【正文】 率成本 % 非正常效率損失 % 正常效率損失 %合計 % 單位工時的正常效率損失成本下半年平均 三季度平均 四季度平均 資金占用成本 資金占用成本的構(gòu)成 海信與科龍原材料庫存比較 資金占用成本管理的關(guān)鍵績效指標(biāo) WMC的資金占用成本體現(xiàn)在：庫存積壓造成的體現(xiàn)在：庫存積壓造成的利息、盤虧損失、毀損。利息、盤虧損失、毀損。 資金占用成本的構(gòu)成n 原材料資金占用成本n 半成品資金占用成本n 成品資金占用成本n 應(yīng)收帳款資金占用成本 海信與科龍原材料庫存比較n 統(tǒng)計顯示，科龍銷售額 80億元，其原材料整體存貨資金高達 15億元。而海信電視、冰箱、空調(diào)的年銷售額相加 200億元，材料存貨資金才 2個多億，遠遠小于科龍的存貨資金。n 在科龍，慣常的做法是提前一個多月就使原材料到貨，而海信最多提前兩三天到貨，有的甚至只提前一天到貨。 資金占用成本管理的關(guān)鍵績效指標(biāo)n 資金周轉(zhuǎn)率= 本期主營業(yè)務(wù)收入 /(期初占用資金 +期末占用資金 )/2n 存貨周轉(zhuǎn)率= 主營業(yè)務(wù)成本 /(年初存貨 +年末存貨 )/2n 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率= 本期主營業(yè)務(wù)收入 /(期初應(yīng)收帳款 +期末應(yīng)收帳款 )/2 WMC的資金占用成本2023年下半年 比例總資 金占用成本 100%原材料占用 %半成品占用 %成品占用 %應(yīng) 收 帳 款占用 % 全面采購成本 全面采購成本的構(gòu)成 影響原材料成本的因素 影響采購過程成本的因素 因采購不良而造成的管理不善成本 采購成本管理的關(guān)鍵績效指標(biāo) 全面采購成本預(yù)算 全面采購成本的構(gòu)成全面采購成本包括三大部分：n 所采購的原材料費用、運雜費、保險費等原材料成本；n 采購過程的成本：采購部門完成采購過程所付出的成本，主要是采購部門人工和差旅費。采購過程是指從采購計劃開始，到采購詢價、采購合同簽定，一直到采購材料進場為止的過程；n 因采購不良而造成的管理不善成本：質(zhì)量成本、效率成本、資金占用成本、風(fēng)險成本、其他浪費。 影響原材料成本的因素n 產(chǎn)品功能的設(shè)計；n 零部件品種的數(shù)量；n 標(biāo)準(zhǔn)件還是非標(biāo)準(zhǔn)件；n 長期供應(yīng)商還是短期供應(yīng)商；n 供應(yīng)商的生產(chǎn)能力、資金能力、管理能力；n 采購數(shù)量 (安全庫存 )；n 采購計劃安排 (交貨期 )；n 采購時機選擇；n 國際市場的價格；n 物流方面； 影響采購過程成本的因素n 采購部門的人員配置；n 采購部門的采購方式；n 采購管理制度，包括采購的審批流程；n 供應(yīng)商的數(shù)目和距離；n 供應(yīng)鏈的組織管理能力；n 尋找和評價新供應(yīng)商。 因采購不良而造成的管理不善成本采購不良 造成的管理不善成本材料質(zhì)量不合格 質(zhì)量損失成本庫存不足造成的產(chǎn)能浪費和人工無效等待 效率損失成本交貨延遲造成的產(chǎn)能浪費和人工無效等待 效率損失成本過量采購形成的存貨 資金占用成本原材料價格大幅波動（供應(yīng)商、匯率等影響） 風(fēng)險損失成本 采購成本管理的關(guān)鍵績效指標(biāo) 采購成本績效指標(biāo) 供應(yīng)商成本績效指標(biāo) 采購成本績效指標(biāo)期間效果比較分析 供應(yīng)商的成本績效評價 采購成本績效指標(biāo) (1)n 整體采購成本評價系數(shù) (CA) 原材料采購成本 +采購過程成本 +引起的管理不善成本= 原材料采購成本 采購成本績效指標(biāo) (2)n 采購過程成本系數(shù) (CB) 采購過程成本 = (1) 原材料采購成本n 引起的管理不善成本系數(shù) (CC)引起的管理不善成本 = (2) 原材料采購成本 供應(yīng)商成本績效指標(biāo) (1)n 供應(yīng)商整體采購成本評價 原材料采購成本 +采購過程成本 +引起的管理不善成本= 原材料采購成本 供應(yīng)商成本績效指標(biāo) (2)n 供應(yīng)商具體評價采購過程成本 = (1) 原材料采購成本引起的管理不善成本 = (2)原材料采購成本 采購成本績效指標(biāo)期間效果比較分析2023年 2023年 差異 變化 %原材料成本 2億 3億 1億 %采購過程成本 %引起的管理不善成本 %全面采購成本 %整體采購成本評價系數(shù) (CA) %采購過程成本 系數(shù) (CB) + 25%引起的管理不善成本 系數(shù) (CC) %全面采購成本差異分析 價格差異 = 2() = 數(shù)量差異 = (1) = 采購過程成本 差異分析 價格差異 = 2() = 數(shù)量差異 = (1) = 引起的管理不善成本 差異分析 價格差異 = 2() = 數(shù)量差異 = (1) = 以以 2023年原材料成本為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，各系數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)價格進行差異分析年原材料成本為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，各系數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)價格進行差異分析 供應(yīng)商的成本績效評價供應(yīng)商供應(yīng)商 A 供應(yīng)商供應(yīng)商 B材料單價成本材料單價成本 100元元 105元元采購過程成本采購過程成本 5元元 5元元引起管理不善成本引起管理不善成本 20元元 0元元合計合計 125元元 110元元系數(shù)比較系數(shù)比較 全面采購成本預(yù)算 預(yù)算的內(nèi)容 與傳統(tǒng)采購成本預(yù)算的比較分析 如何計算新供應(yīng)商的采購成本評價系數(shù) 預(yù)算的內(nèi)容 (1)原材料名稱 年計劃用量 (萬件 )AAA 10n 確定計劃采購的材料品種和數(shù)量確定計劃采購的材料品種和數(shù)量 預(yù)算的內(nèi)容 (2)n 確定供應(yīng)商的采購系數(shù)原材料名稱 供應(yīng)商 每件單價 (元 ) 系數(shù) 年供應(yīng)量 (萬件 )AAA SP1 5SP2 4SP3 5 預(yù)算的內(nèi)容 (3)n 確定全面采購成本的預(yù)算金額原材料名稱供應(yīng)商 每件單價(元 )系數(shù) 計劃采購量 (萬件 )計劃采購金額 (萬元 )AAA SP1 5 SP2 4 SP3 1 合計 10 與傳統(tǒng)采購成本預(yù)算的比較分析 (1)原材料名稱供應(yīng)商 每件單價 (元 )計劃采購量 (萬件 )計劃采購金額 (萬元 )AAA SP1 1 SP2 4 SP3 5 合計 10 n 傳統(tǒng)采購成本預(yù)算傳統(tǒng)采購成本預(yù)算 與傳統(tǒng)采購成本預(yù)算的比較分析 (2)原材料名稱供應(yīng)商系數(shù)全面采購成本 傳統(tǒng)采購成本計劃采購金額(萬元 )過程與不良成本(萬元 )計劃采購金額(萬元 )過程與不良成本(萬元 )AAA SP1 SP2 SP3 合計 與傳統(tǒng)采購成本預(yù)算的比較分析 (3)全面采購成本 傳統(tǒng)采購成本 差異原材料采購成本 + 過程與不良成本 合計 單位單位 :萬元萬元差異差異 = 全面采購成本全面采購成本 傳統(tǒng)采購成本傳統(tǒng)采購成本 如何計算新供應(yīng)商的采購成本評價系數(shù)n 沒有新供應(yīng)商的歷史數(shù)據(jù)；n 也很難在其他同行中取得新供應(yīng)商的數(shù)據(jù)；n 但是需要做全面采購成本預(yù)算。四、以利潤和成本為導(dǎo)向的價值分析和管理 基于利潤回報結(jié)果的價值決策 以成本結(jié)果為導(dǎo)向的價值分析 面向?qū)ο蟮某掷m(xù)改善方法 (DAPDCI) 基于利潤回報結(jié)果的價值決策 銷售地區(qū)或客戶成本 銷售地區(qū)或客戶成本 銷售地區(qū)成本的構(gòu)成和作用 銷售地區(qū)或客戶成本 贏利回報 銷售地區(qū)成本分析 銷售地區(qū)成本預(yù)算 銷售地區(qū)成本的構(gòu)成和作用n 構(gòu)成 :公司對各個銷售地區(qū) \客戶投入的成本。n 作用 :1）通過計算銷售地區(qū)或客戶的利潤，評估最贏利的地區(qū) \客戶，確定這些銷售地區(qū)或客戶的實際價值；2）避免盲目地滿足顧客的需要，以及為低增值的客戶提供過分的服務(wù)。 銷售地區(qū)或客戶成本 贏利回報n 銷售地區(qū)或客戶的贏利回報率 銷售地區(qū) \客戶收入 – 銷售地區(qū) \客戶成本 – 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本 – 應(yīng)收帳款壞帳= 銷售地區(qū) \客戶收入n 銷售地區(qū)或客戶的贏利回報= 銷售地區(qū) \客戶收入 – 銷售地區(qū) \客戶成本 – 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本 – 應(yīng)收帳款壞帳 銷售地區(qū)成本分析 銷售地區(qū)成本分析 銷售地區(qū)成本與銷售收入彈性系數(shù) 案例 :銷售費用分析 銷售地區(qū)成本分析 (1) 銷售地區(qū)成本分析 (2)半年平均 480元 /臺 銷售地區(qū)成本與銷售收入彈性系數(shù)彈性系數(shù) = 銷售地區(qū)或渠道成本增加率銷售地區(qū)或渠道成本增加率 %銷售地區(qū)或渠道銷售收入增加率銷售地區(qū)或渠道銷售收入增加率 %1) 彈性系數(shù)彈性系數(shù) 1, 缺乏彈性缺乏彈性 。2) 彈性系數(shù)彈性系數(shù) =1, 單位彈性單位彈性 。3) 彈性系數(shù)彈性系數(shù) 1, 富有彈性富有彈性 . 案例 :單位銷售費用的銷售收入分析企業(yè)名稱 2023年 2023年A B C D E F 行業(yè)平均 案例 : 單位銷售費用的銷售收入分析企業(yè)名稱 2023比 2023銷售收入增加率2023比 2023銷售費用增加率彈性系數(shù)A % % ()B % % C % % ()D % % E % % F % % 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (1)n 以 WMC 2023年下半年的銷售地區(qū)成本實際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合 2023年上半年的規(guī)劃，由營業(yè)部編制 2023年上半年的營銷成本預(yù)算報告。n 預(yù)算目的 : 在 2023年下半年的基礎(chǔ)上 ,有效控制各銷售地區(qū)的資源投入。n 總體銷售地區(qū)成本的預(yù)算前提摩托車 2023年下半年實際 2023年上半