【正文】 erprises to strengthen internal controls thinking Abstract: The advent of the Inter, the market there has been a lot of opportunities, but the increasingly fierce petition in the market, in this case Small and medium enterprises face enormous challenges. In this case, the internal control is particularly important. This paper describes the internal control importance for Small and medium enterprises, current situation and problems, and the problems to make the appropriate countermeasures. Keywords: Small and medium enterprises。Internal Control。Countermeasure 2 引言：隨著改革開放，我國的中小企業(yè)伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長，如雨后春竹般涌現(xiàn)市場，然而這些中小企 業(yè)能真正存活的并發(fā)展壯大的屈指可數(shù)，這便給我們槍響了警鐘。在我國中小企業(yè)呈現(xiàn)出規(guī)模小、生命周期短、制度不完善等特點，具體表現(xiàn)為：在 資金管理 方面，企業(yè)經(jīng)營者 未對借入資金方?jīng)]有做出信用評估和投資調(diào)查 ， 致使 借出 資本出現(xiàn)壞賬 ；在長期投資方面， 管理者出現(xiàn)投資不科學(xué)，出現(xiàn)投資集中和投資隨意的現(xiàn)象 ；在 有形 資產(chǎn)方面，管理 不嚴(yán)格 ，被盜被毀，化公為私，損失嚴(yán)重等等。 上列 問題的其中一個原因就是對內(nèi)部控制的疏忽、不重視。內(nèi)部控制的內(nèi)容有：組織架構(gòu)、崗位責(zé)任、業(yè)務(wù)流程、處理手續(xù)、檢查標(biāo)準(zhǔn)、人員素質(zhì)、社會責(zé)任、企業(yè)文化、內(nèi)部審計；內(nèi)部 控制五要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動及控制的監(jiān)督。內(nèi)部控制是貫穿于企業(yè)的整個過程、各個部門，做好內(nèi)部控制對于中小企業(yè)起著攸關(guān)重要的作用。 一、文獻(xiàn)綜述 （一）國外研究 從世界范圍來看，美國內(nèi)部控制評價的發(fā)展歷史最悠久、最有代表性，值得我們借鑒。從 1912 年羅伯特蒙哥馬利在《審計一理論與實踐》 一 書中開始，美國初步認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，到 2021 年發(fā)布審計準(zhǔn)則第 5 號《與財務(wù)報表審計整合的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》，美國將內(nèi)部控制審計 作為 與財務(wù)報表審計 同等重要 的一種新審計 業(yè)務(wù)。其發(fā)展大體經(jīng)歷三個階段： (1)財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制評價階段； (2)財務(wù)報告內(nèi)部控制審核階段； (3)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計階段。 （二）國內(nèi)研究 李心合指出現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)要了解內(nèi)部控制要素，從而改變價值觀念適應(yīng)環(huán)境的變化，促使企業(yè)高速運轉(zhuǎn)。丁友剛、胡興國和謝志華分析了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系，指出了內(nèi)部控制將擴(kuò)展為更廣泛的風(fēng)險管理。 在美國，對內(nèi)部控制的推動力量是政府部門及監(jiān)督機(jī)構(gòu)，他們始終圍繞的是財務(wù)報表的可靠度，而不是真正的內(nèi)部控制；在我國， 由于法律等關(guān)系 內(nèi)部控制沒有得到足夠的重視，對其 研究只是停留在會計審計方面。對企業(yè)的內(nèi)部控制 的法律法規(guī) 也是側(cè)重大型企業(yè)，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制側(cè)重度有限，并對內(nèi)部控制沒有做出具體的建議。 二、 企業(yè)內(nèi)部控制的必要性 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在 發(fā)展的需 求。從目前 發(fā)展 狀況看 ,中小 企業(yè)發(fā)展到一定 規(guī)模 后 ,企業(yè)的資金、人員、市場等發(fā)展到了一定的規(guī)模 ,企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面不能 滿足 企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要 ,出現(xiàn)了企業(yè)資金、人員失控現(xiàn)象 ,這樣的失控往往導(dǎo)致企業(yè)的崩潰。從嚴(yán)管理企 3 業(yè) ,實現(xiàn)管理創(chuàng)新 ,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企 業(yè)管理過渡 ,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。 寬松的體制為現(xiàn)代化 的 管理提供了可能 ,為內(nèi)控制度的建立和有效實施創(chuàng)造了條件。根據(jù)黨的十五屆四中全會決議 :到 2021年使大多數(shù)國有企業(yè)建立比較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度 ,健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系 ,使企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實體和市場主體。這些決議的提出 ,為現(xiàn)代企業(yè)管理的實施、內(nèi)控制度的建設(shè)創(chuàng)造了條件、提供了可能。在社會化大生產(chǎn)中 ,內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制 ,處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大 ,其重要 性越顯著?？梢哉f ,內(nèi)部控制的健全與否 ,是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度是 實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實需要。隨著 現(xiàn)代 企業(yè)大企業(yè)、大集團(tuán)戰(zhàn)略的實施，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復(fù)雜化，內(nèi)控范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。而企業(yè)管理以財務(wù)管理為基礎(chǔ)，財務(wù)管理以資金管理為重點，企業(yè)內(nèi)控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的 甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。例如：雷曼兄弟，它本身企業(yè)資本不足，常會依賴債券市 場和 銀行間拆借市場來滿足長期資金的需求 ,公司管理層為了實現(xiàn)短期利益 ,樂于接受風(fēng)險 ,但未能通過有效的內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險管理 ,從而外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定時 ,無法有效地規(guī)避風(fēng)險，在無法承受時，只有宣布破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，無論是對企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展還是長遠(yuǎn)發(fā)展，都具有十分重要的意義。 完善企業(yè)內(nèi)部控制可以控制企業(yè)內(nèi)部腐敗。作為企業(yè)，內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)?？梢哉f：“控制則強(qiáng)、失控則亂、無控則亡 ”，絕對不能把內(nèi)部控制當(dāng)作可有可無的一紙空文。沒有內(nèi)部控制，由于道德和誠信的維系，可能一時不會出紕漏．但出了問題．必定是內(nèi)部控制的失控。這些觸目驚心的經(jīng)濟(jì)犯罪之所以能夠發(fā)生．在很大限度上與內(nèi)部控制的缺失、失控有關(guān)。如果企業(yè)有嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，并