【正文】 你會注意到，表 123中的聯(lián)邦政府支出大于表 12l中總收入 1630 億美元。這種收入與支出的缺口被稱為 預算赤字 ，即政府支出大于政府收入。政府通過向公眾借款為預算赤字籌資。如果政府收入大于支出，那么就可以說政府有 預算盈余 。在這種情況下，政府用超過的收入去減少它的未償還債務。 州與地方政府 州與地方政府得到全部稅收的 40%左右。我們來看看它們?nèi)绾蔚玫蕉愂帐杖胍约叭绾沃С觥? 收入 表 124表示美國州和地方政府的收入。 1992 年 的總收入是 9730 億美元。根據(jù) 1992 年的人口約為 ，這等于人均 3811美元。該表還表示這種總收入如何分為不同稅種。 表 124 州與地方政府的收入： 1992 年 稅收 數(shù)量（ 10億美元） 人均金額（美元） 收入中的百分比 (%) 銷售稅 196 769 20 財產(chǎn)稅 178 698 18 個人所得稅 116 453 12 公司所得稅 24 93 2 從聯(lián)邦政府獲得 179 702 18 其他 280 1096 29 總計 973 3811 100 資料來源 ： Economic Report of the president,1996,Table B82 州和地方政府兩種最重要的稅是銷售稅和財產(chǎn)稅。銷售稅按零售商店總支出的百分比征收。顧客每次買一些東西，就要向店主支付一個額外量，店主把它交給政府。（有些州不包括作為必需品的某些物品，例如，食物和衣服。）財產(chǎn)稅按土地和建筑物估算價值的百分比征收，由財產(chǎn)所有者支付。這兩項稅加在一起幾乎占州和地方政府全部收入的 40%。 州和地方政府還征收個人和公司所得稅。在許多情況下，州和地方政府的所得稅與 聯(lián)邦所得稅類似。在另一些情況下，它們非常不同。例如，一 些州對來自工資收入的稅大大低于以利息和股息形式賺到的收入。一些州根本不對收入征稅。 州和地方政府還從聯(lián)邦政府那里得到一些資金。在某種程度上，聯(lián)邦政府與州政府分享其收入的政策是資金從高收入州（支付稅收多）向低收入州（得到更多收益）的再分配。這些資金往往與聯(lián)邦政府想補貼的特殊計劃相聯(lián)系。 最后，州和地方政府從包括在表 124 中 “其他 ”一項的其他來源得到了相當多的收入。這些包括捕魚與打獵許可證收費，道路與橋梁收費，以及公共汽車和地鐵收費。 支出 表 125表示州和地方政府 1992 年的總支出，以及它在主要項目中的分配 。 表 125 州和地方政府支出： 1992 年 項目 金額（ 10 億美元） 人均金額（美元） 支出中百分比（ %） 教育 326 1278 33 公共福利 158 619 16 高速公路 67 261 7 其他 425 1663 44 總計 976 3820 100 資料來源 ： Economic Report of the president,1996,Table B82 到目前為止，州和地方政府最大的一項支出是教育。地方政府為公立學校支付經(jīng)費，公立學校教育大部分從小學到高中的學生。州政府捐款支持公 立大學。在 1992 年，教育占州和地方政府支出的三分之一。 支出的第二大項是公共福利，它包括對窮人的轉(zhuǎn)移支付。這一項包括一些由州與地方政府管理的聯(lián)邦政府計劃。下一項是高速公路，它包括修建新道路和已有公路的維修。表 125中的 “其他 ”項包括州和地方政府提供的許多其他服務，例如，圖書館、警察、垃圾處理、消防、公園維修和掃雪。 即問即答 聯(lián)邦政府最重要的兩項稅收來源是什么？ ◎ 州和地方政府最重要的兩項稅收來源是什么？ 稅收和效率 我們已經(jīng)說明了各級政府如何籌資和支出，現(xiàn)在我們再來考慮如何評價其稅收政策。顯而易見，稅收 制度的目標是增加政府收入。但是，有許多方法可以增加任何一種既定量收入。在設計稅制時，決策者有兩個目標：效率和平等。 如果一種稅制以納稅人較低的成本增加了等量收入，這種稅制就比另一種更有效率。納稅人的稅收成本是什么呢？最明顯的成本是支付的稅收本身。這種貨幣從納稅人向政府的轉(zhuǎn)移是任何一種稅制的必然特點。但稅收還引起兩種其他成本，設計良好的稅收政策正是要避免或至少減少這兩種成本。 ◎ 當稅收扭曲了人們作出的決策時引起的無謂損失。 ◎ 納稅人在遵照稅法納稅時承擔的管理負擔。 一種有效率的稅制是引起無謂損失和管理負擔小的 稅制。 無謂損失 稅收影響人們作出決策。如果政府對冰激凌課稅，人們就會少吃冰激凌而多吃冷凍酸奶。如果政府對住房征稅，人們就住較小的房子并把更多收入用于其他事情。如果政府對勞動收入征稅，人們就會少工作而多享受閑暇。 由于稅收扭曲了激勵，所以引起無謂損失。正如我們在第八章中第一次討論的，稅收的無謂損失是納稅人經(jīng)濟福利的減少大于政府增加的收入量。無謂損失是當人們根據(jù)稅收激勵，而不是根據(jù)他們買賣的物品與勞務的真實成本與收益配置資源時稅收引起的無效率。 為了回憶起稅收如何引起無謂損失，我們考慮一個例子。假設喬對一個比 薩餅的評價是 8美元，而珍尼對它的評價是 6美元。如果沒有比薩餅稅，比薩餅的價格將反映制造它的成本。讓我們假設，比薩餅的價格是 5美元，因此，喬和珍尼都選擇買一塊。兩個人都得到了超過支付量的價值的剩余。喬得到消費者剩余 3美元，而珍尼得到了消費者剩余 1美元?？偸Ｓ嗍?4美元。 現(xiàn)在假設政府對比薩餅征收 2美元的稅，比薩餅的價格上升到 7美元。喬仍然買一塊比薩餅，但現(xiàn)在他的消費者剩余只有 1美元。珍尼現(xiàn)在決定不買比薩餅，因為比薩餅的價格高于她的評價。政府從喬的比薩餅上得到 2美元稅收收入。消費者總剩余減少了3美元（從 4美元減少 為 1美元）。由于總剩余的減少大于稅收收入，稅收有無謂損失。在這種情況下，無謂損失是 1美元。 要注意的是，無謂損失并不是來自喬，即納稅的人，而是來自珍尼，即沒有納稅的人。喬的剩余減少 2美元正好抵消了政府得到的收入量。無謂損失的產(chǎn)生是由于稅收使珍尼改變了她的行為。當稅收提高了比薩餅的價格時，珍尼的狀況變壞了，但并沒有相抵消的政府收入。珍尼福利的這種減少是稅收的無謂損失。 案例研究 應該對收入征稅，還是應該對消費征稅？ 政府大部分收入來自個人所得稅。這種稅引起的無效率之一是它鼓勵不儲蓄。 考慮一個 25 歲的人正打 算儲蓄 100 美元。如果他把他的錢存入儲蓄賬戶賺取 8%的利息，并再留在賬戶上，當他 65 歲退休時就會有 2172 美元。但如果政府對他每年賺到的利息收入征收四分之一的稅，有效利率只是 6%。賺 6%的利息 40 年后， 100 美元只增加到 1029 美元，小于沒有稅收時原本可以得到的一半。因此，由于對利息收入征稅，儲蓄的吸引力就小多了。 一些經(jīng)濟學家主張通過改變稅基來消除現(xiàn)在稅制對儲蓄的抑制作用。政府不是對人們 賺到的 收入量征稅，而是對他 支出的 量征稅。根據(jù)這種主張，所儲蓄起來的全部收入在最后支出之前都不征稅。這種不同的制度被稱為 消 費稅 ，它不會扭曲人們的儲蓄決策。 這種思想得到了決策者的一些支持。 1995 年成為有影響的賦稅委員會主席的眾議員比爾 阿奇（ Bill Archer）就支持用消費稅取代現(xiàn)在的所得稅制度。此外，現(xiàn)在稅收規(guī)定的各種條款已經(jīng)使稅制有點像消費稅。納稅人可以把他們有限的儲蓄量存入特殊賬戶——例如，個人養(yǎng)老金賬戶、 Keogh 計劃，以及 401（ K）計劃 ——在退休時提取之前這些賬戶逃避了賦稅。對那些大部分儲蓄進人養(yǎng)老金賬戶的人來說，他們的稅單實際上是根據(jù)他們的消費，而不是根據(jù)他們的收入。 管理負擔 如果你在 4 月 15 日問一個普通 人對稅制的看法，你會聽到人們說，填報稅收表格令人頭痛。任何一種稅制的管理負擔都是它引起的無效率的一部分。這種負擔不僅包括在 4月初填表所花的時間，而且還包括整個一年中為稅收保留各種記錄的時間，以及政府實施稅法所必須使用的資源。 許多納稅人 ——特別是高稅收范圍內(nèi)的人 ——雇傭納稅律師和會計師幫助他們納稅。這些復雜稅法方面的專家為他們的客戶填表，并幫助客戶以減少應納稅量的方式安排各種事務。這種行為是合法避稅，它不同于非法逃稅。 批評我們稅制的人說，這些顧問濫用稅規(guī)的一些細小條款，即通常所說的 “漏洞 ”，來幫助客戶避稅 。在有些情況