【正文】 43 ? 借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 由主營業(yè)務負擔的稅金及附加 企業(yè)收到先征后返 的消費稅 營業(yè)稅等 期末轉入利潤的 期末無余額 44 ? 借方 應交稅費 貸方 應交納和 VAT的進項稅額 按規(guī)定計算的應交納稅金 和 VAT銷項稅額和 進項稅額的抵扣數 期末余額 多交的稅金 未交的稅金 45 舉例說明 京東公司向東方工廠銷售 A產品 50臺，每臺售價4800，發(fā)票注明價款 240 000元，增值稅 40 800元，全部款項收到一張已經承兌的含全部款項的商業(yè)匯票 公司按照規(guī)定預收正大工廠預定 B產品的貨款 500 000元，存入銀行 公司賒銷給機車廠 A產品 120臺，發(fā)票注明的價款 576 000元，增值稅 97920元。 公司向正大工廠發(fā)出 B產品 70臺，發(fā)票注明的價款1400 000元，增值稅 238 000，原預收款不足，其差額部分當即收到并存入銀行 46 公司收到機車廠開出并承兌的商業(yè)匯票 673 920，用以抵付前欠本企業(yè)的貨款。 公司賒銷給大明商店 52臺 A產品，發(fā)票注明的貨款 258 000元，增值稅 43 860元，另外，公司用銀行存款為大明商店墊付 A產品運費 1 500元。 公司上個月銷售給創(chuàng)業(yè)集團的 B產品由于質量問題本月被退回 10臺，按照規(guī)定應沖減本月的收入 200 000元和增值稅額 34 000元，有關款項通過銀行付清，假設該批產品的單位銷售成本與本月相同。 47 公司在月末結轉本月已經銷售的 A 、 B產品的銷售成本。其中 A產品的單位成本為 3200， B產品的單位成本為 13 600元 公司經計算，本月銷售 A B 產品應繳納的城建稅 14 000元，教育費附加 6 000元，另外 A產品應當繳納的消費稅為 35 000元 48 ? 三、核算舉例 ? 向京海公司銷售甲產品 40件，每件2100元，價款 84000元，增值稅款 14280元，款項已通過銀行收回。 ? 借：銀行存款 98280 ? 貸：主營業(yè)務收入 84000 應交稅金 —應交增值稅 銷 )14280 49 向外地虹建公司發(fā)出甲產品 30件，每件售價 2100元，價款共計 63000元，以銀行存款代墊運雜費 850元，應收增值稅 10710元，貨款及增值稅尚未收到。 借：應收賬款 —虹建公司 73710 貸：主營業(yè)務收入 63000 應交稅金 —應交增值稅 10710 企業(yè)采用商業(yè)匯票結算方式向南通公司銷售乙產品 10件，每件售價 1000元，價款計 10000元，增值稅1700元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限 6個月。 50 借：應收票據 11700 貸：主營業(yè)務收入 10000 應交稅金 —應交增值稅 1700 接到銀行通知，收到南通公司票據款 11700。 借：銀行存款 11700 貸：應收票據 11700 收到滬光公司預付購買甲產品的貨款 38000元，款已收存銀行。 借：銀行存款 38000 貸：預收賬款 —滬光公司 38000 51 企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產品 15件，每件單價 2100元，價款共計 31500元，增值稅 5355元，以銀行存款支付代墊運雜費 800元。沖銷原預收貨款外，多余款項 345元，企業(yè)開出支票退回。 借：預收賬款 —滬光公司 38000 貸：主營業(yè)務收入 31500 應交稅金 —應交增值稅 5355 銀行存款 1145 52 按照規(guī)定計算出本月應負擔的銷售稅金（非增值稅） 1540元。 借：主營業(yè)務稅金及附加 1540 貸：應交稅金 1540 期末計算出本月已售產品的生產成本。 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 53 第五節(jié) 財務成果的核算 一、利潤總額的組成內容。 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收入 –營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 –管理費用 –財務費用－營業(yè)費用 主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入 ––主營業(yè)務成本 –主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務利潤 =其他業(yè)務收入 –其他業(yè)務支出 應交所得稅 =利潤總額所得稅稅率 凈利潤 =利潤總額 –應交所得稅 二、應設置的賬戶 “ 營業(yè)外收入”賬戶 “營業(yè)外支出”賬戶 54 “財務費用”賬戶 “管理費用”賬戶 “所得稅”賬戶 “本年利潤”賬戶 “利潤分配”賬戶 “應付股利”賬戶 “盈余公積”賬戶 三、核算舉例 55 預提應由本月負擔的銀行短期借款利息 400元。 借：財務費用 400 貸：預提費用 400 用銀行存款支付罰款支出 2023元。 借：營業(yè)外支出 2023 貸：銀行存款 2023 企業(yè)清理長期無法支付的應付賬款 5000元，經批準轉作營業(yè)外收入。 借：應付賬款 5000 貸：營業(yè)外收入 5000 56 假定企業(yè)的利潤總額為 202300元，所得稅稅率為 33％，計算應交的所得稅。 借：所得稅 6600