【正文】 “ 一把手 ” 缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，因此對建立、健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠，抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財會部門當(dāng)成 “ 錢袋子 ” ，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演 “ 付款員 ” 的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。更不可思議的是，有的單位干脆拒 絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。 《會計法》，與單位各項內(nèi)部會計制度和其他管理制度結(jié)合進(jìn)行。我國現(xiàn)在很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不全面、不完善。個別規(guī)模較小的單位，會 計、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任，內(nèi)部審計制度不完善，這也就導(dǎo)致一些單位的出納貪污時有發(fā)生。 ，預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng)，但在一些行政事業(yè)單位的控制仍較薄弱。主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年 收支情況、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分還沒有細(xì)化到具體項目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。預(yù)算編制方法還停留在傳統(tǒng)階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當(dāng)，根本沒有考慮到要做零基預(yù)算。二是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。 4．授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)在授權(quán)支出控制方面，目前絕大多數(shù)行政單位，存在授權(quán)不當(dāng)，對授權(quán)批準(zhǔn)支出的范圍、權(quán)限控制不嚴(yán)等問題。特別是對預(yù)算外支出的項目，缺乏集體研究決策，通常是 “ 一把手 ” 說了算，這是一種在行政單位普遍存在的授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象。 ，對內(nèi)部控制的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由本單位內(nèi)部所設(shè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)管理的需要定期和不定期的進(jìn)行。對大多數(shù)的基層行政機(jī)關(guān)而言，根本就沒有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員，內(nèi)部監(jiān)督自然無從談起。外部監(jiān)督主要是 由財政部門和審計部門來進(jìn)行的，由于受到規(guī)模的制約，監(jiān)督力量還不足，不可能進(jìn)行日常的監(jiān)督，因此外部監(jiān)督也難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能和威懾力。 二、相應(yīng)對策 ，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行。加強(qiáng)和完善單位內(nèi)部控制，應(yīng)注意單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括領(lǐng)導(dǎo)重視，員工配合，組織機(jī)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的管理控制方法，要堅持六大原則：資金合理配置原則，收支積極平衡原則，成本效益原則，收益風(fēng)險均衡原則，分級分權(quán)管理原則，利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則 。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。 、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并具體要求記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審計人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。各單位還應(yīng)該建立單位內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度。 內(nèi)部會計控制電算化與內(nèi)部信息化控制。對于現(xiàn)代事業(yè)單位而言，有效的內(nèi)部會計控制方法是建立內(nèi)部管理資源的電算化與信息化管理，它是有效遏制事業(yè)單位部門之間扯皮、本位主義、小團(tuán)體利益、弄虛作假的現(xiàn)代化管理手段，由于它是事業(yè)單位內(nèi)部的資源共享，它可以幫助監(jiān)督部門隨時掌握事業(yè)單位內(nèi)部資金和物質(zhì)及工作狀況的真實情況。對于事業(yè)單位范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，就必須完善事業(yè)單位相關(guān)的管理制度，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理體系 。依據(jù)會計電算化的特點，制定崗位責(zé)任管理、監(jiān)控與操作分離的、行之有效的管理制度，實施系統(tǒng)內(nèi)部控制與有效牽制。 算管理加強(qiáng)預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務(wù)活動。加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。 ，行 政單位大多采用 “ 一支筆 ” 審批，這種方法的優(yōu)點是可以統(tǒng)籌使用資金，提高工作效率。 但同時也可能出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機(jī)。授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。因此，行政單位的授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)該是在 “ 一支筆 ” 基礎(chǔ)上的集體審批，即在集體通過的財務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，授權(quán)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批；對一些數(shù)額較大的開支則由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。 強(qiáng)與外部監(jiān)督的結(jié)合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業(yè)單 位不斷完善內(nèi)部控制制度，財政、稅務(wù)、審計、統(tǒng)計和物價等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的外部監(jiān)督合力；另一方面應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力，提高單位內(nèi)部控制效果。 ，制定風(fēng)險應(yīng)對措施行政事業(yè)單位在開展工作時，由于個人或集體的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當(dāng)行為給社會帶來的損害，單位將被首先推上被告席，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。因此，單位全體人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險意識， 在單位內(nèi)部成立風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)分析研究單位內(nèi)部、外部各種風(fēng)險因素，進(jìn)行科學(xué)合理地預(yù)測，運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受的措施，應(yīng)對實際工作中產(chǎn)生的各種風(fēng)險。主要目的是控制或減少具體行政行為的不當(dāng)所產(chǎn)生的負(fù)面影響、盡可能地減少本單位應(yīng)承擔(dān)的損失。 ，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行為了保證單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機(jī)關(guān)要定期地對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并建立有效的激勵機(jī)制。主要檢查單位內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有 何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，要做到壓力與動力相結(jié)合，并將其結(jié)果作為干部考核的一個重要依據(jù)，才能確保內(nèi)部控制工作的順序進(jìn)行。 ◆ 第四篇：淺析行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制 淺析行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制 朱少國 /河南省潢川縣財政局 【摘 要】 隨著我國財政體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已勢在必行。本文從內(nèi)部控制實務(wù)的角度的分析了行政事 業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與實施過程中存在的問題，對目前行政事業(yè)單位的執(zhí)行的內(nèi)控制度進(jìn)行了研究分析，提出了改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體措施。 【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)； 內(nèi)部控制； 問題 隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和行政事業(yè)單位會計制度的建立和完善，人們迫切要求規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，強(qiáng)化經(jīng)營管理，控制風(fēng)險，防止錯誤和舞弊。 2024 年 6 月 28 日財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對貫徹實施內(nèi)控基本規(guī)范作出了專門布署。由于內(nèi)控規(guī)范的實施是一項系統(tǒng)工程，本著循序漸進(jìn) 、穩(wěn)步推開的原則， 2024 年 7 月 1 日起，首先在上市公司試行，然后在各單位逐步推開。隨著我國財政體制改革的深入，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動日趨多樣和復(fù)雜，投資、舉債、經(jīng)營創(chuàng)收等活動被廣泛涉足，因此，相關(guān)業(yè)務(wù)活動的不確定性和風(fēng)險不斷增加。所以，建立、完善并實施行政事業(yè)內(nèi)部控制勢在必行。 一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 （一）內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。 行政