167三、個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理-文庫(kù)吧
2025-07-29 14:15 本頁(yè)面
【正文】 ?由單位或他人為納稅人代付稅款即納稅人取得的是已繳納個(gè)人所得稅后的凈收入，也可以理解為單位或他人本來(lái)應(yīng)支付給納稅人的是凈收入加個(gè)人所得稅稅款，但現(xiàn)在稅款由該收入的支付方代為上交稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ?在會(huì)計(jì)核算上，單位或他人支付給納稅人的凈收入由何項(xiàng)目負(fù)擔(dān)，則代付的稅款也應(yīng)由該項(xiàng)目負(fù)擔(dān)。如工資、薪金所得收入所對(duì)應(yīng)的稅款可以計(jì)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 銷(xiāo)售費(fèi)用 ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 等科目。 三、單位或他人為納稅人代付稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 某公司 2020年 5月工資結(jié)算單有關(guān)資料如下： 姓名 應(yīng)發(fā)工資 代扣代繳個(gè)人所得稅 實(shí)發(fā)工資 張三 1 200 20 1180 李四 1500 45 1455 …… …… …… …… 合計(jì) 100000 8000 92020 企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 案例 案例 1 (1)當(dāng)企業(yè)向銀行提現(xiàn)備發(fā)工資時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 92 000 貸：銀行存款 92 000 (2)發(fā)放工資同時(shí)代扣稅款時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 100 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 92 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅 8 000 (3)月終工資分配時(shí)： 借：生產(chǎn)成本等有關(guān)賬戶(hù) 10
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