【正文】 成本預測 應在生產預測和選擇最佳經濟效益方案的基礎上進行，并以目標成本控制產品設計、工藝技術和生產的耗費，實現產品的最低成本。 第十八條 成本預測應包括：制訂計劃階段的成本預測和計劃實施階段的成本預測。 （一）制訂計劃階段成本預測的基本內容是，根據生產經營目標確定成本預測對象，收集整理成本數據和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會因素，按照技術經濟分析提出降低成本的方案，根據目標利潤、生產發(fā)展及消耗水平，測算目標成本。 （二）計劃實施階段成本預測的基本內容是，分析上一階段成本計劃完成情況，制訂下一階段生產技術經濟措施 ，調查市場物價等社會因素，預計計劃期內生產發(fā)展水平和降低成本計劃的實施效果，預測企業(yè)成本計劃的完成程度。 第十九條 預測目標成本的方法 （一）根據市場調查制訂銷售價格，在預測銷售收入、應交稅金和目標利潤的基礎上，確定目標成本，計算公式是： 1．按全部產品進行目標成本預測 目標成本 =預計銷售收入 預計應交稅金 目標利潤 對企業(yè)的目標利潤，可根據企業(yè)計劃銷售利潤率或資金利潤率，結合期間費用水平計算確定，也可按企業(yè)的方針目標測算。 2．按單項產品進行目標成本預測 單位產品目標成本 =預計單位產品銷售價格 預計單位產 品稅金 單位產品目標利潤 單位產品目標成本 =預計單位產品銷售價格 *（ 1產品稅率） 目標利潤 /預計銷售量 單位產品目標成本 =具有競爭力的市場價格 /單位產品售價 *單位產品實際成本 （二）預測銷售價格有困難的，可以參照企業(yè)類似產品或系列產品的成本，或本企業(yè)歷史先進成本水平作為目標成本。也可按照平均先進定額制訂的定額成本或本企業(yè)上年實際成本，按企業(yè)的成本降低計劃測算目標成本。 （三）運用量本利分析法測算保本點，結合產量計劃預測在一定生產量條件下的目標成本和一定銷售量條件下的目標利潤。 第二節(jié) 成本計劃和費用預算 第二十條 為了保證產品目標成本和企業(yè)經營目標的落實，企業(yè)必須在制訂降低成本措施，綜合編制企業(yè)各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃，開展經濟核算，組織企業(yè)內部的成本管理。 第二十一條 編制成本計劃應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產生保守或冒進偏差。 第二十二條 成本計劃中成本項目的內容、費用的分攤、產品成本的計算，必須和計劃期內實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。 計劃期成本項目內容如有變動和上年實際成本不一致時，要調整上年實際成本的成本項目，以統一核算的口徑 和內容。 第二十三條 企業(yè)的成本計劃和費用預算由下列內容組成： （一）商品產品成本計劃 （二）主要商品產品單位成本計劃 （三）生產費用及期間費用預算； （四）機械加工小時成本費計劃； （五）鑄鐵件成本計劃。 上述成本計劃和費用預算的格式，除財政或主管部門統一規(guī)定外，其余的由企業(yè)自行制訂。 企業(yè)根據成本管理的需要，應編制車間（分廠）產品成本計劃或生產費用預算。 第二十四條 成本計劃應根據下列依據進行編制： （一）成本降低指標； （二）計劃期內企業(yè)的生產、勞動工資、物資供應、技術組織措施等計劃； （三）計劃期內 原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現行消耗定額和勞動工時定額； （四）計劃期內各生產部門的費用預算以及外包、外協加工費計劃； （五）內部計劃價格目錄以及價格差異水平的預計； （六）上期成本水平和成本分析資料。 第二十五條 成本計劃一般按下列步驟編制： （一）作好準備工作。包括：收集整理各項基礎資料和歷史資料，掌握計劃期內原材料、工時定額、外包外協、工藝技術改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。 （二）進行試算平衡。編制成本計劃要以提高經濟效益為中心 ，進行生產、供應、銷售、外包外協、資金、費用 等方面計劃的綜合平衡。這些平衡關系包括： 1．產品生產計劃，勞動工時計劃與成本之間的關系； 2．物資供應計劃與產品材料成本計劃之間的關系； 3．工資計劃或核定工資總額基數與產品工資成本計劃之間的關系； 4．各項費用預算與成本計劃之間的關系； 5．外包外協計劃與成本計劃之間的關系； 6．資金計劃與成本計劃之間的關系； 7．成本計劃與利潤計劃之間的關系。 （三）正式編制計劃。根據綜合平衡后確定的成本指標，如主要產品單位成本、可比產品成本降低率、百元產值生產費、機械加工小時成本費、鑄鍛件單位成本等，由財務部門報經 企業(yè)領導審批后，正式編制成本計劃。 第二十六條 企業(yè)編制成本計劃應在總會計師或行使總會計師職權的企業(yè)領導人員的領導下，由財務部門牽頭，組織各有關職能部門和各方面的有關人員共同參加。 第三節(jié) 成本控制和分級歸口管理 第二十七條 企業(yè)應結合內部經濟責任制，將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產耗費進行嚴格審核，保證有效地控制經濟活動，實現成本控制，完成目標成本和成本計劃。 第二十八條 企業(yè)實行成本分級歸口管理和成本控制的基本內容和方法是： （一）設計成本控制，要從掌握 市場信息入手，運用價值工程等方法，合理設計，合理選材，設計性能優(yōu)良、成本具有競爭力的產品。 （二）材料成本的控制，要從材料采購、價格、計量、檢驗、入庫、領退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。 1．采購價格的控制。 企業(yè)應成立專職的價格監(jiān)控部門，作為企業(yè)物價管理和監(jiān)督的常設機構，它的主要職責是： 11 制訂價格審批管理條例和獎懲辦法； 12 對外購物資和外協加工進行價格監(jiān)督； 13 搜集市場信息，掌握各種物資及外協加工的最低價格的客戶資料； 14 審批各有關部門的物資采購和外協加工價格審 批單； 15 監(jiān)督檢查審批后價格執(zhí)行情況。 2．材料耗用的控制。 嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度和維修用材料的計劃發(fā)料制度，嚴格超限額領用和補料的審批制度，嚴格各項材料收發(fā)的手續(xù)，嚴格執(zhí)行余料退庫及假退規(guī)定，實行鋼材切割下料核算，提高鋼材利用率，積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法，保證降低產品用料單耗。 3．對鑄冶材料的控制，要從爐料配比，澆冒口工藝設計，鐵水供應量與計劃澆注量之間的平衡，以及焦鐵比與型砂消耗量的控制等方面著手，減少廢品，提高成品率、優(yōu)鑄率，降低鑄件材料單耗。 （三）勞動資料的控制，要 控制各種工具、刃具、量具等低值易耗品的消耗，建立限額領用和結合生產量浮動的考核制度。嚴格執(zhí)行設備的責任保養(yǎng)制度，加強機器設備、廠房的合理利用，從數量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設備利用率。 （四）勞動力耗費的控制，要控制定編、定員、保持一線生產工人的比例相對穩(wěn)定，保證提高出勤率、工時利用率和勞動生產率，及時解決停工、窩工問題，要控制工資總額的增長幅度低于經濟效益的增長幅度。 （五）費用開支的控制，要實行費用指標限額管理和考核制度，明確各項費用權責歸屬，嚴格費用支出審批手續(xù)，控制按計劃和限額耗費。 （六 ）生產投入的控制，要控制生產量的投入，包括投產周期、投產數量、予加報廢、庫存扣除等，保證按計劃投產，控制過量生產，確保均衡完成生產計劃。 （七）外包外協加工費的控制，要嚴格執(zhí)行貨比三家，擇優(yōu)定點的原則，加工點及價格的確定，要實行審批制度。 （八）能源消耗的控制。所有能源消耗都應實行定額管理和考核?？刂颇茉聪氖紫纫獜木€路、管道方面劃清耗能責任歸屬，安裝計量儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負荷空載現象，保證能源單耗的降低。 （九）企業(yè)應結合各種耗費指標與費用支出，制訂具有激勵作用的獎懲制度，節(jié)約或超支與工資獎 金掛鉤，以提高降低成本的積極性。 第四節(jié) 成本分析 第二十九條 為檢查成本計劃執(zhí)行情況，查找影響目標成本升降的因素，揭示節(jié)約與浪費的原因，制訂進一步降低成本的措施，企業(yè)必須在正確核算成本的基礎上，開展成本分析工作。 第三十條 企業(yè)必須建立各級成本分析制度，按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或對完成成本計劃可能產生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。 半年和年度的成本分析報告，必須報集團財務部。 第三十一條 企業(yè)的成本分析應納入企業(yè)經濟活動分析的制度。企業(yè)成本 分析工作，應在總會計師或行使總會計師職權的企業(yè)領導人領導下，以財會部門為主，組織全廠職能機構和車間（分廠）共同進行。各車間（分廠）的成本分析應在其單位負責人的主持下，以車間（分廠）的核算人員為主 ，會同有關職能人員共同進行。 第三十二條 企業(yè)成本分析應針對成本計劃和目標成本與實際數的差異進行分析，內容包括： （一）成本計劃完成情況的總括分析，如生產費用計劃完成情況，全部商品產品成本計劃的完成情況和可比產品成本計劃降低指標完成情況等。 （二）按成本項目進行分析，原材料項目要分析耗用數量的節(jié)約或超支情況和采購價 格變動情況；工繳費成本分析，要結合工繳費用總額與生產總量的變動情況；廢品損失項目要檢查廢品率升降和大宗報廢的主要原因。 對虧損產品和利潤下降幅度過大的產品單位成本，要深入查明原因，進行成本責任分析。 （三）管理費用等相對固定費用，要按子目發(fā)生數結合歸口管理部門責任進行分析，對完成全廠成本指標有較大影響的費用超支項目還必須責成有關部門進行重點分析。 （四）車間（分廠）成本分析的主要內容，包括生產計劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費用預算執(zhí)行情況，小時工繳費升降的原因等。 第三十三條 企業(yè)的成本分析可采 用本期實際數與計劃數對比，與上期數對比，與上年同期數對比，與同行業(yè)先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數據資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。月度分析可適當簡要。 對于成本分析中提出的主要問題，要有整改措施和實施責任人，并列入成本分析會議決議，實行跟蹤檢查考核。 第四章 成本核算規(guī)程 第一節(jié) 成本核算的原則規(guī)定 第三十四條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行下列成本核算原則： （一）實際成本計價原則。產品成本核算，必須貫徹正確計算實際成本的原則。在成本計算過程中，由于核算 程序的需要，對材料、能源、勞務、自制半成品和產成品等，按計劃成本、計劃價格或定額成本進行核算的，必須在成本計算期內，最終根據成本耗費的實際資料，調整為實際成本。企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。 （二）分期核算原則。企業(yè)生產費用和成本核算，采用公歷歷月制。成本計算期內的完工產品，要根據實際的統計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格，按照權責發(fā)生制的原則進行成本核算。 （三）合法性原則。計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。根據《企業(yè)財務通則》和《工 業(yè)企業(yè)財務制度》規(guī)定，下列支出不得列入 成本和費用： 1．為購置和建造固定資產，買入無形資產和其他資產的支出，在財務處理上不能與收益性支出混淆，應將其先作為資產，按照規(guī)定的期限和標準進行分配攤銷，不得直接一次性列入成本和費用。 2．對外投資的支出。 3．被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈、贊助支出，在會計處理上，只能列入營業(yè)外支出或在交納所得稅后的利潤中支付。 4．分配給投資者的利潤，以及支付的優(yōu)先股股利和普通股股利，在會計處理上，應作為利潤分配處理。 5．資本的利息，基本建設期間借款 發(fā)生的利息支出，可計入工程成本，作為固定資產原價組成部分；清算期間發(fā)生的利息可計入清算費用；企業(yè)開辦期間發(fā)生的利息支出，可作為開辦費待開業(yè)后分期攤銷。 6．國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的濫攤派、濫罰款等各種付費，各企業(yè)要積極抵制，及時向上級財政部門和主管部門報告。 7．國家規(guī)定不得列入成本和費用的其他支出。 （四）一貫性原則。與成本核算有關的會計處理方法，應保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。不得通過任意改變會計處理方法調節(jié)各期成本和利潤。 （五）費用確認配比原則。企業(yè)生產經營所發(fā)生的費用可按下列三 種方式確認： 1．按因果關系確認。對于費用的發(fā)生與某種收入存在明顯因果關系的支出，應在該項收入實現時，確認為生產成本，并與之配比，而在該項收入未實