【經(jīng)管勵志】基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計方法(doc16)-文庫吧
2025-04-03 02:32 本頁面
【正文】 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 ； 、職責(zé)和報告關(guān)系有個大概的了解； ； 。 內(nèi)部審計師應(yīng)盡可能根據(jù)業(yè)務(wù)情況靈活安排審計時間，最好不要進行進行“突然審計”。大多數(shù)經(jīng)理都很忙，審計師應(yīng)與經(jīng)理溝通確定合適的時間。在計劃過程中要制定清晰的時間預(yù)算，當(dāng)然，預(yù)算應(yīng)足夠靈活。審計項目可能會超過預(yù)期時間，但這種情況僅在確實需要加強對所有重大方面的 理解的情況下才。此外，可能還需要加些時間用來規(guī)劃報告并提出大量的建議，這在控制非常薄弱的流程或體系中尤其重要。 然而，人員安排需要嚴格控制。如果內(nèi)部審計師在一個項目上拖延了時間，那就要在以后的項目中找回來。一些審計項目不可避免的要延長，另一些項目很可能提前完成。內(nèi)部審計師在分配給個別項目的時間應(yīng)該是靈活的。但審計經(jīng)理是在整體預(yù)算中給各個審計師分派任務(wù)，所以審計師不能放松對自己的要求，每年計劃的審計項目一定要在該年總的時間預(yù)算內(nèi)完成。如果不能完成，內(nèi)部審計要對審計委員會述職并對遇到的問題和沒有按時完成任 務(wù)的原因給出合理的解釋。 審計經(jīng)理要確保分派任務(wù)時考慮審計師的經(jīng)驗與知識、技能。不需要成為每個被審領(lǐng)域的專家，但他們應(yīng)該有該領(lǐng)域的基本的背景經(jīng)驗，這樣他才能識別控制環(huán)境并分析出的弱點。對一些審計領(lǐng)域，如信息系統(tǒng)和資本支出合約的審計，專業(yè)知識是必須的。 每次審計的督導(dǎo)程度取決于審計師的水平，體系的復(fù)雜性以及技術(shù)或?qū)I(yè)屬性。在每次審計前，審計經(jīng)理都要確保全體審計人員理解審計工作、工作方法以及訪談量和樣本量等。此外，每個審計人員都應(yīng)暢所欲言，把他們在審計中發(fā)現(xiàn)的問題和遇到的不確定性說出來與大家討論。討 論絕對是內(nèi)審人員的利器，有利于知識和經(jīng)驗在審計團隊中的傳播。 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 審計計劃對于內(nèi)部審計師有效的完成審計工作以及更好的與審單位配合開展工作都是非常必要的。計劃應(yīng)主動的復(fù)核修訂，不應(yīng)該看做是程序化的步驟。正所謂未雨綢繆才能防止損失。 控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制 —— 內(nèi)部審計的核心任務(wù) 內(nèi)部審計人員一定對控制程序感興趣，然而他們并不單純地認為控制程序是有幫助的。控制程序通常是為了某一個目標(biāo)而存在，這個目標(biāo)確保該系統(tǒng)或程序能達到它的目的。只有在為達到該目標(biāo)而能將風(fēng)險控制在可接受的水平時，控制程序才有必要存在。這樣，某 些環(huán)境下內(nèi)部審計人員可能會建議刪除某些控制程序。例如，他們認為該程序無助于降低重要的風(fēng)險。 基于控制系統(tǒng)的審計方法主要圍繞系統(tǒng)的目標(biāo)來進行，例如，現(xiàn)存的控制系統(tǒng)是否為高級管理者和董事會達到系統(tǒng)的目的提供了足夠的保障，現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否將犯錯誤的幾率降至可接受的水平。在內(nèi)部審計人員開始具體的單項審計任務(wù)之前，他們首先要清楚相關(guān)的組織和管理層的目標(biāo)。 控制目標(biāo) 控制目標(biāo)形成了具體審計任務(wù)的主體框架。需要將系統(tǒng)目標(biāo)的各個方面加以細化。內(nèi)部審計人員基于上述細化了的特定控制目標(biāo)來評價整個現(xiàn)行控制系統(tǒng) ?？刂颇繕?biāo)需要被充分的細化以為上述評價提供基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)避免籠統(tǒng)的說法，例如“確認支持性服務(wù)是充分的”。 通過考慮下列控制的方面，綜合性的控制目標(biāo)可以應(yīng)用于任何系統(tǒng)中 ？ ？ ？ 中國最龐大的下載資料庫 (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請訪問 3722, 加入 必要時 可將此文 件 解密 內(nèi)部審計人員需要同被審計系統(tǒng)的負責(zé)人就系統(tǒng)的目標(biāo)和審計人員指明的控制目標(biāo)取得一致意見。在最初的會議上，應(yīng)當(dāng)就這些問題取得一致意見。同時，系統(tǒng)的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)被要求簽字確認審計任務(wù)的范圍和目標(biāo) 關(guān)鍵控制 在控制目標(biāo)達成共識以后，內(nèi)部審計人員需要明確他們認為能為目標(biāo)的達成提供保障的控制程序。這些控制程序被稱為關(guān)鍵控制。如果足夠幸運的話，可以借鑒相關(guān)的系統(tǒng)已經(jīng)有的控制程序表，表格中需要書面記錄該系統(tǒng)的標(biāo)準控制目標(biāo)和隨之產(chǎn)生的預(yù)計的關(guān)鍵控制。 期望的關(guān)鍵控制表的目的是為了在審計過程中輔助評價實際存在的控制程序。有必要對期望的控制程序進行仔細地復(fù)核，以確保其恰當(dāng)性。標(biāo)準的期望存在的控制并非總是與實際相關(guān)，有必要時應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審核系統(tǒng)的特殊情況加以調(diào)整。 如果審計人員未能確認關(guān)鍵的預(yù)計控制， 就可能存在僅僅關(guān)注實際的控制程序而忽視了本應(yīng)有的控制程序的危險。在確認關(guān)鍵的控制程序之后，那么通過關(guān)注被審查系統(tǒng)重要的控制方面，審計時間就能夠得到有效的使用。在眾多的控制程序中，關(guān)鍵控制是最重要的，也是最基本的控制程序，它能夠保障每一項控制目標(biāo)均能達成以及所有重要的風(fēng)險都得到控制。審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注于關(guān)鍵控制的恰當(dāng)性和可靠性的評價。 確認和記錄現(xiàn)存的控制程序 制度基礎(chǔ)審計應(yīng)當(dāng)嚴格評價現(xiàn)行的控制程序是否能夠完成系統(tǒng)的控制目標(biāo)，因此，明確現(xiàn)行的控制程序是制度基礎(chǔ)審計的一個核心任務(wù)。在對現(xiàn)行的控制程序有著 清楚且完整的認識之前，內(nèi)部審計人員無法對現(xiàn)行的內(nèi)部控制程序進行評價和測試，甚至提出改進意見。書面記錄現(xiàn)行的控制程序可以幫助審計人員了解這些控制程序，并建立評價的基礎(chǔ)，進而設(shè)計下一步的測試戰(zhàn)略。
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