團(tuán)險培訓(xùn)之保險福利納稅處理規(guī)定講解課件(45頁)-保險培訓(xùn)-文庫吧
2025-07-12 13:08 本頁面
【正文】 繳費(fèi)比例或辦法 實際繳付 的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)， 免征個人所得稅 ； 個人 按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)， 允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除 。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。（單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)均免個稅） ——《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知 》（財稅 [2020]10號） ◆ 社會基本保險稅收規(guī)定 B、關(guān)于個人所得稅 15 ◆ 企業(yè)繳費(fèi)部分 規(guī)定比例以內(nèi)，允許企業(yè)所得稅前扣除；超比例交稅 規(guī)定比例以內(nèi)，允許個人所得稅稅前扣除；超比例交稅 ◆個人繳費(fèi)部分 計入工資，按工資在企業(yè)所得稅前扣除或納稅調(diào)整； 規(guī)定比例以內(nèi)，允許個人所得稅前扣除；超比例交稅 總結(jié)： 16 關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充保險 2 ◆ 企 業(yè) 補(bǔ) 充 保 險 種 類 企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險 企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金） 企業(yè)為員工投保的其他商業(yè)保險 17 ◆ 企業(yè)補(bǔ)充保險列支規(guī)定 企業(yè) 補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi) 在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從職工福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支部分，經(jīng)同級財政部門核準(zhǔn)后列入成本。 A .《 國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定 》 (國發(fā) [1998]44號 ) 18 有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并試行市場化運(yùn)營和管理。企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人賬戶方式進(jìn)行管理，費(fèi)用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養(yǎng)老保險。 國務(wù)院確定，只選擇遼寧省在全國范圍內(nèi)進(jìn)行完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)；其他省、自治區(qū)、直轄市自行決定是否進(jìn)行試點(diǎn)，可確定 1個具備條件的市進(jìn)行試點(diǎn)。 （國發(fā) [2020]42號） 19 企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)在工資總額 4%以內(nèi)的部分，企業(yè)可直接從成本中列支，不再經(jīng)同級財政部門審批。 C. 《 財政部 勞動保障部關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知 》 (財社 [2020]18號 ) 20 有條件的企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，作為勞動保險費(fèi)列入成本 (費(fèi)用 )；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。 參加基本醫(yī)療保險的企業(yè)，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險，所需費(fèi)用在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，應(yīng)付福利費(fèi)不足部分作為勞動保險費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用） . D. 《 財政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知 》 財企 [2020]61號 21 建立企業(yè)年金的單位，其單位繳費(fèi)應(yīng)先在企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)中列支，福利費(fèi)不足列支的部分，可以列入成本（費(fèi)用），其中本單位上年度職工工資總額 4%以內(nèi)的部分，在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除 。 、財政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)
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