20xx萬科的納稅籌劃萬科納稅籌劃分析-文庫吧
2025-01-16 23:16 本頁面
【正文】 銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的房屋或受讓的土地使用權(quán)，以其全部收入減去房屋或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額 為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù) 營業(yè)額適用稅率 次月10日 6 印花稅 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房，與賣房人簽訂購房合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象 分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種 分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種 應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額稅率,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量單位稅額。
應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花 7 土地增值稅 以土地和地上建筑物為征稅對(duì)象 增值額為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額 應(yīng)納稅額＝∑（增值額適用稅率） 四級(jí)超率累進(jìn)稅率（比例稅率） 次月10日 8 城鎮(zhèn)土地使用稅 以土地為征稅對(duì)象 實(shí)際占用的土地面積 年應(yīng)納稅額=∑(各級(jí)土地面積相應(yīng)稅額) 定額稅率（每平方米） ，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9 城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅隨營業(yè)稅征收 計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅 營業(yè)稅額適用稅率 依所在地區(qū)分別適用7%、5%、1%征城市建設(shè)維護(hù)稅，西安7% 次月10日 10 教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加隨營業(yè)稅征收 以營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為計(jì)稅依據(jù) 營業(yè)稅額適用稅率 次月10日 ：1. 契稅；；。
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第二部分：公司情況介紹 一、公司基本情況 萬科企業(yè)股份有限公司，簡稱萬科或萬科集團(tuán)，成立于1984年5月，是目前中國最大的專業(yè)住宅開發(fā)企業(yè)，也是股市里的代表性地產(chǎn)藍(lán)籌股?？偛吭O(shè)在深圳，至2020年，已在20多個(gè)城市設(shè)立分公司。，。2020年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入486億，營業(yè)利潤142億，%。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人王石的帶領(lǐng)下，萬科通過專注于住宅開發(fā)行業(yè)，建立起內(nèi)部完善的制度體系，組建專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，樹立專業(yè)品牌，以所謂“萬科化”的企業(yè)文化（一、簡單不復(fù)雜；二、規(guī)范不權(quán)謀；三、透明不黑箱；四、責(zé)任不放任）享譽(yù)業(yè)內(nèi)。
二、總體稅負(fù)情況（單位：萬元） 公司經(jīng)營及稅負(fù)情況 年份 2020 2020 2020 2020 主營業(yè)務(wù)收入 納稅合計(jì) () 稅負(fù)率 % % % % 年份 稅種 2020 2020 2020 2020 企業(yè)所得稅 增值稅 (.) () 個(gè)人所得稅 營業(yè)稅 () () 土地增值稅 () () 房產(chǎn)稅 教育費(fèi)附加 () () 城建稅 () () 其他 () 合計(jì) () 單位：萬元 經(jīng)營及稅負(fù)情況 1000000 0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 2020 2020 2020 2020 年份 金額 主營業(yè)務(wù)收入 納稅合計(jì) 稅負(fù)率 % % % % % % % 2020 2020 2020 2020 年份 比率 稅負(fù)率 從上圖可以看出，萬科在2020年至2020年間的總體經(jīng)營水平一直呈上升趨勢(shì)。
而稅負(fù)變化較大，特別是2020年以前，多項(xiàng)稅種都顯示為負(fù)值。其原因主要在于2020年以前萬科采取預(yù)繳稅費(fèi)的方式進(jìn)行納稅。（怎么解釋？？） 第三部分：公司主要稅種納稅籌劃分析 一、公司營業(yè)稅的分析 （一）營業(yè)稅納稅范圍及稅收優(yōu)惠政策： 納稅范圍： 房地產(chǎn)企業(yè)交納營業(yè)稅的范圍主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)，自營建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)和對(duì)外出租自行開發(fā)的商品房等業(yè)務(wù)。其中，銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%，自營建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的稅率為3%，對(duì)外出租自行開發(fā)的商品房業(yè)務(wù)稅率為5%。
稅優(yōu)惠政策 （1）對(duì)于企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征營業(yè)稅 （2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為免征營業(yè)稅 （3）房地產(chǎn)企業(yè)自建自用建筑物免征營業(yè)稅 （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的納稅籌劃 具體來說，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的稅收籌劃主要有以下幾方面內(nèi)容： 公司涉稅行為之一:銷售商品房 （1）適用稅收法律法規(guī)： 稅法規(guī)定：外購的無形資產(chǎn)(土地使用稅)和不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)外銷售時(shí)，按售價(jià)扣除買價(jià)后的差額，計(jì)算繳納營業(yè)稅。
（2）籌劃方案設(shè)計(jì) 企業(yè)有許多的銷售方式，如:一次性付款，銀行按揭、分期付款等，這在所得稅上有明確規(guī)定，方式的不同收入確定的時(shí)間也不同。如果企業(yè)采取先出租后出售的方式銷售房地產(chǎn)，出租的收入相當(dāng)于獲得資金的利息收入，然后再對(duì)出租者出售房屋，這樣會(huì)推遲收入的確認(rèn)，進(jìn)而推遲稅
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