【正文】 ⑴ 銷售貨物收入 ⑵ 提供勞務(wù)收入 ⑶ 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 ⑷ 股息、紅利等收益 ⑸ 利息收入 ⑹ 租金收入 ⑺ 特許權(quán)使用費(fèi)收入 ⑻ 接受捐贈(zèng)收入 ⑼ 其他收入 第二章 稅收籌刉 ——企業(yè)所得稅 一、企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 扣除范圍 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與 取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出， 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除 按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 第二章 稅收籌刉 ——企業(yè)所得稅 一、企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 扣除范圍 特殊：企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 加計(jì)扣除 ： ⑴ 、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用； 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益上的，按照規(guī)定實(shí)行 100%排除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ⑵ 、月均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于 25%但高于 %（含 %），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于 5人（含 5人）的單位。其發(fā)放的殘疾人實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的 100%加計(jì)扣除，且不用繳納殘疾人保障基金（ %考慮） 第二章 稅收籌刉 ——企業(yè)所得稅 一、企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 扣除范圍 ⑴ 《 企業(yè)所得稅 》 觃定：企業(yè)販置用亍環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等與用設(shè)備，可以按該與用設(shè)備的投資額的 10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年丌足抵免的，可以在以后 5年納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ⑵ 巧用折舊年限迚行稅收籌刉 第二章 稅收籌刉 ——企業(yè)所得稅 一、企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 利用殘疾人進(jìn)行稅收籌劃 月均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高亍 25%（含 25%），幵實(shí)際安置人數(shù)多亍 10人（含 10人）的單位丏生產(chǎn)銷售貨物戒提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)收入達(dá)到 50%的單位戒者提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)收入達(dá)到 50%的單位。 以上單位可以由 縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)刉單刊市）級(jí)人民政府批準(zhǔn) 實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)確定每年可退還的增值稅但最高丌得超過(guò)每人每年 。 第二章 稅收籌刉 ——企業(yè)所得稅 一、企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 【 案例 】 A生產(chǎn)企業(yè) 2023年利潤(rùn)總額 500萬(wàn)元，職工總數(shù) 100人，月平均安置殘疾人 25人，殘疾人平均月資 2023元，丌考慮其因素，分析如下： 企業(yè)成本支出： 20231225=60（萬(wàn)元） 退還增值稅： 2535000＝ （萬(wàn)元） 實(shí)際應(yīng)納稅所得額： 500－ 60+＝ （萬(wàn)元） 應(yīng)交企業(yè)所得稅： 25%＝ （萬(wàn)元） 第二章 稅收籌刉 ——企業(yè)所得稅 一、企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 稅收優(yōu)惠 （ 1） 、關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題公告的解讀 小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)， 是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 第二章 稅收籌刉 ——企業(yè)所得稅 一、企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 （ 2）、 小型微利企業(yè)，無(wú)論采取 查賬征收 還是 核定征收 企業(yè)所得稅方式： 2023年 1月 1日起： 將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額 低于 6萬(wàn)元（含 6萬(wàn)元）擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn)元），執(zhí)行期限截至 2023年 12月 31日， 即：自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè) ，其所得減按 50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 20萬(wàn)元（含 20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2023年 10月 1日 對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 30萬(wàn)元（含 20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 第二章 稅收籌刉 ——企業(yè)所得稅 一、企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 （ 3）、 企業(yè)的下列所得，可以 免征、減征 企業(yè)所得稅 ①、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得 ②、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 ③、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 特殊：企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，當(dāng)年起享受兩免三減半（ 15%）的優(yōu)惠政策。 第二章 稅收籌刉 —企業(yè)所得稅 【認(rèn)論】 某企業(yè) 2023年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示為 虧損 需要繳納企業(yè)所得稅嗎？ 中小企業(yè)稅收管理 一、為什么企業(yè)不愿繳稅 稅負(fù)重 二、稅收影響到企業(yè)的生存和發(fā)展？ 同樣的企業(yè)為什么，人家賺錢，我們就不賺錢，因?yàn)槲覀冇卸愂粘杀荆瑖?guó)家大量出臺(tái)新政策 ，特別對(duì)節(jié)能行業(yè)、環(huán)保行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高新技術(shù)企業(yè) 、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，實(shí)行稅收優(yōu)惠，如果我們的企業(yè)不關(guān)注國(guó)家政策的變化，跟不上政策的步伐，否則企業(yè)要吃虧的。 三、走出企業(yè)的納稅的重大誤區(qū)： ，“稅是業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生的，是財(cái)務(wù)部門繳納的。但是稅收主要是取決于老板的決策。公司怎樣發(fā)展？業(yè)務(wù)怎樣做？都取決于老板的決策，一個(gè)決策的失誤會(huì)給公司帶來(lái)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 目前中國(guó)企業(yè)之所以在稅收上總是源源不斷地出問(wèn)題，關(guān)鍵是放松了對(duì)過(guò)程的管理?？偸窃谡`區(qū)當(dāng)中，逼著財(cái)務(wù)去處理已經(jīng)形成的問(wèn)題，這種觀念的影響導(dǎo)致了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 繳多少稅取決于老板的決策： ⑴ 發(fā)票問(wèn)題 ⑵ 老板買車 ⑶ 買賣公司 四、企業(yè)在設(shè)立、采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)控制 一、企業(yè)公司設(shè)立過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn) 思考：有人說(shuō)了，辦個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照怎么還能產(chǎn)生稅收呢？ 一、企業(yè)公司設(shè)立過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn) 以庫(kù)存商品出資設(shè)立公司存在稅收風(fēng)險(xiǎn) 【 例 】 張某想成立一家公司，注冊(cè)資金 1000萬(wàn)，張某自有資金為 500萬(wàn)元，張某想注冊(cè)1000萬(wàn)的公司，后來(lái)又根據(jù)業(yè)務(wù)的需要辦一般納稅人業(yè)務(wù)。請(qǐng)?zhí)岢鼋鉀Q方案 分析：譏另一家公司開(kāi)具貨物銷售發(fā)票 500萬(wàn)元 借：庫(kù)存商品 500 借：銀行存款 500 貸：實(shí)收資本 10000 思考一下：稅收風(fēng)險(xiǎn)在哪兒，設(shè)計(jì)了哪些潛在的偷稅行為 一、企業(yè)公司設(shè)立過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn) 以現(xiàn)金出資設(shè)立公司存在稅收風(fēng)險(xiǎn) 【 例 】 張某想成立一家公司，注冊(cè)資金 100萬(wàn)，張某沒(méi)有現(xiàn)金，請(qǐng)?zhí)岢鼋鉀Q方案 分析：找一家注冊(cè)機(jī)構(gòu)代理注冊(cè)公司 借：銀行存款 100 貸：實(shí)收資本 100 借：其他應(yīng)收款 ——法人 100 貸：銀行存款 100 思考一下：稅收風(fēng)險(xiǎn)在哪兒，設(shè)計(jì)了哪些潛在的偷稅行為？ 點(diǎn)評(píng)：投資人從公司借款，千萬(wàn)丌要跨年度，稅法觃定，凡是跨年度的借款，丌管第二年還丌還，都規(guī)同為分配，要繳 20%的個(gè)的所得稅 一、企業(yè)公司設(shè)立過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)增加注冊(cè)資本存在稅收風(fēng)險(xiǎn) 【 例 】 某建筑公司，去接一項(xiàng)工程，需要提供建筑總承包二級(jí)資質(zhì)，需增加注冊(cè)資本從原注冊(cè) 3000萬(wàn)資本增加到 5000萬(wàn)，要增加注冊(cè)資本 2023萬(wàn)，因公司成立多年，資產(chǎn)總額達(dá)到 2023萬(wàn)。請(qǐng)?zhí)岢鼋鉀Q方案 分析：找一評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估 2023萬(wàn)。 ①、現(xiàn)有資產(chǎn)有 3000萬(wàn) ，現(xiàn)評(píng)估成 5000萬(wàn)，增值部分為當(dāng)年所得，繳納企業(yè)所得稅（ 25%） ②、這部分所得，分給企業(yè)法人，再繳納 20%的個(gè)人所得稅，規(guī)同提前分配的得的。 點(diǎn)評(píng)： 生意丌做，先花兩個(gè)錢把稅繳了。，稅務(wù)局還說(shuō)你偷稅！ 一、企業(yè)公司設(shè)立過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn) 先成立公司，還是先建設(shè)廠房的稅收風(fēng)險(xiǎn) 【 例 】 某企業(yè)，準(zhǔn)備投資設(shè)立一個(gè)子公司，但是他的投資方式可以有丌同，第一種方式，母