【正文】 案結(jié)案 的證明、回復(fù)； (三 )工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； (四 )企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件； (五 )政府部門的公文及明令禁止的文件； (六 )國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告； (七 )保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等。 （八）符合法律條件的其他證據(jù)。 第十三條 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明 或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。 第十四條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： (一 )會計核算資料和原始憑證； 銳思網(wǎng) (),10 萬資料 ,助你成功 ! (二 )財產(chǎn)清查的盤點表； （三 )相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同； (四 )企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料 (數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當聘 請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證 )； (五 )企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； (六 )由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明； 對可通過內(nèi)部證據(jù)認定的損失金額大小企業(yè)應(yīng)有一個劃分標準，小的損失由企業(yè)內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會不同。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認定責(zé)任是不可以認定為損失的，責(zé)任必須要分清。 第十五條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進行逐級審核，認真把關(guān)；承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨立審 計準則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項予以核實和確認。 第十六條 損失證據(jù)的法律效力問題 由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： 法院的證據(jù)： （ 1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有； （ 2）破產(chǎn)判決書； （ 3）進入破 產(chǎn)程序。 工商稅務(wù)的證據(jù) （ 1） 被注銷注冊或登記的； （ 2） 被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的； （ 3） 兩年未通過年檢的。 政府的證明，必須有公章 銳思網(wǎng) (),10 萬資料 ,助你成功 ! 咨詢管理機構(gòu)文書，如技術(shù)鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告 中介機構(gòu)的證明、鑒定文書，如律師事務(wù)所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評估及會計師事務(wù)所出據(jù)的評估報告、經(jīng)濟鑒證報告、咨詢證明等。 第 5項應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機構(gòu)的報告。 對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等； 函證、 催收證明，對于三年以上未能收回的款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封 2021年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同年度的。 企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 第十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證： (一 )企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的； (二 )企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長期投資損失； (三 )企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損； (四 )企業(yè)各項盤盈和盤虧資產(chǎn)； (五 )企業(yè)各項潛虧及掛賬。 第九章 資產(chǎn)損失認定的原則 第十八條 資產(chǎn)損失認定的原則包括： 為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實性和財務(wù)信息的準確性，企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認定為損失，經(jīng)批準后可 銳思網(wǎng) (),10 萬資料 ,助你成功 ! 予以財務(wù)核銷。 企 業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。 對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，企業(yè)應(yīng)當逐項做出專項說明，承擔專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當重點予以核實。 企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當由社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。 企業(yè)對經(jīng) 批準核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。 企業(yè)對經(jīng)批準核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，要分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進行處理，以最大限地度降低損失。 企業(yè)清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應(yīng)當由企業(yè)依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。 企業(yè)集團內(nèi)部單位之間、母公司與子公司 之間的互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。 第十章、清產(chǎn)核資的步驟 第十九條 清產(chǎn)核資的步驟 清產(chǎn)核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機構(gòu)審計兩個步驟。 第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序 第二十條 參加清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，實施如下工作程序： 銳思網(wǎng) (),10 萬資料 ,助你成功 ! （ 1）核實帳務(wù)。企業(yè)應(yīng)以清產(chǎn)核資基準日為時點，對總帳、明細帳等所有帳務(wù)進行核對，與銀行未達帳項進行核實，對應(yīng)收款項與帳務(wù)方函詢、查證，認真查實債權(quán)債務(wù)以及 對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛帳。 （ 2）資產(chǎn)清查。企業(yè)對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的實際價值。 企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進行分類排隊。 （ 3）對外取證。對于清查出的各項損失，按照《資產(chǎn)損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和 符合規(guī)定的證明材料。 （ 4）整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應(yīng)的清產(chǎn)核資報表； 第二十一條 企業(yè)在實施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作 （ 1）公司財務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時列示各項資產(chǎn)、負債明細清單； （ 2）企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)對各項資產(chǎn)、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目； （ 3）公司財務(wù)部門通過對各項實物資產(chǎn)的盤點、往來帳項 的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤銷的核實等程序，確認資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從企業(yè)內(nèi)部收集損失證據(jù)； （ 4）將需要收集外證的損失項目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時間內(nèi)搜集、補充、完善相關(guān)證據(jù)、資料； （ 5）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認清查損失、預(yù)計減值損失； （ 6）各項損失證據(jù)企業(yè)要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。 銳思網(wǎng) (),10 萬資料 ,助你成功 ! （ 7）在清產(chǎn)核資的同時，企業(yè)應(yīng)對因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進行自查 ，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況，同時將各項內(nèi)控制度 分類裝訂成冊，以備上報國資委 。 第十二章 審計工作程序 第二十二條 中介機構(gòu)應(yīng)依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會中介機構(gòu)清產(chǎn)核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認真履行審計職責(zé)，對清產(chǎn)核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進行審計，出具專項審計報告； 在清產(chǎn)核資的同時對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)置及執(zhí)行情況進行審核，對內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表審核意見。 第 二十三條 清產(chǎn)核資審計工作程序 了解 XX 的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行等基本情況；了解集團清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案； 根據(jù)了解的情況，從審計角度對集團清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案提出意見，并參與方案的修改和制定； 根據(jù)集團清產(chǎn)核資方案，結(jié)合集團的具體情況，制定審計的總體計劃和具體工作方案； 與集團共同討論審計工作具體方案，特別是涉及企業(yè)今后會計政策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； 根據(jù)雙方討論的結(jié)果修改具 體方案； 提供清產(chǎn)核資明細表版本及清產(chǎn)核資報告格式，與集團共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 通過 XX 與參加清產(chǎn)核資的其他中介機構(gòu)進行溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標準，提出工作要求； 培訓(xùn)參與清產(chǎn)核資單位的財務(wù)人員，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)清查明細表（電子板），講解填寫規(guī)范； 銳思網(wǎng) (),10 萬資料 ,助你成功 ! 參與企業(yè)資產(chǎn)清查工作。協(xié)助企業(yè)按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進行全面清理和帳務(wù)核對，對企業(yè)各項資產(chǎn)的盤點清查工作進行監(jiān)盤，并督促企業(yè)按規(guī)定填寫資產(chǎn)負債清查表及損失掛帳分項明細表； 核對、詢證、查實企業(yè)債權(quán)，債務(wù)，協(xié)助和督促企業(yè)取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規(guī)性進行審計； 1中介機構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作中，應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告和經(jīng)濟鑒證證明。 1嚴格按照 清產(chǎn)核資資金核實有關(guān)政策規(guī)定，審核企業(yè)提供的損失掛帳證明材料，確認資產(chǎn)損失和資金掛帳； 1對于數(shù)額較大的專項專用資產(chǎn)損毀報廢處理，中介機構(gòu)必須在取得企業(yè)聘請的社會專業(yè)機構(gòu)或企業(yè)專門技術(shù)機構(gòu)對損毀報廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進行損失數(shù)額的核實； 1指導(dǎo)和協(xié)調(diào)企業(yè)填寫清產(chǎn)核資報表； 1對企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的會計報表進行審計，編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表； 1對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行審核； 1根據(jù)初步審計結(jié)果與企業(yè)口頭交換意見，確定企業(yè)清查損失申報數(shù)額和內(nèi)部控制制度的設(shè)計及實施的合理性、有 效性。 1草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與企業(yè)充分交換意見，并取得企業(yè)書面意見； 1 出具正式審計報告（每一家公司）。 在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資金核實結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件的要求進行調(diào)帳； 2對企業(yè)清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財務(wù)問題向企業(yè)提出有關(guān)改進建議。 銳思網(wǎng) (),10 萬資料 ,助你成功 ! 此次清產(chǎn)核資國資委對中介機構(gòu)審計工作的要求與以往不同的是，對企業(yè)清產(chǎn)核資審計的前提首先是對企業(yè)會計報表的審計，在此基礎(chǔ)上進行損失認定，并出具每一家參與清產(chǎn)核資企業(yè)的審計報告。 第十三章、清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 第二十四條 本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求，對于企業(yè)及中介機構(gòu)來講，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。企業(yè)應(yīng)根據(jù)清查的實際情況，增加清查內(nèi)容，補充相關(guān)資料；中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內(nèi)容，取得相關(guān)資料。 第二十五條 此次清產(chǎn)核資中介機構(gòu)的工作分為二部分： （ 1） 審計機構(gòu)對企業(yè)自查結(jié)果進行審計、認定資產(chǎn)損失，對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置及執(zhí)行情況進行審核。 （ 2）具有法律效力的社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證工作，包括：會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)、律師事務(wù)所 、專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。 第二十六條 企業(yè)實施清產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容，一般必須包括：帳務(wù)清理