【正文】 級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 七、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、 “在途資金”等明細科 目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用卡的種類和在途資金的匯出單位等設置明細賬。 采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設“信用證存款”明細科目核算。 第 111 號科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 投資，包括各種股票、債券等。 二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款 (包括經紀人傭金、手續(xù)費等附加費用 )，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 企業(yè)購入股票，如在實際支付的款 項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理，按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款 ––––應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)收到股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應收款一應收股利”科目。 企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應收款一應收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收 回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應按短期投資種類設置明細賬進行明細核算。 第 112 號科目 應收票據 一、本科目核算企業(yè)因對外銷售產品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、企業(yè)收到應收票據，借記本科目，貸記“應收賬款”、“營業(yè)收入”等科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應收票據向銀 行貼現，應按實際收到的金額 (即扣除貼息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。如應收票據是帶息票據，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。 貼現的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現的企業(yè)收到銀行退回的應收票據的支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現的企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款” 科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。 第 113 號科目 應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因提供勞務、交付技術成果、結算項目 (工程 )價款等業(yè)務，應向有關單位 (如委托單位 )收取的款項。 如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據” 科目，貸記本科目。 二、企業(yè)發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、提取壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目。 四、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。 第 114 號科目 壞賬準備 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。 二、提取壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 三、本科目年末貸 方余額為已經提取的壞賬準備。 第 115 號科目 預付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給分包、轉包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。 預付給分包、轉包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。 二、企業(yè)預付給分包、轉包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包、轉包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“物資”等科目；企業(yè)與分包、轉包單位結算工程價款時，根據經審核的分包、轉包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“營業(yè)收入”科目，貸 記“應付賬款”科目，同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購物資的發(fā)票賬單，根據發(fā)票賬單的應付金額，借記“在途物資”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 預收款項不多的企業(yè)，也可以將預付賬款直接記入“應付賬款”科目的借方，不設本科目。 三、企業(yè)應隨時檢查本科目的明細記錄，確定已經預付款項的物資是否已經到達、工程款是否已經結算 ，保證預付的款項及時轉入“應付賬款”科目予以轉銷，以避免重復付款。 四、本科目應按分包、轉包單位和物資供應單位名稱設置明細賬，進行明細核算。 第 118 號科目 應收補貼款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應收的政策性補貼和虧損補貼撥款。 二、企業(yè)按規(guī)定計算出應收的補貼款，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；收到補貼款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按補貼項目設置明細賬進行明細核算。 第 119 號科目 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收賬款、應收票據、預付賬款等應收款項以外的其他 各種應收、暫付款項，如各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金、以及應向職工收取的各種墊付款項等。 單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 第 123 號科目 物 資 一、本科目核算企業(yè)庫存材料物資的實際成本。 二、購入材料物資的實際成本一般包括買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗 、入庫前的加工、整理、挑選費用及應交納的稅金。 三、購人并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”、“應付賬款”等科 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 目；委托外單位加工完成的并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目；投資者投入的材料物資，按照評估確認或合同、協議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目；接受捐贈的材料物資，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金計價，無發(fā)票賬單的，按照同類材料物資的市場價格，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 企業(yè)領用或發(fā)出的材料物資，借記“ 項目 (工程 )成本”、 “輔助生產”、 “間接費用”、 “經營費用”、“管理費用”、“固定資產購建支出”、“委托加工物資”等科目，貸記本科目。投資轉出材料物資，借記“長期投資”科目，貸記本科目；將材料物資撥給分包、轉包單位抵作備料款或工程款，借記“預付賬款”科目，貸記本科目；出售材料物資取得價款，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，期末結轉材料物資實際成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。 四、發(fā)出材料物資的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計 算確定。對不同的材料物資可以采用不同的計價方法，材料物資計價方法一經確定，不能隨意變更。 五、清查盤點中發(fā)現盤盈、盤虧、毀損的材料物資，按實際成本 (盤盈的材料物資，按照同類材料物資的實際成本 )，先記入“待處理財產損溢”科目，待查明原因后再進行處理。 六、本科目應按照材料物資的保管地點 (倉庫 )、類別、品種和規(guī)格設置明細賬 (或卡片 )。材料明細賬根據收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。 第 124 號 在途物資 一、本科目核算企業(yè)已經根據供應單位的發(fā)票賬單支付貨款，但尚未驗收入庫的所有在途物資的實際成本。 企業(yè)支付 貨款時，材料物資已經到達并已驗收入庫的，可直接記入“物資”科目，不通過本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生的貨款已經支付但尚未到達，或雖已到達但尚未驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”、“應付賬款”等科目；已經驗收入庫的在途物資，借記“物資”科目，貸記本科目。 三、本科目的期末借方余額為尚未驗收入庫的在途物資。 四、本科目應按供應單位或供應合同設置明細賬進行明細核算。 第 129 號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。 低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用 具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。 二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點，比照“物資”科目的有關方法進行核算。 三、企業(yè)應根據具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法進行核算。 一次攤銷的低值易耗品，領用時，應將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“項目 (工程 )成本”、 “輔助生產”、“間接費用”、“經營費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目；報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“項目 (工程 )成本”、“輔助生產”、“ 間接費用”、“經營費用”、“管理費用”等科目。 分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目；分次攤入有關成本費用科目時，借記“項目 (工程 )成本”、“輔助生產”、“間接費用”、“經營費用”、“管理費用”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。報廢時，將收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。 四、企業(yè)應加強對在用低值易耗品的實物管理，并在備查薄上進行登記。 五、低值易耗品應按照類別、品種、規(guī)格進行數量和金額的明細核算。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 六、本科目的期末余額， 反映期末在庫未用低值易耗品的實際成本。 第 133 號科目 委托加工物資 一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實際成本。 二、企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“物資”等科目；支付加工費用和應負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料的實際成本和剩余材料的實際成本，借記“物資”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數、發(fā)出加工材料的名稱、數量、實 際成本、發(fā)生的加工費用和運雜費、以及加工完成材料物資的實際成本等資料。 四、本科目的期末余額為委托外單位加工但尚未加工完成材料物資的實際成本和發(fā)出加工材料物資的運雜費等。 第 139 號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經支付或已經發(fā)生但應由本期和以后各期成本分別負擔的、分攤期在一年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、預