大企業(yè)稅務風險管理暫行辦法-文庫吧
2025-08-03 15:11 本頁面
【正文】 涉稅 風險 。 （二） 風險 評價 和分析是對 識別 出的風險及其特征進行明確的定義 ，描述風險發(fā)生 的 可能性和 風險發(fā)生的頻率 ， 評價 風險的嚴重性 以及 對納稅 遵從的 影響程度 ；分析 可能的風險來源、 風險發(fā)生的原因和條件 ； 依據 分析結果 對風險進行排序，形成風險排序矩陣。 （三） 風險評估報告是 根據風險評價和分析的結果，制作 潛在的風險列表 和企業(yè)風險等級排名 ，并將 結果 反饋到 企業(yè)和 征收 稅務機關 。風險評估報告包括兩方面內容，一是 按高、中、低三等 確定被評估企業(yè)的風險等級，并 對企業(yè)按行業(yè)、地區(qū)、集團等多個維度進行排名，為下一步 制定和實施個性化管理措施 提供依據 ；二是 詳細列示 被評估企業(yè) 的可能存在 風險 的 領域 和 具體涉稅 風險點， 提示和指導企業(yè)進行自我測評 和整改 ，并據以 改善企業(yè)內部控制和風險管理 機制。 第 十 條 風險評估采用計算機 評估為主、 人工 評估為輔 的 方式 進行。 計算機評估 軟件系統(tǒng)由總局統(tǒng)一開發(fā)設計 ， 風險評估的 指標、參數、模型 以及企業(yè)風險等級評定標準 由 總局統(tǒng)一制定并由 軟件控制。 人工分析處理 主要是 對 計算機系統(tǒng)無法 分析處理的信息作出分析判斷， 并對計算機系統(tǒng)分析處理結果進行調整 ，修正風險評估報告 。人工 分析處理的信息來源主要是 征管機關掌握的日常征管信息、歷史 檢查信息、前次風險評估信息 等 。 第 十 二 條 風險評估 采取定量評估和定性評估 相結合的方法進行。 定量 評估主要 由 計算機系統(tǒng)完成。 定性 評估 以 人工為主。 定性分析 方式 有集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、工作訪談和調查研究等等。 第 十 三 條 企業(yè) 風險評估是一個動態(tài)循環(huán)的過程，要注意定期評估和臨時評估相結合，事后評估和實時評估相結合。前次風險評估的結果 構成 下一次風險評估的 風險管理信息 的組成部分。 第三節(jié) 確定個性化應對策略 第 十 四 條 根據風險評估的結果 確定的 企業(yè)風險等級 和單個企業(yè)的具體風險4 排序 ， 采取不同策略分別應對高風險企業(yè)、中等風險企業(yè)和低風險企業(yè)的納稅遵從問題 ，重點關注帶 有集團、行業(yè)和地區(qū)普遍性的遵從風險 ， 優(yōu)先處理 排序靠前的 重要風險，著重防范和應對可能帶來重大稅收流 失、反復 出現的 風險。 第 十 五 條 對遵從意愿和遵從能力都較高 的 低風險 企業(yè) ， 應 降低 風險評估 的頻率， 原則上 三 年評估一次， 盡量減少 風險評估 對企業(yè)經營的干預， 更多地采用案頭分析和企業(yè)自愿報送資料的方式，少量抽查測試企業(yè)的稅務風險管理情況和效果 ； 建立有效渠道，快速響應企業(yè)訴求， 提高對低風險企業(yè)服務的質量 ； 以企業(yè)自我檢查為主，稅務機關督導 和復核 為輔，幫助企業(yè) 主動發(fā)現和 應對 風險， 實現 企業(yè) 持續(xù)的 自我遵從 。如果企業(yè)出現重大 納稅 事項影響到納稅遵從， 或者改變稅收 策略 ， 應 及時調整 企業(yè) 風險等級。 第 十 六 條 對有遵從意愿但遵從能力較低的 中等風險 企業(yè) ，可以 兩 年 開展 一次風險評估和測試 。 企業(yè) 可以采取 自我檢查 等方式 處理風險 ，但 稅務機關 必須 加大 督導 和復核 的力度 ； 可以采取預約定價安排、遵從保證協(xié)議等措施 協(xié)助企業(yè) 事先 應對 相關 稅務風險 ； 注重 通過 輔導和幫助 企業(yè) 建立稅務風險管理機制，跟蹤和監(jiān)控 后續(xù) 管理措施 ，實現企業(yè)遵從 。如果企業(yè)遵從度持續(xù) 提高， 可以調低企業(yè)風險等級；如果 仍 未 改善 或繼續(xù)惡化 ，應 調高企業(yè)的 風險等級。 第 十七 條 對遵從意愿較低 、遵從風險大 的高風險 企業(yè) ，可以提高風險 評估的頻率， 除每年定期進行風險評估以外，還 可 結合 實際情況，采 用 實時評估 等方法 隨時監(jiān)控 企 業(yè) 情況 。 風險應對策略主要 采用 實地評估測試、 稅務 審計 和反避稅調查 、 移交稽查 處理等 ， 依法加大處罰打擊力度 ； 另一方面要 采取約談企業(yè)管理層等方式積極與企業(yè)溝通， 幫助企業(yè) 樹立遵從的理念，解剖不遵從的原因， 輔助企業(yè) 建立稅務風險管理機制，監(jiān)督 機制的運行 。 如果 企業(yè) 遵從改善應及時調整風險評級 ； 如果仍未 改善 或繼續(xù)惡化， 應作為重點管理對象，研究更具針對性的管理措施
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