內部控制與審計鑒證-文庫吧
2025-04-23 06:18 本頁面
【正文】 否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱。 ? 注冊會計師在評估重大錯報風險時，存在令人滿意的控制環(huán)境是一個積極的因素。雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但卻 有助于降低發(fā)生舞弊的風險 。有效的控制環(huán)境還為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎。相反，控制環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性。 ? （局限性） 控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報， 注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。例如，將控制環(huán)境與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮。 風險評估 —— 環(huán)節(jié)、依據 ? 風險評估是指企業(yè)及時 識別 、系統(tǒng) 分析 經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的 風險 ，合理 確定風險應對策略 。 ? 注冊會計師應了解被審單位的風險評估過程和結果。風險評估過程包括識別與財務報告相關的經營風險，以及針對這些風險所采取的措施。 ? 在評價被審單位風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應確定 管理層如何識別 與財務報告相關的 經營風險 ，如何估計該風險的重要性，如何評估風險發(fā)生的可能性，以及 如何采取措施 管理這些風險。 ? 注冊會計師應詢問管理層識別出的經營風險，并考慮這些風險 是否可能導致財務報表重大錯報 。 控制活動 —— 手段 控制活動是企業(yè)根據風險評估程序結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。 ? 注冊會計師應了解控制活動，以足夠評估認定層次的重大錯報風險和針對評估的風險設計進一步審計程序。 ? 控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。 控制活動的內容： 1 不相容職務分離 2 授權：常規(guī)授權（普遍適用于某類交易的或活動的政策）和特別授權（針對特定交易或活動特定設置的授權） 3 會計系統(tǒng)控制 4 財產保護控制 （日常管理和定期清查） 5 預算控制 —— 全面預算管理 6 運營分析控制 7 績效考評控制 信息與溝通 —— 條件、載體 ? 信息與溝通是企業(yè)及時、準確地 收集 、傳遞 與內部控制相關的 信息 ， 確保信息 在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通 。 內部監(jiān)督 —— 保證 ? 內部監(jiān)督是指企業(yè)對內部控制 建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的 有效性 ， 發(fā)現(xiàn) 內部控制 缺陷 ，應當 及時加以改進。 基本要素之間的關系 p185 內部 環(huán)境 —— 重要基礎 ? 風險評估 —— 重要環(huán)節(jié)、重要依據 ? 控制活動 —— 重要手段 ? 信息與溝通 —— 重要條件、重要載體 ? 內部 監(jiān)督 —— 重要保證 內部控制 應用 p186—— 內控實施、應用 ? 重點： ? 1 控制資金； ? 2 控制損益； ? 3 控制信息； ? 4 控制權力 企業(yè)內控應用指引結構框架 ? 1 總則 ? 2 職責分工與授權批準； ? 3 具體控制內容 ? 4 特殊控制對象 內部控制 評價 ? 一 企業(yè)內部控制評價指引概述； ? 二 內部控制評價范圍與對象； ? 三 內部控制評價的原則和內容 ? 四 企業(yè)內部控制評價的程序和方法 ? 五 企業(yè)內部控制缺陷及其認定 ? 六 企業(yè)內部控制評價報告 p188 ? 內部控制評價是指由 企業(yè)董事會 和 管理層實施 的， 對 企業(yè) 內部控制有效性進行評價，形成評價結論 ， 出具評價報告 的過程。 一 企業(yè)內部控制評價指引概述 ? 內部控制自我評估 —— 西方國家內部控制制度評審的一種方法 —— 企業(yè)監(jiān)督和評估內部控制的主要工具 —— 內審部門評估控制的適當性和有效性發(fā)展到 企業(yè)整體對管理控制和治理負責 —— 管理部門的自我評估 ? 事后發(fā)現(xiàn) 事前防范 ? 強調內控 改善經營業(yè)績 二 內部控制評價范圍與對象 ? 內容：總則 ? 評價的原則和內容 ? 評價的程序和方法 ? 內部控制評價報告 企業(yè)內部控制評價，一般包括 年度評價 專項評價 ? 內控評價的范圍和對象 ? —— 內控的五目標 +五要素 三 內部控制評價的原則和內容 ? 評價原則 ：全面性（設計、運行） ? 重要性（高風險） ? 獨立性（設計、運行） ? 評價依據、標準 —— 企業(yè)內部控制基本規(guī)范及其應用指引 ? 評價內容 —— 內控有效性（設計、運行） 評價時充分關注以下方面： 1 內控評價 ——
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