【正文】 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 營業(yè)外收入 ” ， 以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的 “ 視同銷售收入 ” 。 *第 1行 “ 銷售（營業(yè)）收入合計 ” ： 金額為本表第 2＋ 13行。 本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。 （即營業(yè)收入與視同銷售收入） 第 2行 “ 營業(yè)收入合計 ” ： 金額為本表第 3＋ 8行。該行數(shù)額填入主表第 1行。 第 3至 7行 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” ： 根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人在 會計核算中 的主營業(yè)務(wù)收入。對主要從事對外投資的納稅人，其 投資所得就是主營業(yè)務(wù)收入。 （ 1）第 4行 “ 銷售貨物 ” ：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。 （ 2）第 5行 “ 提供勞務(wù) ” ：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。 （ 3）第 6行 “ 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) ” ：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。 轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于 “ 營業(yè)外收入 ” ，不在本行反映。 （ 4）第 7行 “ 建造合同 ” ：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等的主營業(yè)務(wù)收入。 第 8至 12行： 按照會計核算中 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。 （ 1）第 9行 “ 材料銷售收入 ” ：填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。 （ 2）第 10行 “ 代購代銷手續(xù)費收入 ” ：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費收入。 專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費收入不在本行填列，而是作為主營業(yè)務(wù)收入填列到主營業(yè)務(wù)收入中。 （ 3）第 11行 “ 包裝物出租收入 ” ：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。 （ 4）第 12行 “ 其他 ” ：填報在 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 會計科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。 第 13至 16行： 填報 “ 視同銷售的收入 ” 。視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。第 13行數(shù)據(jù)填列附表三第 2行第3列。 *（ 1）第 14行 “ 非貨幣性交易視同銷售收入 ” ：執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》 或 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的納稅人，填報 不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換 ，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售 確認(rèn)收入 的金額。 * 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定 不具有商業(yè)實質(zhì) 或 交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換 ， 的非貨幣性資產(chǎn)交換， 應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的 賬面價值 和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本， 不確認(rèn)損益。 * M公司以 B商品換入 E公司的 A商品 借：庫存商品－ A 應(yīng)交稅費－增值稅（進(jìn)項稅金） 貸：庫存商品－ B 應(yīng)交稅費－增值稅（銷項稅金） ｛ B商品的賬面成本 100萬元，公允價值或計稅價 120萬元，不考慮其他的相關(guān)稅費｝ *（ 2）第 15行 “ 貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 ” ：執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》 的納稅人，填報將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。 第 16行 “ 其他視同銷售收入 ” ： 填報稅收規(guī)定的上述貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。 第 17至 26行 “ 營業(yè)外收入 ” ： 填報在 “ 營業(yè)外收入 ” 會計科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。并據(jù)此填報主表第 11行。 （ 1）第 18行 “ 固定資產(chǎn)盤盈 ” ：執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》 的納稅人，填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。 （ 2）第 19行 “ 處置固定資產(chǎn)凈收益 ” ：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。 *（ 3）第 20行 “ 非貨幣性資產(chǎn) 交易收益 ” ：填報納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14號 —收入 》具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入的；執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 和 《 小企業(yè)會計制度 》 實現(xiàn)的與收到補(bǔ)價相對應(yīng)的收益額，在本行填列。 * A公司以甲設(shè)備換入 B公司生產(chǎn)的乙產(chǎn) 品， A將換入的乙產(chǎn)品作固定資產(chǎn)使用， B將換入的甲設(shè)備作生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，交換具有商業(yè)實質(zhì)。 A公司的處理 借：固定資產(chǎn)清理 1050000 累計折舊 450000 貸：固定資產(chǎn)－甲設(shè)備 1500000 借：固定資產(chǎn)－乙設(shè)備 11700000 貸：固定資產(chǎn)清理 1050000 營業(yè)外收入 120200 （ A公司換出設(shè)備賬面值與公允價值相同） *B公司的處理 借：固定資產(chǎn)－甲設(shè)備 1170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費 增值稅（銷項稅金） 170000 借：主營業(yè)務(wù)成本 900000 貸：庫存商品－乙商品 900000 （ 4）第 21行 “ 出售無形資產(chǎn)收益 ” ：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。 （ 5）第 22行 “ 罰款收入 ” ：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。 *（ 6）第 23行 “ 債務(wù)重組收益 ” ：執(zhí)行 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 12號 —債務(wù)重組 》 納稅人，填報確認(rèn)的債務(wù)重組利得。 *債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù) ，應(yīng)當(dāng) 分解為視同銷售和清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù) ， 確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失 。 會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定： 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組 債務(wù)的賬面價值 與轉(zhuǎn)讓的 非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值 之間的差額，計入當(dāng)期損益。 【 清償債務(wù)之業(yè)務(wù) 】 轉(zhuǎn)讓的 非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間 的差額 ， 計入當(dāng)期損益 。 【 視同銷售之業(yè)務(wù) 】 *例： A公司應(yīng)付 B公司貨款 350萬元，到期不能償還， B公司同意 A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品清償， A公司產(chǎn)品的公允價值為 200萬元，賬面成本 120萬元， A公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17％， B公司對這 350萬元的應(yīng)收賬款沒有計提壞賬準(zhǔn)備。 A公司的處理 借：應(yīng)付賬款 350 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費 34 營業(yè)外收入 116 借：主營業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫存商品 120 B公司的處理 借：庫存商品 200 應(yīng)交稅費 34 營業(yè)外支出 116 貸：應(yīng)收賬款 350 （填列在 附表二（ 1）《 成本費用明細(xì)表 》 第 20行 “ 債務(wù)重組損失 ” ） *注意： 區(qū)分債務(wù)人的視同銷售與債務(wù)清償兩項業(yè)務(wù)； 債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照 支付的債務(wù)清償額 低于 債務(wù)計稅基礎(chǔ) 的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。 在債務(wù)重組中企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)的清償和投資兩項業(yè)務(wù) ，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)重組的所得或損失。 【 股權(quán)投資按公允價值確認(rèn)計稅基礎(chǔ)，按債權(quán)的計稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)銷債權(quán)的賬面余額，債務(wù)人按債務(wù)的計稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)銷債務(wù)的賬面余額 】 例 :甲公司應(yīng)收乙公司 600萬元，乙公司到期無法清償，甲公司同意將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以 200萬股、面值為每股 1元、市價為 償甲公司的債務(wù)，甲公司作長期股權(quán)投資處理。 甲公司的處理（金額：萬元） 借：長期股權(quán)投資 500 營業(yè)外支出 100 貸：應(yīng)收賬款 600 （填列在 附表二（ 1）《 成本費用明細(xì)表 》 第 20行 “ 債務(wù)重組損失 ” ） 乙公司的處理（金額：萬元） 借：應(yīng)付賬款 600 貸：股本 200 資本公積 300 營業(yè)外收入 100 （ 7）第 24行 “ 政府補(bǔ)助收入 ” ：填報納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。 （ 8）第 25行 “ 捐贈收入 ” ：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 （ 9）第 26行 “ 其他 ” ：填報納稅人在 “ 營業(yè)外收入 ” 會計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。 附表二（ 1） 《 成本費用明細(xì)表 》 填報 適用于執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 小企業(yè)會計制度 》 、 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》及其實施條例以及會計制度核算的 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 其它業(yè)務(wù)支出 ” 和 “ 營業(yè)外支出 ” ，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對應(yīng)的 “ 視同銷售成本 ” 。 第 1行 “ 銷售（營業(yè)）成本合計 ” ： 填報納稅人根據(jù)會計制度核算的 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” ，并據(jù)以填入主表第 2行。第 1行＝第 2＋ 7＋ 12行。 第 2至 6行 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” ： 納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報在會計核算中的主營業(yè)務(wù)成本。第 2行＝第 3＋ 4＋ 5＋ 6行。本表第 3至 6行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 的 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。 第 7至 11行 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” ： 按照會計核算中 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。第 7行＝第 8＋ 9＋10＋ 11行。本表第 8至 11行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 的 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。第 11行 “ 其他 ” 項目，填報納稅人按照會計制度應(yīng)在“ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 中核算的其他成本費用支出。 *第 12至 15行 “ 視同銷售確認(rèn)的成本 ” ： 填報納稅人按稅收規(guī)定計算的與視同銷售收入對應(yīng)的成本，第 12行＝第 13＋ 14＋15行。本表第 13至 15行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（ 1） 《 收入明細(xì)表 》 的 “ 視同銷售收入 ”對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。 每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項，在確認(rèn)計算應(yīng)稅收入的同時，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本 。 本表第 12行數(shù)據(jù)填列附表三第 21行第 4列。 第 16至 24行 “ 營業(yè)外支出 ” ： 填報納稅人按照會計制度在 “ 營業(yè)外支出 ” 中核算的有關(guān)項目。第 16行＝第 17＋ 18＋ 19＋ 20＋ 21＋ 22＋ 23＋ 24行，并據(jù)以填入主表第 12行。 （ 1）第 17行 “ 固定資產(chǎn)盤虧 ” ：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。 （ 2）第 18行 “ 處置固定資產(chǎn)凈損失 ” ：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。 *（非貨幣性資產(chǎn)交換損失？） （ 3）第 19行 “ 出售無形資產(chǎn)損失 ” ： 填報納稅人 按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算 的出售無形資產(chǎn)損失的數(shù)額。 （ 4）第 20行 “ 債務(wù)重組損失 ” ：填報納稅人執(zhí)行《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 —債務(wù)重組 》 確認(rèn)的債務(wù)重