【正文】 ）規(guī)定，對股權轉讓不征收營業(yè)稅。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。關于股權轉讓所得確認和計算問題，《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。依據(jù)上述規(guī)定，B公司無償轉讓股權，視同轉讓財產(chǎn)，應于轉讓（贈送）協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，按照公允價值確認收入的實現(xiàn)，繳納企業(yè)所得稅，不繳納營業(yè)稅。A公司無償受讓股權，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。要點總結：（1）股權轉讓不征收營業(yè)稅（2）無償轉讓企業(yè)，視同銷售按照公允價值確認收入，繳納企業(yè)所得稅（3）受讓企業(yè)在即使受到捐贈資產(chǎn)時確認收入。股權轉讓中的土地轉讓如何繳稅？問：某虧損工業(yè)企業(yè)，由一個自然人和一個法人股東（控股）組成。現(xiàn)法人股東擬將股權轉讓給另一自然人股東，但希望將原公司的部分土地（已增值）轉讓給自己。請問轉讓過程中涉及哪些稅費？答：一、股權轉讓涉及的稅收問題如下：營業(yè)稅及附加：《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）第二條規(guī)定，對股權轉讓不征收營業(yè)稅。根據(jù)上述規(guī)定，對股權轉讓不繳納營業(yè)稅及附加。印花稅：《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）規(guī)定：十、“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？“財產(chǎn)所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。《印花稅暫行條例》稅目稅率表規(guī)定，產(chǎn)權轉移書據(jù)由立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。根據(jù)上述規(guī)定，股權轉讓雙方立據(jù)人均需按合同所載金額萬分之五各自貼花。土地增值稅：《國家稅務總局關于以轉讓股權名義轉讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復》（國稅函[2000]687號）……鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源（欽州）實業(yè)有限公司100%的股權，且這些以股權形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對此應按土地增值稅的規(guī)定征稅。根據(jù)上述規(guī)定，如果轉讓的股權表現(xiàn)形式主要為土地使用權、地上建筑物及附著物的，需繳納土地增值稅。企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括轉讓財產(chǎn)收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。根據(jù)上述規(guī)定，股權轉讓所得屬于轉讓財產(chǎn)所得，需繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。根據(jù)上述規(guī)定，對于企業(yè)轉讓股權應按上述規(guī)定確定計稅依據(jù)，將轉讓所得扣除投資資產(chǎn)成本后的所得按法定稅率25%計繳企業(yè)所得稅。二、土地轉讓涉及的稅收問題如下：營業(yè)稅及附加：土地使用權轉讓屬于《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的土地使用權轉讓，應按轉讓無形資產(chǎn)繳納5%的營業(yè)稅及附加。印花稅：《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）第三條規(guī)定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。根據(jù)上述規(guī)定，股權轉讓雙方立據(jù)人均需按合同所載金額萬分之五各自貼花。土地增值稅：《土地增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，轉讓國有土地使用權應繳納土地增值稅。企業(yè)所得稅：同股權轉讓，屬于財產(chǎn)轉讓收入，應并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。自然人股東平價轉讓股份是否繳個人所得稅？問：我公司自然人股東王某出資200萬元，占實收資本的5%.現(xiàn)王某將其持有的股權按照200萬元平價轉讓給我公司，工商、稅務等手續(xù)全部合法、有效，請問王某平價轉讓此股權是否需要繳納個人所得稅？答：王某平價轉讓股權的行為，如無正當理由則應繳納個人所得稅。主要政策依據(jù)如下：一、《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）第四條規(guī)定，稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。二、《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）規(guī)定，自然人轉讓所投資企業(yè)股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。（一）符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：；；；；。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。文件同時規(guī)定了計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的判定方法具體包括：（含三年）虧損；；、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；。要點總結：（1）平價轉讓要符合獨立交易原則（2）不符合獨立交易原則的要核定征收個人所得稅企業(yè)股權無償贈與如何繳納所得稅？問：企業(yè)為了穩(wěn)定管理人員，繼續(xù)為企業(yè)發(fā)展出力，%的股權無償贈與6名管理人員，請問股東贈與方所得稅如何處理？接受贈與方其股權所得是否按照其他所得繳納個人所得稅？答：《個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得?！敦斦?、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2009]78號）第三條規(guī)定，除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.依據(jù)上述規(guī)定，個人無償受贈股權取得的受贈所得，不屬于個人所得稅征稅范圍，因此無需繳納個人所得稅。但部分地區(qū)稅務部門對個人股權贈與個人，按照“財產(chǎn)轉讓所得”征收個人所得稅。參見如下：《廣東省地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理的通知》（粵地稅函[2009]940號）第五條加強對個人股權贈與個人所得稅的征收管理規(guī)定：（一）個人將股權贈與供養(yǎng)關系、贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）關系、繼承關系人的，贈與方與受贈方均不征收個人所得稅。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫