【正文】 ：左方和右方，根據(jù)左方和右方分別反映某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所引起的企業(yè)資金的增加或減少。借貸記賬法用“借”、“貸”作為記賬符號(hào),把會(huì)計(jì)科目左方稱為借方，把會(huì)計(jì)科目右方稱為貸方。采用借貸記賬法，所有科目的借方和貸方按相反方向記錄，也就是一方記增加額，另一方就記減少額。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，與會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是密切相關(guān)的。借方在科目的左方，貸方在科目的右方。其中“借”和“貸”兩個(gè)字只是單純的記賬符號(hào)，代表記賬的方向。至于哪一方記借方，哪一方記貸方，取決于科目的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。（三）借貸記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)在上一章的時(shí)候已經(jīng)給大家講了，會(huì)計(jì)科目可以按性質(zhì)分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目和所有者權(quán)益類科目，還包括反映成本、損益的科目。從會(huì)計(jì)等式中我們就可以得知，資產(chǎn)和權(quán)益反映的是一個(gè)事物的兩個(gè)不同方面，兩者總保持相等的平衡關(guān)系。這樣，在這兩方面的會(huì)計(jì)科目中，就應(yīng)用相反的方向來登記他們的增加數(shù)。同樣，他們的減少數(shù)，也需要在這兩個(gè)方面的會(huì)計(jì)科目中用相反的方向登記。資產(chǎn)類科目的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方及資產(chǎn)的減少額，在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)（這個(gè)會(huì)計(jì)期間可能是一個(gè)月、也可能是一個(gè)季度或者一年），借方登記的金額合計(jì)稱為本期借方發(fā)生額，同理，貸方登記的金額合計(jì)就稱為本期貸方發(fā)生額，最后在期末的時(shí)候，比較借貸方發(fā)生額，并且與其期初余額進(jìn)行比較，計(jì)算出期末余額。由于資產(chǎn)的增加額在借方登記，他的減少額不可能大于他期初余額于本期增加額之和，所以資產(chǎn)類科目如果有余額的話，就應(yīng)該在借方。根據(jù)我們剛才講的就可以得出下列公式：資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額比如某企業(yè)原材料期初余額是50萬元，本期購入原材料20萬元，本期發(fā)出原材料40萬元，則科目期末余額是30萬元。注意：①個(gè)別資產(chǎn)類科目的余額一般在貸方，例如：累計(jì)折舊、壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等等。其余額計(jì)算公式為：期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額②有些資產(chǎn)類科目的余額既可能在借方也可能在貸方，例如：對于“應(yīng)收賬款”科目，如果本期收回的款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)（即存在預(yù)收款項(xiàng)），則期末“應(yīng)收賬款”科目的余額在貸方，表示預(yù)收的款項(xiàng)，此時(shí)“應(yīng)收賬款”科目變成負(fù)債性質(zhì)的科目了。會(huì)計(jì)分錄：（一）概念確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目及其借貸方向和金額的方法就是編制會(huì)計(jì)分錄。所謂的會(huì)計(jì)分錄是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的科目名稱及其金額的一種記錄，會(huì)計(jì)分錄又簡稱分錄。為了保證賬簿記錄的正確性，在經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)登記入賬之前，首先要對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行分析，確定應(yīng)登記的會(huì)計(jì)科目的名稱、應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽跁?huì)計(jì)科目的借方還是貸方以及應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀慕痤~，這就是對經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)計(jì)入會(huì)計(jì)賬簿之前的一項(xiàng)準(zhǔn)備工作。通過編制會(huì)計(jì)分錄可以根據(jù)分錄中各科目的對應(yīng)關(guān)系以及借、貸金額的平衡來檢驗(yàn)并保證氣候所進(jìn)行的賬簿記錄的完整性和正確性，在我國，會(huì)計(jì)分錄習(xí)慣通過編制記賬憑證進(jìn)行。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目（科目）、記賬符號(hào)（借貸）、金額。一般是先借后貸，而且一般“貸”應(yīng)對齊借方會(huì)計(jì)科目的第一個(gè)字，金額也要錯(cuò)開寫。（二）分類：根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目的多少，可以把會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。，即“一借一貸”的分錄。例如：使用現(xiàn)金購買原材料借：原材料貸：現(xiàn)金，即“一借多貸”、“一貸多借”或“多借多貸”的分錄。例如：比如向供應(yīng)商購入一筆原材料，以銀行存款支付一部分，剩余部分貨款還未支付。借：原材料貸：銀行存款應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目；（2）確定涉及的會(huì)計(jì)科目以及會(huì)計(jì)科目是增還是減，數(shù)額是多少；（3）確定哪個(gè)會(huì)計(jì)科目記借方，哪個(gè)記貸方（3）確定應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目是否正確，借貸方金額是否相等（三）試算平衡法所謂的試算平衡指的是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有科目記錄是否正確的一種方法，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。2．發(fā)生額試算平衡法它是根據(jù)本期所有科目借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一恒等式的平衡原理基礎(chǔ)上，并采用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，在有關(guān)科目中作復(fù)式記錄，這就確定了每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄借方與貸方的發(fā)生額必然相等的關(guān)系。由此，在一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)科目之后，則所有登記科目的借方本期發(fā)生額合計(jì)和所有登記科目的貸方發(fā)生額合計(jì)必然相等，因此，就有了發(fā)生額試算平衡法。余額試算平衡法是運(yùn)用會(huì)計(jì)等式，根據(jù)本期所有科目借方余額合計(jì)等于所有科目貸方余額合計(jì)的關(guān)系，檢驗(yàn)本期科目記錄是否正確的方法。由于所有科目的期末余額又是根據(jù)一定時(shí)期的本期借、貸方發(fā)生額計(jì)算的結(jié)果，所以，所有科目的借方期末余額合計(jì)也必然和所有科目的貸方期末余額合計(jì)相等，因此就有了余額試算平衡法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其公式為：全部科目的借方期初余額合計(jì)＝全部科目的貸方期初余額合計(jì)全部科目的借方期末余額合計(jì)＝全部科目的貸方期末余額合計(jì)會(huì)計(jì)記錄也許會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)處理。根據(jù)會(huì)計(jì)等式我們就可以得出采用借貸記賬法，所有會(huì)計(jì)科目期初借方余額和期初貸方余額必然相等，而在會(huì)計(jì)期間內(nèi)對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)都是用借貸相等的金額進(jìn)行記錄，因此全部會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額也必然相等，從而全部會(huì)計(jì)科目的借方余額也必然與貸方余額相等，這就形成會(huì)計(jì)科目之間的一系列平衡關(guān)系。這種平衡關(guān)系主要包括三方面：全部科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部科目的借方期初余額合計(jì)＝全部科目的貸方期初余額合計(jì)全部科目的借方期末余額合計(jì)＝全部科目的貸方期末余額合計(jì)這三方面的關(guān)系，可以用來檢查會(huì)計(jì)科目記錄的正確性。如果三方面保持平衡，說明記賬工作基本上是正確的?？偡诸惪颇颗c明細(xì)分類科目的平行登記：總分類科目是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的科目；而明細(xì)分類賬則是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對快就要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的科目。（一）總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系解釋：總分類科目提供的總括核算資料是對有關(guān)明細(xì)分類科目資料的綜合；明細(xì)分類科目所提供的明細(xì)核算資料是對其總分類科目核算資料的具體化。解釋：總分類科目是對會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的總括反映，提供總括的資料；而明細(xì)分類科目反映的是會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的詳細(xì)情況，提供了某一具體方面的詳細(xì)資料，有些明細(xì)分類科目還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)等。解釋：由于總分類科目與其所屬明細(xì)分類科目是根據(jù)相同的依據(jù)來進(jìn)行平行登記，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，其總金額必然相等。（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記：所謂總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類科目，另一方面也要計(jì)入有關(guān)總分類科目所屬的明細(xì)分類科目的方法。：便于科目核對和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。：（1）依據(jù)相同：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。（2）借貸方向相同：即如果登記總賬時(shí)是記借方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記借方；如果登記總賬時(shí)是記貸方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記貸方。（3）所屬會(huì)計(jì)期間相同：即對于當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬中。注意：“期間相同”的含義是在同一個(gè)月份內(nèi)，例如：假設(shè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)在明細(xì)賬中是4月10日登記的，而總賬中是在4月20日登記的該業(yè)務(wù)，則屬于期間相同。（4）計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的合計(jì)金額相等?？偨Y(jié)：總賬與其所屬的明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在的勾稽關(guān)系：總賬科目的期初余額＝所屬明細(xì)賬科目期初余額合計(jì)總賬科目的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)科目本期發(fā)生額合計(jì)總賬科目的期末余額＝所屬明細(xì)賬科目期末余額合計(jì)資產(chǎn)與利潤的關(guān)系：（資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益）與（收入－費(fèi)用＝利潤）的關(guān)系，即兩張基礎(chǔ)報(bào)表的勾稽關(guān)系兩類會(huì)計(jì)等式之間的區(qū)別和聯(lián)系：區(qū)別：1）“反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式”反映的是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)方面，反映的是某一特定時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。2）“反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)等式”反映的是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)方面，反映的是某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，反映一個(gè)過程，是編制利潤表的依據(jù)。聯(lián)系：收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債發(fā)生變化，收入和費(fèi)用引起的資產(chǎn)增加額和負(fù)債增加額的差額就是利潤，利潤等于收入和費(fèi)用引起的所有者權(quán)益增加額。資產(chǎn)＝負(fù)債＋（所有者權(quán)益＋利潤）＝負(fù)債＋（所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用）＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）【例題7?單選題】下列等式不正確的是（）。＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＝權(quán)益＝期