【正文】 級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達(dá)的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、 “在途資金”等明細(xì)科 目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用卡的種類和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。 采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 投資，包括各種股票、債券等。 二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款 (包括經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用 )，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 企業(yè)購入股票，如在實際支付的款 項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)收到股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收 回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 112 號科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“營業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀 行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)的支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收賬款” 科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 113 號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因提供勞務(wù)、交付技術(shù)成果、結(jié)算項目 (工程 )價款等業(yè)務(wù)，應(yīng)向有關(guān)單位 (如委托單位 )收取的款項。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)” 科目，貸記本科目。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目。 四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 114 號科目 壞賬準(zhǔn)備 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計入管理費(fèi)用，不在本科目核算。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、本科目年末貸 方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 第 115 號科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。 預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。 二、企業(yè)預(yù)付給分包、轉(zhuǎn)包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“物資”等科目；企業(yè)與分包、轉(zhuǎn)包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的分包、轉(zhuǎn)包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸 記“應(yīng)付賬款”科目，同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“在途物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 預(yù)收款項不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 三、企業(yè)應(yīng)隨時檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項的物資是否已經(jīng)到達(dá)、工程款是否已經(jīng)結(jié)算 ，保證預(yù)付的款項及時轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷，以避免重復(fù)付款。 四、本科目應(yīng)按分包、轉(zhuǎn)包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 118 號科目 應(yīng)收補(bǔ)貼款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性補(bǔ)貼和虧損補(bǔ)貼撥款。 二、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)收的補(bǔ)貼款，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按補(bǔ)貼項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 119 號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項以外的其他 各種應(yīng)收、暫付款項，如各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 123 號科目 物 資 一、本科目核算企業(yè)庫存材料物資的實際成本。 二、購入材料物資的實際成本一般包括買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、途中合理損耗 、入庫前的加工、整理、挑選費(fèi)用及應(yīng)交納的稅金。 三、購人并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 目；委托外單位加工完成的并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目；投資者投入的材料物資，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目；接受捐贈的材料物資，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、繳納的稅金計價，無發(fā)票賬單的，按照同類材料物資的市場價格，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的材料物資，借記“ 項目 (工程 )成本”、 “輔助生產(chǎn)”、 “間接費(fèi)用”、 “經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“委托加工物資”等科目，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出材料物資，借記“長期投資”科目，貸記本科目；將材料物資撥給分包、轉(zhuǎn)包單位抵作備料款或工程款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；出售材料物資取得價款，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料物資實際成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。 四、發(fā)出材料物資的實際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法等方法計 算確定。對不同的材料物資可以采用不同的計價方法，材料物資計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 五、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料物資，按實際成本 (盤盈的材料物資，按照同類材料物資的實際成本 )，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后再進(jìn)行處理。 六、本科目應(yīng)按照材料物資的保管地點(diǎn) (倉庫 )、類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬 (或卡片 )。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 第 124 號 在途物資 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貨款，但尚未驗收入庫的所有在途物資的實際成本。 企業(yè)支付 貨款時，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗收入庫的，可直接記入“物資”科目，不通過本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生的貨款已經(jīng)支付但尚未到達(dá)，或雖已到達(dá)但尚未驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目；已經(jīng)驗收入庫的在途物資，借記“物資”科目，貸記本科目。 三、本科目的期末借方余額為尚未驗收入庫的在途物資。 四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用 具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。 二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“物資”科目的有關(guān)方法進(jìn)行核算。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法進(jìn)行核算。 一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，應(yīng)將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“項目 (工程 )成本”、 “輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“項目 (工程 )成本”、“輔助生產(chǎn)”、“ 間接費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時，借記“項目 (工程 )成本”、“輔助生產(chǎn)”、“間接費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，將收回的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 四、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對在用低值易耗品的實物管理，并在備查薄上進(jìn)行登記。 五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 六、本科目的期末余額， 反映期末在庫未用低值易耗品的實際成本。 第 133 號科目 委托加工物資 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實際成本。 二、企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“物資”等科目；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實際成本和剩余材料的實際成本，借記“物資”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實 際成本、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)、以及加工完成材料物資的實際成本等資料。 四、本科目的期末余額為委托外單位加工但尚未加工完成材料物資的實際成本和發(fā)出加工材料物資的運(yùn)雜費(fèi)等。 第 139 號科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)