【正文】 理 第三十七條 負 債是指高等學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務償還的債務。 第三十八條 高等學校的負債包括借入款、應付及暫存款、應繳款項、代管款項等。 應繳款項包括高等學校收取的應當上繳財政納入預算的資金和應當上 繳財政專戶的預算外資金、應繳稅金以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應當上繳的款項。 代管款項是指高等學校接受委托代為管理的各類款項。 第三十九條 高等學校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。 第十章 財務清算 第四十條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準，高等學校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時，應當進行財務清算。 第四十一條 高等學校財務清算，應當成立財務清算機構(gòu)，在主管部門和財務部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導下，對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務清單，提出財產(chǎn)作 價依據(jù)和債權(quán)、債務處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。 第四十二條 劃轉(zhuǎn)撤并的高等學校財務清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準，分別按照下列辦法處理： (一 )因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的高等學校，其全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務等無償移交，并相應劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費指標。 (二 )撤銷的高等學校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務等由主管部門和財政部門核準處理。 (三 )合并的高等學校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務等移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處 理。 第十一章 財務報告和財務分析 第四十三條 財務報告是反映高等學校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。 高等學校應當按照國家預算支出分類和管理權(quán)限定期向各有關(guān)主管部門和財政部門以及其他有關(guān)的報表使用者提供財務報告。 第四十四條 高等學校報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、專用基金變動情況表、有關(guān)附表及財務情況說明書。 第四十五條 財務情況說明書，主要說明高等學校收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負債變動、專用基金變動的情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他 事項。 南京中醫(yī)藥大學財經(jīng)管理規(guī)章 制度 匯編（第一輯） 7 第四十六條 高等學校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。高等學校應當按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學校財務管理的需要，定期編制財務分析報告。財務分析的內(nèi)容包括高等學校事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和專用基金變動以及財務管理情況、存在主要問題和改進措施等。 財務分析指標包括經(jīng)費自給率、預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率等。 高等學?？梢愿鶕?jù)本校特點增加財務分析指標。 第十二章 財務監(jiān)督 第四十七條 財務監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及學校財 務規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律的保證。高等學校必須接受國家有關(guān)部門的財務監(jiān)督，并建立嚴密的內(nèi)部監(jiān)督制度。 第四十八條 高等學校的財務監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式。學?？筛鶕?jù)實際情況對不同的經(jīng)濟活動實行不同的監(jiān)督方式。 建立和健全各級經(jīng)濟責任制和建立健全財務主管人員離任審計制度是實施財務監(jiān)督的主要內(nèi)容。 第四十九條 高等學校的財會人員有權(quán)按《會計法》及其他有關(guān)規(guī)定行使財務監(jiān)督權(quán)。對違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)提出意見并向上級主管部門和其他有關(guān)部門反映。 第十三章 附 則 第五十條 國家對高等學校的 基本建設(shè)投資的財務管理，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。 第五十一條 獨立核算的高等學校校辦產(chǎn)業(yè)的財務管理執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的財務制度，不執(zhí)行本制度。 第五十二條 各高等學校應根據(jù)本制度結(jié)合學校實際情況制定具體的財務管理辦法，報主管部門備案。 第五十三條 本制度由財政部、國家教育委員會負責解釋和修訂。 第五十四條 本制度自 1997 年 1 月 1 日起施行。凡與本制度不一致的，以本制度為準的收入。南京中醫(yī)藥大學財經(jīng)管理規(guī)章 制度 匯編（第一輯） 8 教育部、財政部關(guān)于高等學校建立經(jīng)濟責任制 加強財務管理的幾點意見 “七五 ”以來，高等學校的財務工作按 照國家有關(guān)規(guī)定和要求，結(jié)合學校特點，不斷探索和發(fā)展，取得了顯著成績。多渠道籌措經(jīng)費格局的基本形成，國家財政對高校投入和學校自籌經(jīng)費的不斷增長，各級領(lǐng)導和各部門對財務工作的日益重視，新的高校財務會計制度等法規(guī)的相繼制定等，一方面顯示出財務工作隨著事業(yè)發(fā)展發(fā)生了很大變化，另一方面表明財務工作在學校穩(wěn)定、改革和發(fā)展中越來越重要。高校財務工作為依法籌集事業(yè)資金，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序，保障國有資產(chǎn)完整，提高經(jīng)費使用效益，維護學校合法經(jīng)濟權(quán)益，促進教學、科研事業(yè)發(fā)展，起到了非常重要的作用。 但是，隨著高教宏觀管理體制改革和 學校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，特別是隨著高校辦學自主權(quán)的不斷擴大，當前，高校財務工作面臨許多新的課題，也在改革的過程中產(chǎn)生了一些新的情況。 1999 年，審計署組織派出機構(gòu)對國務院部門所屬 62 所高校進行了審計，發(fā)現(xiàn)一些學校存在預算管理不嚴格，收費管理不規(guī)范，違規(guī)從事金融業(yè)務，擠占挪用專項資金，校辦產(chǎn)業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，未按新財務會計制度規(guī)定加強收入管理、支出管理和固定資產(chǎn)管理等問題。這些問題在其他高校也不同程度地存在，已經(jīng)引起了中央有關(guān)領(lǐng)導和部門的高度重視。如不盡快解決，將會影響學校的各項改革與發(fā)展。因此， 為了進一步加強和改進高等學校的財務工作，嚴肅財經(jīng)紀律，提高財務管理水平，針對這些問題，根據(jù)新的《會計法》等國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、制度，特提出如下意見，請認真貫徹執(zhí)行。 一、高等學校必須逐步建立健全各級經(jīng)濟責任制 高等學校建立健全各級經(jīng)濟責任制，是貫徹實施《高教法》、提高管理水平和避免財經(jīng)工作失誤的必然要求和有效途徑。建立健全經(jīng)濟責任制的核心是將權(quán)利和義務相結(jié)合，使各級領(lǐng)導、各有關(guān)部門在經(jīng)濟工作中既要按規(guī)定行使權(quán)利，又必須按規(guī)定履行責任。 建立健全各級經(jīng)濟責任制，首先必須建立健全校（院）長經(jīng)濟責任制。高等學校的校 （院）長是高等學校的法定代表人，對學校的財務工作負有法律責任，必須充分認識加強學校財務工作的重要性和緊迫性，嚴格執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)、制度，迅速采取強有力措施，認真防范和糾正一切違規(guī)違紀和財務管理方面的問題。 除按規(guī)定建立健全校（院）長經(jīng)濟責任制以外，高等學校必須按照 “統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理 ”的原則，按校內(nèi)管理層次分別建立起總會計師或主管財務工作的副校（院）長、財務處長、二級單位財務負責人和基層財務人員等若干個層次的各級經(jīng)濟責任制。一級管好一級，南京中醫(yī)藥大學財經(jīng)管理規(guī)章 制度 匯編（第一輯） 9 一級帶動一級，一直抓到每一個基層經(jīng)濟單位。經(jīng)濟責任制的內(nèi)容應貫穿于高 校財經(jīng)工作的全過程，具體包括： （一）日常預算收支的經(jīng)濟責任制。學校預算一經(jīng)正式確定，就應成為全校經(jīng)濟工作的“指揮棒 ”，必須按管理層次將組織收入、控制支出的權(quán)利和責任落實到崗位、落實到人，各司其職，各負其責，在哪個層次上出現(xiàn)問題，其上一級必須及時采取措施予以解決并追究相應層次有關(guān)人員的責任。 （二）經(jīng)濟政策和財經(jīng)制度制定與調(diào)整的經(jīng)濟責任制。學校必須明確規(guī)定各個層次制定、調(diào)整經(jīng)濟政策和財務制度的機構(gòu)和人員，并保證學校各項經(jīng)濟政策和財務制度既符合國家有關(guān)規(guī)定，又統(tǒng)一協(xié)調(diào)。校內(nèi)單位出臺的政策必須服從于學校利益，不 能政出多門、搞小集體政策；發(fā)現(xiàn)問題，校級經(jīng)濟政策制定者必須及時將有關(guān)情況報告校領(lǐng)導，并進行處理。 （三）財務管理體制確立與改變的經(jīng)濟責任制。學校財務工作必須堅持 “統(tǒng)一領(lǐng)導 ”的原則，但實行 “集中管理 ”還是 “分級管理 ”，集中和分級分別如何管理，必須在不違反國家和主管部門有關(guān)規(guī)定的前提下，經(jīng)校領(lǐng)導集體研究確定并明文頒布；一經(jīng)確立，不得隨意變更；凡不按規(guī)定設(shè)立的機構(gòu)，必須予以撤銷。 （四）財務主管人員任用與變動的經(jīng)濟責任制。校內(nèi)各級財務主管人員的任用和變動，必須按干部管理權(quán)限逐級報批、備案。 （五）國有資產(chǎn)完整和保 值增值的經(jīng)濟責任制。學校各級國有資產(chǎn)的管理要貫徹財物并重的原則，切忌重財輕物。要嚴格物資采購計劃審批制度，按計劃采購，建立健全物資入庫、領(lǐng)用、維護、報廢、轉(zhuǎn)讓制度，加強財務監(jiān)督，保證國有資產(chǎn)的完整和安全。 （六）重大支出項目安排和對外投資的經(jīng)濟責任制。學?？傮w財務收支計劃中，除必須確保日常性支出安排外，隨改革發(fā)展需要，還需要安排一些金額較大的支出項目。對這些項目，必須組織反復、縝密的論證，按金額大小制定相應的決策簽字負責制，誰簽字誰負責。其中，基本建設(shè)項目尤其要嚴格按照國家規(guī)定的基建程序辦事，明確項目負責人 ，確保規(guī)劃嚴格、經(jīng)費來源可靠、按工程進度及時撥付工程款項，不得拖欠，工程質(zhì)量優(yōu)良。學校的各項對外投資要謹慎論證、及時入帳、確保安全和有效益，堅決杜絕無效益投資。 二、從多方面采取措施，確保經(jīng)濟責任制的建立健全和落實 高等學校建立健全各級經(jīng)濟責任制是一項涉及面廣、政策性強、任務復雜而又艱巨的工作，學校各級領(lǐng)導和人員、各有關(guān)部門必須齊心協(xié)力，互相配合，從多方面采取措施。 （一）必須圍繞審計所發(fā)現(xiàn)的問題，有針對性地繼續(xù)強化財務管理 學校各級領(lǐng)導和各有關(guān)部門要高度重視審計所提出的問題和建議，結(jié)合實際，總結(jié)經(jīng)驗教訓， 采取有效措施，對癥下藥，繼續(xù)強化財務管理。 大力度地強化財會法制觀念 會計工作是學校財經(jīng)工作的基礎(chǔ)。按照《會計法》規(guī)定，高等學校的校（院）長對學校的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。因此，高校的校（院）長首先必須根據(jù)本校業(yè)務需要責成人事部門提出設(shè)置財會機構(gòu)的方案，并經(jīng)校領(lǐng)導集體研究后，按干部管理權(quán)限南京中醫(yī)藥大學財經(jīng)管理規(guī)章 制度 匯編（第一輯） 10 配備、選用具備法定從業(yè)資格的財會人員；其次必須要求會計機構(gòu)和會計人員依法設(shè)置會計帳簿，建立健全本校內(nèi)部會計監(jiān)督制度，保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責；不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計 事項，偽造、變更或隱匿、故意銷毀會計憑證、會計帳簿，編制、提供虛假財務會計報告；不得對依法履行職責、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復；第三，必須認真審核本校編制的財務會計報告，并在報告上簽名蓋章，對報告的真實、完整承擔責任；第四，必須明確校內(nèi)其他各級領(lǐng)導在財經(jīng)管理工作中的權(quán)利和責任。 校內(nèi)各級領(lǐng)導必須認真學習貫徹國家的各項財會法規(guī)、制度，了解并掌握學校事業(yè)運行規(guī)律和財會工作規(guī)律。要按照事權(quán)和財權(quán)統(tǒng)一的原則，既按規(guī)定行使權(quán)力，努力開展工作，確保完成事業(yè)任務，又敢于承擔責任，確保國家和學校利益不受損 失。要自覺接受校內(nèi)外審計、紀檢監(jiān)察等部門對財務工作的質(zhì)詢、檢查、監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。 學校財經(jīng)工作要堅持校（院）長負責制，堅持 “一支筆 ”審批制度。有條件的學校應成立由學校主要領(lǐng)導負責的財經(jīng)領(lǐng)導小組，統(tǒng)一領(lǐng)導協(xié)調(diào)學校的財經(jīng)工作。學校財經(jīng)工作要增加透明度、增強嚴肅性，與學校發(fā)展規(guī)劃相適應的經(jīng)費需求計劃的制定、年度預算安排及執(zhí)行、對外投資、重要財務崗位負責人的任免等重大財經(jīng)工作應建立科學合理的工作程序，經(jīng)過集體討論，按照民主集中制的原則決定。要在嚴格遵守國家法規(guī)規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際，建立健全內(nèi)部規(guī)章制度，確 保有章可循。 進一步加強預算管理，嚴格禁止 “小金庫 ” 高等學校預算是國家預算的重要組成部分。學校預算必須堅持 “量入為出，收支平衡 ”的總原則，不得編制超出學校綜合財力能夠承受的赤字預算；不得把有專項用途的專款、借款、捐款等視為學校自有資金編制預算。收入預算要積極穩(wěn)妥，按照有關(guān)規(guī)定將各項收入全部列入預算，不得遺漏；不得將收入作為往來款項掛帳，坐收坐支；不得將學校所屬二級單位的收入脫離學校財務統(tǒng)一管理；嚴禁學校各級各類單位設(shè)立 “小金庫 ”。支出預算要統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約，不得隨意擴大支出范圍，重復、虛列 支出，擠占國家規(guī)定的專項資金。預算管理要建立科學的制度、規(guī)范的程序。 堅決杜絕亂收費行為 高等學校必須嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定，切實加強對各種收費的管理。所有收費項目和標準，必須按規(guī)定的程序和權(quán)限報經(jīng)有關(guān)教育、財政、物價部門核準。不得自立收費項目，自定或自行提高收費標準，不得以 “贊助費 ”、 “保證金 ”等名義向調(diào)整專業(yè)和藝術(shù)、體育類特長生收取國家規(guī)定學費之外的費用，變相 “以錢買分 ”，更不得在收費時實行 “雙軌制 ”。學校的所有收費收入，必須全部納入學校財務部門統(tǒng)一核算，并按照 “收支兩條線 ”的原則嚴格管理；必須使用由 財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費票據(jù)，嚴禁用自制票據(jù)收費。屬于預算外資金部分還應按照預算外資金管理的有關(guān)規(guī)定，將應繳財政專戶的部分及時足額繳入財政專戶，待財政部門審批返還后，方可作為事業(yè)收入，用于彌補教育經(jīng)費的不足。 嚴格固定資產(chǎn)管理 高等學校必須建立健全固定資產(chǎn)管理制度，從購置、使用、保管、清理，到轉(zhuǎn)讓、報廢南京中醫(yī)藥大學財經(jīng)管理規(guī)章 制度 匯編（第一輯） 11 都要有嚴格的審批程序。對于房屋、建筑物，以及大型、精密、貴重儀器設(shè)備，要專人負責并建立崗位責任制。對于非經(jīng)營性固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，如對外投資、合作、入股等，要進行科學、嚴密的可行性論證，按照有關(guān)規(guī)定 嚴格審批，確保資產(chǎn)的安全、完整。學校財務部門和其他有關(guān)管理部門要對固定資產(chǎn)定期清查盤點，保證帳、卡、物相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，要查明原因，分清責任，及時處理。各高校還要提高固定資產(chǎn)的使用效益，避免閑置、重復購置和浪費現(xiàn)象。 切實加強對二級單位的財務管理