企業(yè)資產損失稅前扣除有關問題的公告最終定稿(已改無錯字)
2024-11-09 00 本頁面
【正文】 項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。企業(yè)因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。管理辦法第二十四條規(guī)定企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。由以上管理辦法可知公司的一批輔料過保質期要報廢，屬于非正常損失要進行專項申報。該批過期輔料所含進項稅的處理如果存貨資產損失屬于非正常的損失要做進項稅額轉出。具體規(guī)定：增值稅暫行條例第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（2）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務《實施細則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。由此規(guī)定可知公司該批輔料過期變質屬于非正常損失，應該做進項稅額轉出處理。新政3：國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告財稅2014年3號 政策內容：一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數據以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。第四篇：資產損失稅前扣除情況說明關于XXXX資產損失稅前扣除情況的報告XXX稅務局：按照的通知國稅發(fā)〔2009〕88號文有關規(guī)定，我司于XXX年發(fā)生資產損失 XXX元，符合資產損失認定條件，申請在XXX企業(yè)所得稅稅前扣除?，F(xiàn)將有關情況報告如下：一、固定資產的報廢損失。我司在2011年3月、2011年4月對資產進行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺)；CNC研磨機、無心研磨機、螺紋研磨機、鍵槽機、插床、切削角測定器（各1臺）已超期使用，經技術審查，以上機器設備無法修理，已不能使用。經管理部門及董事會批復后，上述機器做報廢出售處理。上述機器原值合計為XX元，累計折舊合計為XX元，凈值合計為XXX元，出售價格合計為XX元，凈損失金額合計為XXX元。2011年7月，XX部門發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機有運轉不良情況，經管理部門及董事會批復后，對運轉不良的2組發(fā)電機予以出售。2組XXX發(fā)電機原價為 XXX元，累計折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。固定資產的報廢總損失為XXX元，%。二、固定資產盤虧損失。我司在2011年12月資產年終盤點時，發(fā)現(xiàn)一批資產部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進時就已列作固定資產，另在更換新部件時，設備使用部門未及時通知財務部門做相應的變更，導致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤點時查不到實物。該部分資產經管理部門及董事會批復同意后，作報廢處理。該批資產原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。固定資產盤虧凈損失XXX元，%。三、其他需要說明的情況。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產，出售時，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收。我單位出售2組發(fā)電機時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產的凈損失?，F(xiàn)報請稅務機關審批，并申明如下：我司本次申請在2011扣除的資產損失XXX元是真實的，相關證明材料真實，合法，完整，如出現(xiàn)虛報多報資產損失行為，愿承擔相關責任。XXXXXXXX公司X年X月X日第五篇：山東省國家稅務局關于企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除有關問題的公告山東省國家稅
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