【正文】 。 收到上劃上年聯(lián)行來(lái)賬借方余額時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：上年聯(lián)行來(lái)賬 貸：分行轄內(nèi)往來(lái) 如收到上劃上年聯(lián)行來(lái)賬貸方余額時(shí) ， 則會(huì)計(jì)分錄相反 。 管轄分行俟各經(jīng)辦行全部余額上劃收齊 ， 并接總行的上劃通知后 ， 即將全轄上年聯(lián)行科目余額分別通過(guò)本年聯(lián)行往賬上劃總行 ，其上劃的會(huì)計(jì)分錄與經(jīng)辦行上劃的會(huì)計(jì)分錄相同 。 ③ 總行結(jié)平上年全國(guó)聯(lián)行往來(lái)賬務(wù) 。 總行收到各管轄分行上劃上年聯(lián)行往來(lái)賬科目余額的轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄與管轄分行收到經(jīng)辦行上劃上年聯(lián)行往來(lái)賬科目余額的轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄相同 。 待總行收齊各管轄分行上劃余額的報(bào)單后 ， 其上年聯(lián)行往賬與上年聯(lián)行來(lái)賬科目余額應(yīng)該相等 ， 方向相反 。 這時(shí)即可反方向編制傳票 ， 結(jié)平上年聯(lián)行往來(lái)的各類總賬 、 分戶賬 、 明細(xì)賬 。 至此 ， 全國(guó)上年聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)即告結(jié)清 。 電子匯劃及清算業(yè)務(wù)是指系統(tǒng)內(nèi)各行際間通過(guò)本行資金清算系統(tǒng)進(jìn)行異地資金電子匯劃；各級(jí)行資金清算中心在上一級(jí)行開立活期備付金存款戶 ， 由上級(jí)行逐級(jí)清算往來(lái)匯差資金 。 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算業(yè)務(wù) ， 是對(duì)傳統(tǒng)手工聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的一次重大改革 ， 它是通過(guò)在本行系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立清算中心 ， 通過(guò)行內(nèi)清算中心代替行外郵電部門 ， 直接傳輸電子匯劃信息 ， 并清算當(dāng)天的匯差資金 。 1. 電子匯劃清算 ， 是快捷辦理異地結(jié)算 、 行內(nèi)資金劃撥的重要工具 。 其聯(lián)網(wǎng)機(jī)構(gòu)已實(shí)現(xiàn) 24小時(shí)到賬 2. 電子匯劃清算 ， 能對(duì)每一筆系統(tǒng)內(nèi)匯劃資金實(shí)現(xiàn)隨時(shí)結(jié)計(jì)匯差 ， 日終清算匯差 ， 大大地減少了傳統(tǒng)聯(lián)行制度下的聯(lián)行占款 。 3. 電子匯劃清算 ， 整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代科技手段和科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)處理程序 ， 能對(duì)每一筆匯劃資金實(shí)行日中對(duì)賬；通過(guò)賬務(wù)核算和賬目平衡 ， 確保信息準(zhǔn)確 、 安全 ， 切實(shí)保證了賬務(wù)處理的正確性 。 4. 電子匯劃清算，整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在系統(tǒng)各網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)上，均能反映經(jīng)過(guò)的匯劃業(yè)務(wù)實(shí)際狀態(tài)，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行和業(yè)務(wù)流量狀態(tài)；實(shí)現(xiàn)匯劃業(yè)務(wù)迅速查詢、查復(fù)及匯劃內(nèi)容審查，為向客戶提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)、發(fā)揮銀行會(huì)計(jì) 第三節(jié) 全國(guó)聯(lián)行電子匯兌往來(lái)業(yè)務(wù) 一、基本概念與運(yùn)行方式 (以農(nóng)業(yè)銀行為例 ) 全國(guó)聯(lián)行電子匯兌往來(lái)是指經(jīng)總行批準(zhǔn)參加全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的機(jī)構(gòu)之間 ， 通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行異地資金清算的賬務(wù)往來(lái)系統(tǒng) 。 聯(lián)行機(jī)構(gòu)的組成：總行 、 分行 、 地 (市 )分行 、 縣 (市 )支行及其營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) ， 經(jīng)批準(zhǔn)可以作為參加全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的經(jīng)辦行 ， 經(jīng)辦行按業(yè)務(wù)范圍分為一級(jí)行和二級(jí)行 。 一級(jí)行可以辦理各種聯(lián)行業(yè)務(wù) ， 清算資金；二級(jí)行可以簽發(fā)和兌付全國(guó)銀行匯票 ， 是聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的間接參加行 ，其支付指令和資金清算通過(guò)其掛靠的一級(jí)行辦理 。 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本運(yùn)行方式為： 信息縱向傳遞 ， 逐級(jí)平衡檢查 ， 往來(lái)集中轉(zhuǎn)換 ， 差額清算資金 ，事后監(jiān)督核對(duì) 。 二、會(huì)計(jì)科目與賬務(wù)設(shè)置 （ 一 ） 會(huì)計(jì)科目 (1)“ 全國(guó)電子匯兌往來(lái) ” 科目 ， 下設(shè) “ 往賬戶 ” 和 “ 來(lái)賬戶 ” ， 屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 ， 核算參加電子匯兌系統(tǒng)的全國(guó)聯(lián)行機(jī)構(gòu)之間的資金往來(lái) 。 (2)“ 上年全國(guó)電子匯兌往來(lái) ” 科目 ， 下設(shè) “ 往賬戶 ” 和 “ 來(lái)賬戶 ” ， 屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 ， 核算新年度開始后 ， 上年度往賬 (指沖正上年度的差錯(cuò)和結(jié)轉(zhuǎn)余額 )及新年度收到上年度發(fā)生的來(lái)賬 。 新年度開始時(shí) ，不通過(guò)會(huì)計(jì)分錄將 “ 全國(guó)電子匯兌來(lái) ” 科目直接轉(zhuǎn)為本科目 。 (3)“ 電子匯兌匯差 ” 科目 ， 下設(shè) “ 全國(guó)戶 ” 和 “ 分轄?wèi)?” ， 屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 ， 核算參加電子匯兌系統(tǒng)聯(lián)行機(jī)構(gòu)往來(lái)形成的資金存欠 ，即應(yīng)收應(yīng)付匯差 。 應(yīng)收匯差時(shí) ， 記在本科目的貸方 ， 應(yīng)付匯差時(shí)記在本科目的借方 。 (4)“ 存 放 電子匯兌匯差款項(xiàng) ” 科目 ， 屬于資產(chǎn)類科目 ， 核算本行存放在上級(jí)行專門用于清算電子匯兌匯差的資金 。 (5)“ 電子匯兌匯差 ” 表外科目 ， 本科目下設(shè) “ 全國(guó)戶 ” 和 “ 分轄?wèi)?” ，核算縣以下參加電子匯兌系統(tǒng)聯(lián)行機(jī)構(gòu)之間因辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)形成的資金存欠即應(yīng)收 、 應(yīng)付匯差 ， 并與管轄縣支行進(jìn)行核對(duì)匯差 、 計(jì)算利息 ，清算資金 。 （二）賬務(wù)設(shè)置 憑證 憑證設(shè)有清單 、 報(bào)告表和電子匯兌憑證三種 ， 反映和核對(duì)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生款項(xiàng)的劃撥 。 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)清單 ， 反映當(dāng)日發(fā)生的聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)及結(jié)算信息 ， 是聯(lián)行賬務(wù)核算的重要依據(jù) 。 共有往賬業(yè)務(wù)清單 、 往賬業(yè)務(wù)種類清單 、 來(lái)賬業(yè)務(wù)清單 、 來(lái)賬業(yè)務(wù)種類清單 、 匯差清單 、 待處理來(lái)財(cái)清單 、 來(lái)賬對(duì)賬清單七種 。 聯(lián)行往來(lái)報(bào)告表 ， 是反映當(dāng)日發(fā)生的聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)總筆數(shù)和總金額的匯總憑證 。 共有往賬報(bào)告表 、 來(lái)賬匯總表 、 來(lái)賬對(duì)賬匯總報(bào)告表三種 。 由經(jīng)辦行 、 支中心 、 分中心根據(jù)當(dāng)日發(fā)生的聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)編制報(bào)告表上報(bào) 。 電子匯兌憑證 ， 是經(jīng)辦行作為聯(lián)行賬務(wù)處理的依據(jù) ， 分為電子匯兌借方憑證和電子匯兌貸方憑證 。 聯(lián)行往來(lái)登記簿 聯(lián)行往來(lái)登記簿是用于控制和核對(duì)當(dāng)日全部聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)筆數(shù) 、 發(fā)生額和余額的一種賬簿 。 共分有往賬分戶登記簿 、 往賬總登記簿 、 來(lái)賬分戶登記簿 、 來(lái)賬總登記簿 、 來(lái)賬對(duì)賬總登記簿 、 來(lái)賬對(duì)賬分戶登記簿 、 匯差分戶登記簿七種 。 三、賬務(wù)處理 電子匯兌的 業(yè)務(wù)的范圍 包括系統(tǒng)內(nèi)行際間的異地劃收款 、 劃付款業(yè)務(wù) 。 異地劃收款業(yè)務(wù) （ 往帳行貸記業(yè)務(wù) ） 包括：匯兌 、委托收款 、 商業(yè)匯票 、 托收承付 、 信用卡 、 內(nèi)部資金劃撥 、 其他結(jié)算業(yè)務(wù)等 。 異地劃付款業(yè)務(wù) （ 往帳行借記業(yè)務(wù) ） 包括：解付銀行匯票 、 、 信用卡 、 內(nèi)部資金劃撥 、 其他結(jié)算業(yè)務(wù)等 ． 三、賬務(wù)處理 （一）往帳行的核算 劃收（貸記）時(shí) 借： 科目 貸：全國(guó)電子匯兌往來(lái) 往賬戶 劃付 （ 借記 ） 時(shí) 借：全國(guó)電子匯兌往來(lái) 往賬戶 貸： 科目 （ 二 ） 來(lái)帳行的核算 往帳行劃收（貸記）時(shí) 借：全國(guó)電子匯兌往來(lái) 來(lái)賬戶 貸： 科目 往帳行劃付 （ 借記 ） 時(shí) 借： 科目 貸： 全國(guó)電子匯兌往來(lái) 來(lái)賬戶 關(guān)于二級(jí)經(jīng)辦行的處理 l 二級(jí)經(jīng)辦行不能直接進(jìn)行電子匯劃，開戶單位的結(jié)算資金需通過(guò)上級(jí)行劃轉(zhuǎn) l 使用“支行轄內(nèi)往來(lái)”科目核算 現(xiàn)以匯兌結(jié)算說(shuō)明 匯出款項(xiàng)時(shí)： 二級(jí)經(jīng)辦行 借：科目