【正文】 人民幣現(xiàn)金、境外分公司的當(dāng)?shù)貛努F(xiàn)金和各種其他外幣現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“備用金”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。 二、本科目的借方核算收入的現(xiàn)金，貸方核算支出的現(xiàn)金，借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 三、企業(yè)應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收款 憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐筆登記。對于需要折合成記帳本位幣記帳的外幣現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)確定的外幣折合率進(jìn)行折合，分別登記其實際收支數(shù)和折合數(shù)。其登記方法見“銀行存款”科目說明。 第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項，包括人民幣存款和各種外幣存款。 企業(yè)在其他金融機(jī)構(gòu)的存款也在本科目核算。 外匯額度的收支，應(yīng)另設(shè)登記簿進(jìn)行登記，不通過本科目核算。 二、本科目的借方核算存入銀行的款項，貸方核算從銀行存款中支取或轉(zhuǎn)銷的款項，借方余額反映實際結(jié)存的銀行存款。 三 、國內(nèi)公司發(fā)生的一切人民幣收入，除國家另有規(guī)定外都必須及時存人銀行。一切人民幣支出，除 規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按銀行的規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 境外分公司發(fā)生的一切外匯收入，除用于當(dāng)?shù)刂Ц渡a(chǎn)費用、經(jīng)營管理費用和經(jīng)批準(zhǔn)保留的周轉(zhuǎn)金外，多余部分應(yīng)兌換成自由外匯 (如美元等 )及時匯回國內(nèi)。 四、國內(nèi)公司以人民幣為記賬本位幣，境外分公司以當(dāng)?shù)貛艦橛涃~本位幣，也可以美元為記賬本位幣。對于記賬本位幣以外的其他外幣存款，在登記存人、支出和結(jié)余的外幣金額時，應(yīng)同時登記折合為記賬本位幣的金額。折合記賬本 位幣的匯率，可以是業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價 (原則上是中間價，下同 )，也可以是當(dāng)月 1 日的國家外匯牌價，由企業(yè)自行選定，一經(jīng)確定，不得隨意變更，如有變更，應(yīng)在財務(wù)情況說明書中予以說明。 五、外幣現(xiàn)金以及以外幣進(jìn)行結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款、分期應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、各種借款、其他應(yīng)收應(yīng)付款，以及內(nèi)部往來、撥付所屬資金和上級撥入資金等，都應(yīng)比照記賬本位幣以外的外幣銀行存款的方法記賬。增加和減少外幣債權(quán)、債務(wù)時，一律按企業(yè)選定的國家外匯牌價折合記賬本位幣入賬。 六、期 末，企業(yè)應(yīng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)賬戶 (不包括按調(diào)劑價單獨記賬的外幣賬戶 )的期末余額，按期末國家外匯牌價折合為記賬本位幣，折合金額與各該賬戶記賬本位幣賬面余額的差額，即為匯兌損益，通過“財務(wù)費用 —— 匯兌損失”科目核算。 七、企業(yè)在銀行開立幾種外幣存款戶的，不同的外幣存款之間的兌換所發(fā)生的記賬本位幣差額，也應(yīng)作為匯兌損益處理。 八、企業(yè)在外匯調(diào)劑中買入或賣出外幣時，應(yīng)按實際調(diào)劑價記賬。 賣出的外幣，應(yīng)按實際調(diào)劑價分別記入有關(guān)科目。 買人的外幣，應(yīng)在 本科目內(nèi)單獨設(shè)置“調(diào)劑外幣戶”明細(xì)科目進(jìn)行核算，支用時，按賬面調(diào)劑匯率折合的記賬本位幣金額轉(zhuǎn)出。賬面調(diào)劑匯率，可按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個別認(rèn)定等方法確定。 九、有買人和賣出外匯額度的企業(yè)，也應(yīng)按外匯額度的買際調(diào)劑價記賬。 賣出外匯額度的，按實際調(diào)劑價收入記人有關(guān)存款賬戶和財務(wù)費用賬戶。 買入外匯額度的支出，應(yīng)按實際調(diào)劑價支出在“其他應(yīng)收款”科目設(shè)置“購入外匯額度支出”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待用該調(diào)劑外匯額度配套購買材料物資時，應(yīng)將其調(diào)劑外匯額度的支出轉(zhuǎn)入材料物資成本中進(jìn)行核算。 十、企業(yè)應(yīng)按銀行名稱、存款種類和不同的貨幣分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收款憑證、付款憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。對于需要折合成記賬本位幣記賬的外幣存款，應(yīng)設(shè)置復(fù)幣賬頁的“銀行存款日記賬”，在一本賬內(nèi)同時以外幣和記賬本位幣進(jìn)行登記。 “銀行存款日記賬”的記錄，應(yīng)定期與銀行核對清楚。月份終了，企業(yè)的賬面結(jié)存數(shù)與銀行的對賬單結(jié)存數(shù)、之間如有差額，必須逐筆查明原因 (如企業(yè)開出支票，持票人尚未存入銀行或取款；銀行代收的款項，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，沒有入賬等 )，編制調(diào)節(jié)表調(diào) 節(jié)相符。如有不符，屬于銀行差錯的，應(yīng)通知銀行查明更正，屬于企業(yè)記賬差錯的或漏記的，應(yīng)由企業(yè)更正記錄，補(bǔ)記人賬。 第 109 號科目 其他貸幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、保函押金和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 二、本科目的借方核算企業(yè)實際發(fā)生的其他貨幣資金支出，貸方核算實際轉(zhuǎn)銷的其他貨幣資金，本科目的借方余額反映企業(yè)實際發(fā)生的其他貨幣資金支出數(shù)。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用證存款”、 “保函押金”和“在途貨幣資金”等明細(xì)科目，并按存款的開戶銀行，銀行匯票和本票的收款單位以及在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 111 號科目 有價證券 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券。企業(yè)有不超過一年的其他投資也在本科目內(nèi)核算。 企業(yè)購人的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。各種有價 證券，應(yīng)按取得時的實際成本入賬。企業(yè)取得有價證券的實際成本中包含已宣告發(fā)放，但未支取的股利，或已實現(xiàn)的債券利息，應(yīng)作為其 他應(yīng)收款處理，不包括在有價證券實際成本中。 三、企業(yè)在有價證券持有期間獲得的股利、利息以及由于出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價證券所發(fā)生的損益，作投資損益處理。 四、本科目的借方核算購人有價證券所發(fā)生的支出，貸方核算出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價證券而轉(zhuǎn)出的賬面實際成本，期末借方余額反映結(jié)存有價證券的賬面價值。 五、本科目應(yīng)按購入有價證券的類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 121 號科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因工程結(jié)算，產(chǎn)品、物資銷售等業(yè)務(wù)而收到的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等 。收到的支票，應(yīng)存人銀行，并記人“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。 二、各種應(yīng)收票據(jù)，在本科目內(nèi)應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算。帶息票據(jù)到期收到的利息，以及企業(yè)需要用款將尚未到期的票據(jù)向銀行貼現(xiàn) (按銀行規(guī)定，將票據(jù)交給銀行，從銀行取得現(xiàn)金，并貼給銀行一定利息 )，發(fā)生的貼息及手續(xù)費，應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目，不在本科目核算。 企業(yè)收到的各種帶息票據(jù)，如果利息金額較大，在核算應(yīng)收票據(jù)時應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按期計算應(yīng)收利息，記人“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收利息”科目，應(yīng)收的利息收入作為“財務(wù)費用”處理。 三、企業(yè)將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)所得凈額小于票面金額的差額作為利息支出，列人“財務(wù)費用”科目。 如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼息后所得凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額的差額，作為利息收入，列入“財務(wù)費用”科目。 四、企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)到期時，付款人 (即票據(jù)的承兌付款者 )如果無力償還，企業(yè)應(yīng)負(fù)償還責(zé)任。因此，企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時，可先將貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算，待票據(jù)到期，付款人向辦理貼現(xiàn)的銀行付清票款后，再將本科目與“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目相互沖銷。如果企業(yè)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)是銀行承兌票據(jù) (這種票據(jù)承兌銀行負(fù)有連帶償還責(zé)任 )，企業(yè)在貼現(xiàn)時所得貼現(xiàn)收入可直接記人本科目，不必通過“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算。 五、本科目的借方核算企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸方核算票據(jù)到期收回的票面金額或以銀行承兌票據(jù)向銀行貼現(xiàn)收回的票面金額，期末借方余額反映尚未收回的應(yīng)收票據(jù)票面金額。 六、本科目應(yīng)按各種票據(jù)的不同貨幣分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 七、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期，票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率， 貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。 第 122 號科目 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 一、本科目核算企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的各種應(yīng)收的商業(yè)承兌票據(jù)。 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)銀行承兌票據(jù)，可直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票據(jù)”科目，不通過本科目核算。 二、企業(yè)向銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)，發(fā)生的貼息及手續(xù)費，應(yīng)記人“財務(wù)費用”科目。 三、本科目的借方核算到期轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸方核算企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反 映尚未到期轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的票面金額。 四、本科目應(yīng)按各種貼現(xiàn)票據(jù)的不同貨幣分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 五、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”逐筆記錄每一貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，承兌付款人付清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。 第 123 號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務(wù)及執(zhí) 行承包項目合同，應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款。企業(yè)預(yù)收的款項在“預(yù)收款”科目核算，不在本科目核算。 二、對于尚未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時催收 ,并應(yīng)定期與對方對賬。對于不能收回的應(yīng)收賬款，還須查明原因，追究責(zé)任，確實無法收回的，要嚴(yán)格審查，并取得有關(guān)證明，按審批權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，方可轉(zhuǎn)作 壞賬損失，并應(yīng)在財務(wù)情況說明書中加以說明。 三、本科目的借方核算應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款，貸方核算已經(jīng)收取的和從應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項，按 照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從管理費用中提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確實無法收回的壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 三、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收款項的期末余額和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)提數(shù)大于本科目賬面實際數(shù)差額為少提數(shù)，應(yīng)從管理費用中補(bǔ)提足額，應(yīng)提數(shù)小于本科目賬面實際數(shù)的差額為多提數(shù)，應(yīng)沖減管理費用。 四、本科目的借方核算已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失并沖減的壞賬準(zhǔn)備，貸方核算按照規(guī)定預(yù)提和補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備，期末貸方余額反映按照規(guī)定已提取的壞賬準(zhǔn)備。 五、企業(yè)的應(yīng) 收賬款、分期應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項年末余額中，如有采用預(yù)收款方式收到的預(yù)收款項，在計算壞賬準(zhǔn)備提取金額時，應(yīng)將這部分預(yù)收款予以扣除。 六、已經(jīng)列為壞賬損失的應(yīng)收款項，以后又全部或部分收回時，應(yīng)按實際收回的金額經(jīng)過有關(guān)應(yīng)收款項科目后，再予轉(zhuǎn)銷。中扣還的預(yù)收款，以及轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)的款項。本科目的期未借方余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。 四、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或發(fā)包單位戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 124 號科目 分期應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務(wù)及執(zhí)行承 包項目等合同，按合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實物結(jié)算等結(jié)算方式向購貨單位或發(fā)包單位收取款項的應(yīng)收賬款。 分期預(yù)收的款項在“預(yù)收款”科目核算，不在本科目核算。 二、按合同規(guī)定企業(yè)收到的購貨單位和發(fā)包單位根據(jù)結(jié)算賬單支付的利息，在“財務(wù)費用”科目核算，不在本科目核算。 三、本科目的借方核算應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款，貸方核算已經(jīng)收取的和從分期應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款。本科目的期末借方余額反映尚未收到的分期應(yīng)收賬款。 四、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或發(fā)包單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核 算。 七、本科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收款項的減項列示。 第 126 號科目 預(yù) 付 款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項。預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 二、本科目的借方核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項，貸方核算轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款，期末借方余額反映企業(yè)已經(jīng)預(yù)付但尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款項。 三、企業(yè)應(yīng)隨時檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項的定貨 或工程是否已經(jīng)到達(dá)或結(jié)算，保證預(yù)付的款項及時轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復(fù)付款。 四、本科