【正文】 長(zhǎng)期以來 ， 由于監(jiān)管措施不到位及有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)還存在偏差 ， 使財(cái)務(wù)管理水平普遇不高 。 例如 ， 一些企業(yè)依然停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法和手段上 ， 基礎(chǔ)工作 、管理手段 、 管理意識(shí)等方面還 有較大差距 ； 一些企業(yè) 財(cái)務(wù) 信息失真 ， 給財(cái)務(wù)決策帶來了負(fù)面影響 ， 甚至給企業(yè)的生存發(fā)展埋下了隱患 ； 一些企業(yè)由于點(diǎn)多 、 線長(zhǎng) 、 面廣 ， 財(cái)務(wù)管理仍停留在手工階段 ， 難以適應(yīng)信息化時(shí)代的要求等等 。 同時(shí) ， 成本過高 、 長(zhǎng)期虧損 、 資金周轉(zhuǎn)不靈 、 經(jīng)濟(jì)效益低下 、 管理水平和整體素質(zhì)不高 、 財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全 、 企業(yè)財(cái)務(wù)人力資源開發(fā) 、 配置不合理 、 國(guó)有企業(yè)的資金實(shí)力弱等問題普遍存在 。 研究的意義 國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱 ， 是國(guó)家財(cái)政的主要來源 ， 是社會(huì)主義的基礎(chǔ) ，它一直控制著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈 ， 在社會(huì)各個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域中占據(jù)主導(dǎo)地位 、 起主導(dǎo) 作用 。 由此同時(shí) ， 財(cái)務(wù)管理在國(guó)有企業(yè)中的地位和作用正在日益提高 。 然而 ， 當(dāng)前國(guó)有企業(yè)普遍面臨成本過高 、 長(zhǎng)期虧損 、 資金周轉(zhuǎn)不靈 、 經(jīng)濟(jì)效益低下的不利局面 。 為此 ， 正確認(rèn)識(shí)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及研究 并 提出 相關(guān)的對(duì)策變得尤為重要 。 只有正確認(rèn)清現(xiàn)狀及存在的問題 ， 才能更好地 、 更有效地采取相關(guān)措施改變國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀 ， 扭轉(zhuǎn)不利局面 。 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理 ， 充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能和作用 ， 對(duì)于國(guó)有企業(yè)擺脫困境具有十分重要的意義 。 這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求 ， 是改善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 、 加速國(guó)有企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效 益的必由之路 。 而研究它的理論意義 將 為我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題開拓 一個(gè)新的研究思路 。 第一章 緒論 2 我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理 的最終目標(biāo)是消除 財(cái)務(wù) 信息不對(duì)稱 ， 保障市場(chǎng)公平 ， 維護(hù)公共利益 ， 實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值 、 增值 ； 具體目標(biāo)是要確保 財(cái)務(wù)管理 信息的高質(zhì)量 。 文章的研究也主要是從 我國(guó)國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 的現(xiàn)狀 、 存在的主要問題 展開 ， 并提出解決問題的思路 ， 層層遞進(jìn)來完成 。 如下是我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策研究的框架圖 ： 第一章 緒論 第二章 影響 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的因素 及現(xiàn)狀 第三章 我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題 第四章 完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策 南昌工程學(xué)院本科 （雙學(xué)位） 畢業(yè)論文 3 第二章 影響國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的因素及現(xiàn)狀 財(cái)務(wù) 管理 的因素 這里的影響我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的因素就是指國(guó)有企業(yè)治理契約或公司治理結(jié)構(gòu)以外的其他影響財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的外部條件和因素，主要包括政治因素、法律因素、經(jīng)濟(jì)因素、技術(shù)因素、國(guó)際因素、社會(huì)文化因素、科技教育因素等等。其中，影響最大的是政治因素、法律因素、經(jīng)濟(jì)因素。 政治 因素 一個(gè)國(guó)家的政治 因素 會(huì)對(duì) 國(guó)有 企業(yè)的財(cái)務(wù) 管理 決策產(chǎn)生至關(guān)重要的影響 。 和平穩(wěn)定的政治 環(huán)境有利于 國(guó)有 企業(yè)的中、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃和資金安排 。 而 政治 因素 主要包括：社會(huì) 安定程度、政府制定的各種經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定性及政府 機(jī)構(gòu)的 管理 水平、辦事效率等 。 法律 因素 法律 因素 是指影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的法律法規(guī)的總和，包括公司法、銀行法、票據(jù)法、稅法等規(guī)范內(nèi)資公司、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的法律法規(guī)，以及合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法、外商獨(dú)資企業(yè)法等規(guī)范外商投資企業(yè)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的法律法規(guī) 。 國(guó)家管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的手段包括行政手段、經(jīng) 濟(jì)手段和法律手段三種 。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化 ， 行政手段逐步減少 ， 而經(jīng)濟(jì)手段 ， 特別是法律手段日益增多 ，把越來越多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)則用法律的形式固定下來 。 與企業(yè)財(cái)務(wù) 管理 活動(dòng)有關(guān)的法律規(guī)范主要有以下幾個(gè)方面：（ 1）企業(yè)組織法規(guī)；（ 2）稅收法規(guī)；（ 3）財(cái)務(wù)法規(guī)等 。 這些法規(guī)是影響財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的重要約束條件 。 企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)熟悉有關(guān)法律法規(guī) ， 借助法律 手段保護(hù)自己的合法權(quán)益 ， 利用法律賦予的權(quán)利 ， 當(dāng)好家 、 理好財(cái) 。 經(jīng)濟(jì) 因素 經(jīng)濟(jì) 因素 是指 國(guó)有 企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況 。 主要包括以下幾個(gè)方面：（ 1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r ； （ 2）政府的經(jīng)濟(jì)政策 ； （ 3）通貨膨脹和通貨緊縮 ； （ 4）金融市場(chǎng) ； （ 5）產(chǎn)品市場(chǎng) ； （ 6）經(jīng)理和勞動(dòng)力市場(chǎng)等 。 其中 ， 金融市場(chǎng)的影響最為顯著 。 金融市場(chǎng)與 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù) 管理 具有十分緊 密的關(guān)系 ， 金融市場(chǎng)的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（ 1）金融市場(chǎng)是 國(guó)有 企業(yè)籌資和投資的場(chǎng)所 。 企業(yè)需要資金時(shí) ， 可以到金融市場(chǎng)選擇適合自己需要的方式籌資 ， 如 銀行 貸款 、 融資租賃 、 發(fā)行股票和債券 。 國(guó)有 企業(yè)有了剩余資金，也可以靈活選擇投資方式，為其資金尋找出路，如銀行存款、投資國(guó)債和第二章 影響國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的因素及現(xiàn)狀 4 購(gòu)買股票 。 （ 2） 國(guó)有 企業(yè)可以通過金融市場(chǎng)使長(zhǎng)短期資金互相轉(zhuǎn)化 。 國(guó)有 企業(yè)作 為戰(zhàn)略投資者持有的上市公司股票可以在規(guī)定的持有期到期后在證券市場(chǎng)上賣出 ； 持有的可上市流通債券可以隨時(shí)轉(zhuǎn)手變現(xiàn) ， 成為短期資金 ； 遠(yuǎn)期票據(jù)可以通過貼現(xiàn) ， 變?yōu)楝F(xiàn)金 ； 大額可轉(zhuǎn)讓定期存單 ， 也可以在金融市場(chǎng)賣出 ， 成為短期資金 。 與此相反 ， 短期資金也可以在金融市場(chǎng)上轉(zhuǎn)變?yōu)楣善?、債券等長(zhǎng)期資產(chǎn) 。 （ 3）金融市場(chǎng)可以為 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù) 管理 提供有意義的信息 。 金融市場(chǎng)的利率變動(dòng) ， 反映了資金 的供求狀況 ； 有價(jià)證券的市價(jià)波動(dòng)反映了投資者對(duì) 國(guó)有 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利水平的客觀評(píng)價(jià) 。 因此 ， 它們是 國(guó)有 企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資、籌資的重要依據(jù) 。 中國(guó) 加入世界貿(mào)易組織對(duì) 我國(guó)國(guó)有 企業(yè) 最直接的影響是 ： 不僅加速了 國(guó)有 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和其他方面的變動(dòng)，而且對(duì) 我國(guó)國(guó)有 企業(yè)舊的 企業(yè)財(cái)務(wù) 管理 觀念 和方式產(chǎn)生了很大的沖擊，主要表現(xiàn) 在 四個(gè)方面： （ 1） 改變了 國(guó)有 企業(yè) 財(cái)務(wù) 管理 的法律環(huán)境； （ 2） 擴(kuò)大了 國(guó)有 企業(yè) 投資 、 融資的渠道 和風(fēng)險(xiǎn) ； （ 3） 導(dǎo)致公司間的競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈 ； （ 4） 改變了現(xiàn)有 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 的觀念和方式 。 這就意味著 對(duì)企業(yè) 管理者 提出了更高的要求 ， 在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面應(yīng) 更加警惕和 清醒地意識(shí)到存在的問題 ， 找出原因 、 提出對(duì)策 、 迎接挑戰(zhàn) 。 然而，隨著 經(jīng)濟(jì)體制改革包括 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革逐步深人，企業(yè)自主權(quán)逐步擴(kuò)大 ， 這在增強(qiáng) 國(guó)有 企業(yè)活力上的成效顯而易見 ， 但也存在著忽視對(duì) 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行必要調(diào)控和嚴(yán)格監(jiān)督的傾向，致使目前 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在諸多問題 。 這些問題主要表現(xiàn)在： 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不合理 目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度存在很多不完善的地方 ， 例如 ： 部分國(guó)有企業(yè)管理層缺乏嚴(yán)格的約束 ， 凌駕于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制之上 ， 在投資、采購(gòu)、銷售、基建等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中 ，大搞權(quán)錢交易、商業(yè)賄賂 、 侵害企業(yè)利益 、 造成國(guó)有財(cái)產(chǎn)損失 。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不健全 在新的市場(chǎng)環(huán)境中 ， 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有逐漸增大的趨勢(shì) ， 而大部分國(guó)有企業(yè)又對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠 ， 普遍存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的情況 。 尤其是近年來 ，部分國(guó)有企業(yè)從事期貨及金融衍生品、股票、委托理財(cái)?shù)雀唢L(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù) ， 而由于這些資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)劇烈 ， 導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大 ， 資產(chǎn)減值因素增多 ， 甚至發(fā)生了巨額虧空或損失 。 南昌工程學(xué)院本科 （雙學(xué)位） 畢業(yè)論文 5 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高 當(dāng)前 ， 部分 國(guó)有 企業(yè)的 財(cái)務(wù)管理人員不能對(duì)多變的市場(chǎng)進(jìn)行有效的管理和控制 ， 他們的理財(cái)觀念比較滯后 ， 理財(cái)知識(shí)相對(duì)欠缺 ， 理財(cái)方法 嚴(yán)重 落后 ， 缺乏掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)的積極性和主動(dòng)性 ， 不愿花時(shí)間、花精力去更新相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí) ， 缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力 ，這些都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)哪繕?biāo) 。 依法理財(cái)意識(shí)薄弱，財(cái)經(jīng)紀(jì)律不強(qiáng) 由于法制意識(shí)淡薄 ， 有法不依和執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象較為突出 ， 主要表現(xiàn)為： 第一 ， 國(guó)有 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)隨意干涉 財(cái)務(wù) 人員依法行使職權(quán) ， 授意、指使甚至強(qiáng)令 財(cái)務(wù) 人員編造虛假 財(cái)務(wù) 信息 ，達(dá)到粉飾政績(jī)、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的目的； 第二 ， 國(guó)有 企業(yè)財(cái)務(wù) 制度不健全 ， 內(nèi)部監(jiān)控措施不力 ， 無法從根本上預(yù)防 徇私舞弊 、貪污盜竊以及其他 違法亂紀(jì) 行為 。第三章 我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題 6 第三章 我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理思想滯后 、盲目 追求擴(kuò)張 在許多國(guó)有企業(yè)中 ， 行政式的財(cái)務(wù)管理方式依然盛行 ， 邯鋼 “ 模擬市場(chǎng)核算 ， 實(shí)行成本否決 ” 的財(cái)務(wù)管理模式已被眾多國(guó)有企業(yè)借鑒使用 ， 并相應(yīng)制定了具有各自企業(yè)特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和相關(guān)管理制度 ， 在實(shí)踐中取得了一定的效果 。 但從另一方面來看 ， 多數(shù) 國(guó)有企業(yè)賦予各二級(jí)核算單位或子公司的基本都是責(zé)任和義務(wù) ， 并沒有形成真正意義上的獨(dú)立自主 ， 行政式的財(cái)務(wù)管理方式 依然盛行 。 由于這些指標(biāo)直接影響到各二級(jí)核算單位或子公司的切身利益 ， 也造成了各二級(jí)核算單位或子公司只著眼于當(dāng)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況 ， 而忽略了 國(guó)有 企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃 ， 甚至于有的 國(guó)有 企業(yè)為了保證指標(biāo)的完成 ， 滲入了許多人為的因素 ， 影響了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性 。 同時(shí) ， 國(guó)有企業(yè)因 盲目 追求擴(kuò)張 、 經(jīng)營(yíng)不善而處于長(zhǎng)期虧損狀態(tài) ， 更有甚者已瀕臨破產(chǎn)的邊緣 。 因此 ， 當(dāng)務(wù)之急就是使國(guó)有企業(yè)盡快完成由封閉型財(cái) 務(wù)管理向開放型財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變，使 國(guó)有 企業(yè)作為一個(gè)市場(chǎng)主體參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)， 同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代的理財(cái)手段把財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)與市場(chǎng)發(fā)展相聯(lián)動(dòng) ， 以盡快適應(yīng)社 會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ， 在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋求自己的立足點(diǎn) 。 善 我國(guó) 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理 存在不少問題 ， 其中 資金管理不善 也是題中之義 。 具體而言 ，我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理資金管理不善主要表現(xiàn)在： 資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控不力 ， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) (financial risk)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義的定義和狹義的定義 ， 決策理論學(xué)家把風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的不確定性 ， 這是風(fēng)險(xiǎn)的狹義定義 。 日本 學(xué)者龜井利明認(rèn)為 ， 風(fēng)險(xiǎn)不只是指損失的不確定性 ，而且還包括盈利的不確定性 。 這種觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性 ， 它既可能給活動(dòng)主體帶來威脅 ， 也可能帶來 機(jī)會(huì) ， 這就是廣義風(fēng)險(xiǎn)的概念 。 目前 ， 國(guó)有企業(yè)中所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象 ， 擅自挪用轉(zhuǎn)移資金、基 金 ， 侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問題突出 。 盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能部門 ， 也制定了多種監(jiān)督制度 ， 但因監(jiān)督者缺乏掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要手段 ， 難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用 ； 另一方面 ，