企業(yè)應(yīng)于2021年 3月 10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，在年度申報(bào)時(shí)享受相應(yīng)的優(yōu)惠。 稅收優(yōu)惠政策 （ 2）關(guān)于過渡期優(yōu)惠政策的確認(rèn) 對(duì)符合享受過渡期優(yōu)惠政策，但至 2021年尚未進(jìn)入獲利年度的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，自 2021年起享受相應(yīng)的定期減免稅過渡期優(yōu)惠。 稅收優(yōu)惠政策 （ 3）關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠的處理 同時(shí)符合以下條件企業(yè)的追加投資項(xiàng)目可單獨(dú)計(jì)算享受過渡期優(yōu)惠： 已取得稅務(wù)部門的享受優(yōu)惠批復(fù)； 追加投資后工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更日期在2021年 3月 16日以前（含）； 虧損認(rèn)定 虧損，指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的虧損數(shù)額。 年度匯繳結(jié)果為 10萬(wàn)元（含）以上虧損的企業(yè)，必須經(jīng)過納稅評(píng)估或中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后，以審計(jì)報(bào)告或評(píng)估結(jié)論作為虧損認(rèn)定的依據(jù)。 征收方式的確定 對(duì)于 2021年度企業(yè)所得稅征收方式的核定，我局將根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，結(jié)合本次匯算清繳審核工作一并進(jìn)行調(diào)整；對(duì)有一定規(guī)模的企業(yè)確因特殊原因要求保留核定征收的，經(jīng)逐級(jí)審批同意后，應(yīng)稅所得率從高核定；對(duì)從事中介鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)、從事銀行、保險(xiǎn)、證券業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)和銷售企業(yè)、以投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)等特定行業(yè)納稅人，一律不得核定征收。 相關(guān)政策問題 （一）關(guān)于工資的扣除：（國(guó)稅函 【 2021】 3號(hào)） 合理工資薪金 是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其
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