【正文】 利潤的形成,營業(yè)稅金及附加,所得稅33%,成本 費(fèi)用 利潤,,“田忌賽馬”與科學(xué)的稅務(wù)籌劃：核算模式、合同簽訂方式、發(fā)票類型等，不同組合及選擇會產(chǎn)生不同效果,財務(wù)部門通過加強(qiáng)對業(yè)務(wù)操作來龍去脈的了解和理解，可以合理、合法地降低稅負(fù)，成為利潤表上凈利潤數(shù)的直接貢獻(xiàn)因素。,對增值稅納稅資格/核算模式的選擇,增值稅納稅資格，有一般納稅人（稅率17%，可抵扣購貨進(jìn)銷稅）和小規(guī)模納稅人之分（征收率6%，不可抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅）。以年銷額180萬元為數(shù)額界分點(diǎn)確認(rèn)納稅資格。 對于毛利率高的產(chǎn)品線，如加工修理修配、軟件開發(fā)等，可抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)少，增值額（毛利）高，納稅資格的選擇對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流和凈利潤有重大影響。 以汽車維修業(yè)務(wù)為例，05年A公司（12個維修點(diǎn)）年維修收入2000萬元，毛利1300萬元。 各維修點(diǎn)獨(dú)立核算，通過調(diào)節(jié)，均按小規(guī)模資格納稅合計(jì)應(yīng)繳增值稅=2000/1.06*0.06=113.21萬元 各維修點(diǎn)不獨(dú)立核算，按一般納稅人資格計(jì)稅合計(jì)應(yīng)繳增值稅=1300*17%=221萬,對企業(yè)所得稅納稅模式的選擇,帶征:不論企業(yè)是否贏利，均按開票額的一定比例征收所得稅。在此模式下，不再限定工資、業(yè)務(wù)費(fèi)等企業(yè)各項(xiàng)成本、費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)。 查賬征收：嚴(yán)格按所得稅法規(guī)定的項(xiàng)目和比例列支成本費(fèi)用之后，有應(yīng)納稅所得額的，按規(guī)定稅率交稅，如發(fā)生虧損，可以抵減后5年的應(yīng)納稅所得額。,適用于業(yè)務(wù)較簡單、利潤率較高的企業(yè)。,成本費(fèi)用所得稅前抵扣限額,目前企業(yè)所得稅法規(guī)定主要成本/費(fèi)用的稅前抵扣限額： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 收入1500萬元以下的，5‰。 1500萬元以上部分3‰； 廣告費(fèi)： 2%(房地產(chǎn)、家電、日化、通信、服裝、軟件開發(fā)等行業(yè)為8%)； 宣傳費(fèi)： 0.5%； 人員工資：1600元/人/月，08年1月1日起全額扣除，但個人所得稅仍以1600元為起征點(diǎn)； 福利費(fèi)： 每人1600*14%以內(nèi)； 對外公益捐贈： 應(yīng)稅所得3%以內(nèi)； 支付給個人的傭金： 不超過服務(wù)金額的5%；,會計(jì)六要素：反映財務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,采購發(fā)票類型和時間對公司損益及資金占用的影響,涉稅處理，對于發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)的種類、內(nèi)容、時間等有嚴(yán)格規(guī)定，如果沒有相應(yīng)的流程規(guī)范并在業(yè)務(wù)操作過程中得以貫徹，則業(yè)務(wù)完成過程中可能會帶來不必要的資金占用和額外稅負(fù)。包括： 銷售業(yè)務(wù)：一般本企業(yè)開出發(fā)票即為納稅義務(wù)成立，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能否及時取得，直接影響本期應(yīng)交稅金額，并且如增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過90天后不可抵扣，此時按銷售額（而不是增值額）的17%納稅。 各稅種計(jì)稅基數(shù)，對于抵減額的憑據(jù)種類有特別要求，如一般納稅人必須憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)，運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票不予增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；等等。,麻煩拿發(fā)票回來時，要問問抬頭和內(nèi)容!,本企業(yè)作為一個商品批發(fā)企業(yè)，具有一般納稅人的資格。在1月份向A企業(yè)采購117萬商品（含稅），同月全部銷售給C企業(yè)，銷售收入128.7萬元（含稅）。 如A企業(yè)具備一般納稅人資格，當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，那么本企業(yè)繳增值稅： 128.7/1.17*0.17117/1.17*0.17＝1.7萬元； 當(dāng)月未取得對方專用發(fā)票： 128.7/1.17*0.17=18.6萬元 如A企業(yè)不具備一般納稅人資格，不能開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，也存在兩種可能: A可以在稅局代開，本企業(yè)可抵扣,應(yīng)計(jì)繳增值稅128.7/1.17*0.17117/1.04*0.04＝14.2萬元； A只開普通發(fā)票，本企業(yè)不能抵扣,計(jì)繳增值稅128.7/1.17*0.17＝18.6萬元。,對于一般納稅人而言，采購商品、維修備件等，如不能取得增值稅專用發(fā)票，則其價格最低要低17%，否則公司就損失了增值稅進(jìn)項(xiàng)——100元的采購單價，如只能取得普通發(fā)票，采購定價不能高于85.47元。,公司可以開出的發(fā)票類型,對外開具的發(fā)票內(nèi)容差異，對應(yīng)繳納的稅種和稅額的影響,關(guān)于折扣折讓的規(guī)定：給予客戶的折扣，如果折扣在同一張發(fā)票上注明，則可以抵扣，另開發(fā)票或不開發(fā)票，則不予抵扣(除非稅局另外批準(zhǔn)) 關(guān)于混合銷售和兼營業(yè)務(wù)的規(guī)定 廠商給予公司Q2銷售達(dá)標(biāo)獎勵50000元，本公司如何繳納稅金？ 以進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)這些名義來開發(fā)票（地稅發(fā)票），按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，計(jì)算為： 營業(yè)稅：50000*0.05=2500元 如果開票內(nèi)容為銷售量完成獎勵一類名義，視同銷售，屬于增值稅的范圍。因?yàn)闆]有可以用來抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，全額計(jì)算增值稅。 增值稅：5000０/1.17*0.17=7264.9元,同一業(yè)務(wù)適用多稅種情況下，合同條款對總體稅負(fù)的影響,如：物業(yè)出租，租金收取方應(yīng)納房產(chǎn)稅（12%）、營業(yè)稅金及附加（5.5%）；物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)收營業(yè)稅金及附加（5.5%），對比：,自有寫字樓出租合同簽訂比較,會計(jì)六要素：反映財務(wù)狀況的部分,資產(chǎn),資產(chǎn)的構(gòu)成,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及其他資產(chǎn),過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,各稅種幾乎存在起征點(diǎn)、減免額的優(yōu)惠條件，如，合同金額接近其臨界點(diǎn)時，合同作價金額越高，公司凈收益越小： 如：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：年凈收入30萬元以下的，免征所得稅 2005年企業(yè)外地分公司購入固定資產(chǎn)，原值100萬元，一年后因項(xiàng)目進(jìn)展不利，協(xié)議轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)，初步確定購買方可接受的轉(zhuǎn)讓價在100萬元左右。業(yè)務(wù)部門草擬合同時，哪個價格為宜？ （A）98萬元 （B）101萬元 （C）100萬元 （D）99萬元,合同金額對適