財務會計---第3章 固定資產-文庫吧
2025-09-17 15:24 本頁面
【正文】 貸：未確認融資費用 注： ｛ [（ 20211000600） （ ） ] 6%｝= 【 提示 】 與前期差錯更正結合，會計處理如下： 借：未確認融資費用 貸：固定資產 借：累計折舊 貸：管理費用（以前年度損益調整） 借：財務費用 （以前年度損益調整） 貸：未確認融資費用 (二）自行建造固定資產 ，應按實際支付的購買價款、運輸費、保險費等相關稅費，作為實際成本，并按各種專項物資的種類進行明細核算。 借：工程物資 應交稅費 ― 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 【 注意 】 如果工程物資用于不動產的建造，則增值稅應計入工程物資成本。 ? ? （ 1）用于機器設備安裝工程，其進項稅額可以抵扣，不需做進項稅額轉出處理 ? 借：在建工程 ? 貸：原材料 ? （ 2）用于不動產在建工程，其進項稅額不允許抵扣，應轉出處理。 ? 借：在建工程 ? 貸：原材料 ? 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額轉出） ? （ 1）用于生產經營用機器設備安裝工程 ? 借：在建工程 ? 貸：庫存商品 （ 2）用于不動產在建工程 ? 借：在建工程 ? 貸：庫存商品 ? 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） ，如果原來進項稅是計入工程物資成本的，則在工程物資轉作原材料時，應將進項稅從成本中分離出來。 會計分錄如下： 借：原材料（價） 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資（價稅合計） 、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的差額： 項目尚未完工的 :計入或沖減所建工程項目的成本； 項目已完工的 :計入當期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 地使用權等不計入在建工程成本，應單獨確認為無形資產（土地使用權）。 ，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產，并按有關計提固定資產折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。 ? 7. 出包方式建造固定資產的核算 （ 1）預付的工程款先通過“預付賬款”科目核算，辦理結算時再計入在建工程成本； （ 2）共同性支出先通過“在建工程 ——待攤支出”科目歸集，完工時再分攤至各個單項工程。 ? （三）安全生產費的處理 ? ： ? 借：生產成本等 ? 貸：專項儲備 ? 【 注 】 “專項儲備 ” 科目期末余額在資產負債表所有者權益項下 “ 減：庫存股 ” 和“ 盈余公積 ” 之間增設 “ 專項儲備 ” 項目反映。 ? ? （ 1）形成費用 ? 借：專項儲備 ? 貸：銀行存款 ? （ 2）形成固定資產 ? ① 購買安全防護設備 ? 借：在建工程 ? 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） ? 貸：銀行存款 ? ② 歸集發(fā)生的相關支出 ? 借：在建工程 ? 貸：應付職工薪酬等 ? ③ 固定資產達到預定可使用狀態(tài) ? 借：固定資產 ? 貸：在建工程 ? ④ 一次性全額計提折舊 (無后續(xù)計量問題 ) ? 借：專項儲備 ? 貸：累計折舊（一次性全額計提折舊） ? （四）租入固定資產 ? ? 以與租賃資產所有權有關的風險和報酬歸屬分類 ? （ 1）實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃 ——為融資租賃；參見第 11章。 ? （ 2）實質上并沒有轉移與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃 ——為經營租賃。 ? ? 企業(yè)不需要將租賃資產資本化，只需將支付或應付的租金按一定方法計入相關資產成本或當期損益。 ? 通常情況下，企業(yè)應當將經營租賃的租金在租賃期內按照直線法計入相關資產的成本或者當期損益。 （五）其他方式取得的固定資產的成本 應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 作為前期差錯處理。在按管理權限報經批準處理前，應先通過 “ 以前年度損益調整 ” 科目核算。 借：固定資產 貸：以前年度損益調整 借：以前年度損益調整 貸：應繳稅費 —應交所得稅 借：以前年度損益調整 貸：利潤分配 ——未分配利潤 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：盈余公積 （六）存在棄置義務的的固定資產 ，確定其初始入賬成本時還應考慮棄置費用。 ，企業(yè)應當按照棄置費用的現值計入相關固定資產成本。 借：固定資產 貸：在建工程 預計負債（棄置費用的現值） ? ，按照預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，應當在發(fā)生時計入財務費用。 ? 借：財務費用 ? 貸：預計負債 ?
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