20xx資產(chǎn)會計工作總結(jié)精選多篇)(已改無錯字)
2024-11-19 00 本頁面
【正文】 ”科目核算。
“交”的條件（3個，滿足其一即可）：
（投機工具）
（2個，滿足其一）：
、評價、報告
第二．會計處理
：按公允價值計量記入二級科目“成本”；交易費用計入“投資收益”；價款中包含應(yīng)收股利或利息單獨確認為應(yīng)收
：持有期間取得現(xiàn)金股利或利息確認投資收益；資產(chǎn)負債表日公允價值變動計入當(dāng)期損益
：一方面公允價值與賬面價值差額確認投資收益；另一方面結(jié)轉(zhuǎn)已確認公允價值變動損益
四．持有至到期投資（到期債券,第二類）
第一．定義與判定
期的非衍生金融資產(chǎn)。
1. 意圖判定（不具意圖的情況，3項）
（1） 持有期限不確定；
（2） 非“無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項”引起情
況變化時將出售
（3） 發(fā)行方可以低于攤余成本金額清償（不同于“贖回”）或投資方有權(quán)要求
發(fā)行方贖回（注：發(fā)行方可贖回不影響持有至到期意圖）
2. 能力判定：（1）有足夠財務(wù)資源持續(xù)支持；（2）無外部影響（如法律法規(guī)等）
第二．會計處理
：按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額；價款中包含應(yīng)收利息單獨確認為應(yīng)收（涉及科目：按面值計入二級科目“成本”，考慮支付價款（即
公允價值）及交易費用確認的入賬金額與面值間差額計入二級科目“利息調(diào)整”）
：采用實際利率法按攤余成本進行后續(xù)計量
（1）持有期間利息區(qū)分“分期付息”與“一次還本付息”
（2）分期付息時，分期確認票面利息進“應(yīng)收利息”，“投資收益”金額對應(yīng)實際利息，差額進“利息調(diào)整”
（3）一次還本付息時，確認各期利息進“持有至到期投資—應(yīng)計利息”，??
（1）將尚未到期持有至到期投資出售或重分類為可供出售金融資產(chǎn)，視其金額若較大（≥10%），應(yīng)立即將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在本會計年度及以后兩個完整會計年度不得轉(zhuǎn)回（包括此后新購入債券不得劃分為持有至到期投資）
（2）重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，其賬面價值與公允價值差額計入“資本公積—其他資本公積”；出售會計處理時差額計“投資收益
五．貸款及應(yīng)收款項（第三類，次要）
第一．定義：指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
第二．會計處理
：按發(fā)放貸款本金及交易費用之和作為初始確認金額，分別計入二級科目“本金”和“利息調(diào)整”。
：采用實際利率法按攤余成本計量。
（1）利息處理：確認利息時，合同利息計入“應(yīng)收利息”，實際利息計入“利息收入”（比照“投資收益”），差額計入“利息調(diào)整”
（2）提取減值準(zhǔn)備：持有期間發(fā)生資產(chǎn)減值，貸“貸款損失準(zhǔn)備”；同時將“貸款—本金”轉(zhuǎn)入“貸款—已減值”；此后收到利息時，借“存放中央銀行款項或吸收存款“，貸記成本；確認“利息收入”時先沖減損失準(zhǔn)備
六．可供出售金融自產(chǎn)（第四類）
第一．定義：指指定為第四類金融資產(chǎn)或除前三類以外的金融資產(chǎn)。（2個角度） 第二．會計處理：
：同第一類以公允價值計量，但交易費用一并計入初始入帳金額（如為債券，記“利息調(diào)整“）
：（以債券為例）持有期間利息區(qū)分票面利息、實際利息處理，差額記“利息調(diào)整”；公允價值變動處理類似第一類，但不計入當(dāng)期損益，記“資本公積—其他資本公積”
：類似第一類，相應(yīng)是結(jié)轉(zhuǎn)計入資本公積的公允價值變動金額。
七．金融資產(chǎn)減值（除第一類以外的其他三類金融資產(chǎn)）
第一．減值判斷條件（2項）
（≥20%）或非暫時性下跌
（加注：債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方信用等級下降本身不足以說明金融資產(chǎn)發(fā)生減值；對可供出售權(quán)益工具投資其公允價值低于其成本本身也不足以說明其發(fā)生減值。需結(jié)合條件進一步判斷）
第二．減值損失處理
、貸款和應(yīng)收款項減值處理（以攤余成本后續(xù)計量）
（1）采用實際利率折現(xiàn)與攤余成本比較確定減值金額
（2）單項或組合減值測試（p46）
（3）已計提減值準(zhǔn)備相關(guān)資產(chǎn)價值恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回相應(yīng)減值準(zhǔn)備，但轉(zhuǎn)回后資產(chǎn)賬面價值不得超過假定未減值時轉(zhuǎn)回日的攤余成本）
（4）確認減值損失后相關(guān)利息收入要繼續(xù)確認；利息收入仍采用實際利率計算
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