職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任-文庫吧
2025-04-22 13:10 本頁面
【正文】 完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)。 ?重大過失 是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循準(zhǔn)則的要求或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。 共同過失 ?定義 ：對(duì)他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎而蒙受損失。 ?例證 ： ?被審計(jì)單位未能向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供編制納稅申報(bào)表所必要的信息，后來又控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報(bào)表，這種情況可能使法院判定被審計(jì)單位有共同過失。 ?在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短少時(shí)，被審計(jì)單位可以過失為由控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又可以說現(xiàn)金等問題是由缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來反擊被審計(jì)單位的訴訟。 欺詐與推定欺詐 ? 欺詐 又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師或事務(wù)所為達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻不予以披露或作出不實(shí)的證明，而導(dǎo)致相關(guān)第三者受損。 ? “ 推定欺詐 ”，又稱“ 涉嫌欺詐 ”，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動(dòng)機(jī)，但卻存在極端或異常的過失。 ? 兩者的區(qū)別 ：因?yàn)楹笳卟话瑤в泄室馄垓_性質(zhì)的陳述。 ? 一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重大過失被視為推定欺詐。特別是近年來有些法院放寬了“欺詐”一詞的范圍，使得推定欺詐和欺詐在法律上成為等效的概念。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失或欺詐責(zé)任界定參考圖（ 注意重要性、內(nèi)部控制及動(dòng)機(jī)的作用 ） 錯(cuò)報(bào)沒有查出 重大嗎？ 是 內(nèi)部控 制失效了嗎？ 否 運(yùn)用了實(shí)質(zhì) 性測(cè)試程序么？ 否 沒有過失 否 是 符合性測(cè) 試應(yīng)當(dāng)揭示出 來嗎？ 否 普通過失 是 是 是否有欺詐 動(dòng)機(jī)？ 欺詐 是 否 重大過失 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因（ 3） ?報(bào)表使用者的原因 ?對(duì)報(bào)表信息的錯(cuò) 誤理解 ?不能正確地區(qū)分 會(huì)計(jì)責(zé)任和 審計(jì)責(zé)任 ?審計(jì)期 望差距 法律責(zé)任 使用者 審計(jì)期望差距 ?審計(jì)期望差距是指社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)作用的理解與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界自身對(duì)審計(jì)業(yè)績的看法之間存在差異。 社會(huì)公眾認(rèn) 為審計(jì)是對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表的 擔(dān)保或保證 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不可能查出 企業(yè)所有的 錯(cuò)誤和舞弊 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類 法律責(zé)任的類型 定義 行政責(zé)任 ? 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反有關(guān)行政管理的法律、法規(guī)的規(guī)定，但尚未構(gòu)成犯罪的行為所依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。 民事責(zé)任 ? 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違反合同義務(wù)或者不履行其他法律義務(wù)，使他人蒙受損失而依法應(yīng)承擔(dān)的民事法律后果。 刑事責(zé)任 ? 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師造成對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重危害而應(yīng)受到刑法制裁的義務(wù)。 一般來說，因違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。 第三節(jié) 外國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 一、對(duì)委托人的責(zé)任 二、習(xí)慣法下對(duì)第三者的責(zé)任 三、成文法下對(duì)第三者的責(zé)任 美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 民事責(zé)任 刑事責(zé)任 習(xí)慣法下民事責(zé)任 成文法下民事責(zé)任 對(duì)委托人的民事責(zé)任 合同責(zé)任 民事侵權(quán)責(zé)任 對(duì)第三者的民事責(zé)任 直接受益人 .應(yīng)預(yù)見的受益人 可預(yù)見的其他第三者 對(duì)違約負(fù)責(zé) 對(duì)過失負(fù)責(zé)任 取得于客戶同等地位 對(duì)過失負(fù)責(zé) 對(duì)重大過失 、 欺詐負(fù)責(zé) 證券法 證券交易法 應(yīng)預(yù)見的第三者 對(duì)過失負(fù)責(zé) 可預(yù)見的其他第三者 對(duì)重大過失 、 欺詐負(fù)責(zé) 對(duì)欺詐負(fù)責(zé) 美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 第四節(jié)
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1