收入會(huì)計(jì)分錄(五篇)-文庫(kù)吧
2025-08-03 00:03 本頁(yè)面
【正文】 明售價(jià)為300 000元，增值稅稅額為51 000元；甲公司已收到乙公司支付的貨款351 000元，并將提貨單送交乙公司；該批商品成本為240 000元。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：銀行存款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51 000（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 000 貸：庫(kù)存商品 240 000 【教材例43】甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為400 000元，增值稅稅額為68 000元；甲公司收到乙公司開(kāi)出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為468 000元，期限為2個(gè)月；該批商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元；該批商品成本為320 000元。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：應(yīng)收票據(jù) 468 000 應(yīng)收賬款 2 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68 000 銀行存款 2 000（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320 000 貸：庫(kù)存商品 320 000三、已經(jīng)發(fā)出但不符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理如果企業(yè)售出商品不符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的五個(gè)條件中的任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入。為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品成本，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”等科目?！鞍l(fā)出商品”科目核算一般銷(xiāo)售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品成本。（1）企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)： 借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品（2）發(fā)出商品滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。（3）發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件時(shí)，如果銷(xiāo)售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）如果納稅義務(wù)沒(méi)有發(fā)生，則不需進(jìn)行上述處理?！窘滩睦?4】a公司于2009年3月3日采用托收承付結(jié)算方式向b公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為100 000元，增值稅稅額為17 000元；該批商品成本為60 000元。a公司在銷(xiāo)售該批商品時(shí)已得知b公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與b公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，a公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定a公司銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。本例中，由于b公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在暫時(shí)困難，a公司不是很可能收回銷(xiāo)售貨款。根據(jù)銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件，a公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入。為此，a公司應(yīng)將已發(fā)出的商品成本通過(guò)“發(fā)出商品”科目反映。a公司會(huì)計(jì)分錄如下：發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品 60 000 貸：庫(kù)存商品 60 000 同時(shí)，因a公司銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)收賬款 17 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 000（注：如果銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)再作應(yīng)交增值稅的分錄）假定2009年11月a公司得知b公司經(jīng)營(yíng)情況逐漸好轉(zhuǎn)，b公司承諾近期付款，a公司應(yīng)在b公司承諾付款時(shí)確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：發(fā)出商品 60 000 假定a公司于2009年12月6日收到b公司支付的貨款，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收賬款 117 000 【例題2判斷題】已完成銷(xiāo)售手續(xù)、但購(gòu)買(mǎi)方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷(xiāo)售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫(kù)存商品核算。（）（2009年
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