【正文】 、有層次地制定目標(biāo)167。作為投資者的股東手中的企業(yè)股權(quán)的價(jià)值，不僅取決于企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而且取決于企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?，管理者?duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃，自然要從經(jīng)營(yíng)結(jié)果擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量167。為了控制利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須把預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營(yíng)結(jié)果 (利潤(rùn)預(yù)算 )延伸到經(jīng)營(yíng)過程 (經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和資金預(yù)算 )并進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量 (資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算 )，才能真正控制住企業(yè)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo) 全面預(yù)算 是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)的全面量化，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算等，是由一系列相關(guān)的預(yù)算構(gòu)成的有機(jī)整體40財(cái)務(wù)管理提升解決方案 —— 全面預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算內(nèi) 容權(quán)責(zé)范圍適應(yīng)對(duì)象全面預(yù)算傳統(tǒng)預(yù)算167。 只包括簡(jiǎn)單的利潤(rùn)指標(biāo)或單純的收入增加、成本減少指標(biāo)167。 將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預(yù)算，按照量入為出、量出為入相結(jié)合，總量平衡實(shí)行全面管理167。財(cái)務(wù)部門167。生產(chǎn)部門167。整個(gè)企業(yè)控制點(diǎn)167。 企業(yè)中的一個(gè)部門167。企業(yè)中的一個(gè)部門167。獨(dú)立運(yùn)行的子公司167。面向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的獨(dú)立利潤(rùn)中心167。事后的經(jīng)營(yíng)結(jié)果 167。事前的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)167。事中的經(jīng)營(yíng)過程167。事后的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量167。事后的經(jīng)營(yíng)結(jié)果41全面預(yù)算管理的構(gòu)架 —— 全面預(yù)算管理程序公司戰(zhàn)略責(zé)任中心業(yè)績(jī)報(bào)告與計(jì)劃比較的實(shí)際結(jié)果業(yè)績(jī)令人滿意嗎?法律法規(guī)及公司管理制度否是修定 修定 修正行為分析原因回報(bào) (反饋 )其它信息戰(zhàn)略計(jì)劃 預(yù)算42全面預(yù)算管理的構(gòu)架 全面預(yù)算編制流程圖（一）qA置業(yè)總公司預(yù)算編制流程各部門 總經(jīng)理／預(yù)算委員會(huì)（中遠(yuǎn)期）編制各部門預(yù)算 預(yù)算指導(dǎo)文件財(cái)務(wù)副總經(jīng)理 /計(jì)劃財(cái)務(wù)部下達(dá)預(yù)算任務(wù)匯總平衡審批N編制預(yù)算 審批下達(dá)正式預(yù)算執(zhí)行YYN43全面預(yù)算管理的構(gòu)架 全面預(yù)算編制流程圖（二）q子公司預(yù)算編制流程子公司各部 門 子公司財(cái)務(wù)部子公司總經(jīng)理總經(jīng)理／預(yù)算委員會(huì)（中遠(yuǎn)期）編制各部門預(yù)算 預(yù)算指導(dǎo)文件 下達(dá)預(yù)算任務(wù)匯總平衡審核N編制預(yù)算Y審核預(yù)算平衡 /編制預(yù)算審批NN下達(dá)正式預(yù)算執(zhí)行Y備案 備案母公司財(cái)務(wù)副總 /計(jì)劃財(cái)務(wù)部Y審核 YN44全面預(yù)算管理的構(gòu)架－預(yù)算修正流程總經(jīng)理／預(yù)算委員會(huì)（中遠(yuǎn)期）財(cái)務(wù)副總經(jīng)理 /計(jì)劃財(cái)務(wù)部各預(yù)算責(zé)任單 位預(yù)算修正申請(qǐng)及理由書 預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析 分析預(yù)算執(zhí)行情況或預(yù)算修正申請(qǐng)，判斷是否需要修正預(yù)算是否修正預(yù)算對(duì)公司預(yù)算和相應(yīng)的部門預(yù)算進(jìn)行修正修正后的公司預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算會(huì)同有關(guān)方面研究提出解決問題行動(dòng)方案審批下達(dá)修正后的正式預(yù)算執(zhí)行NNYY45全面預(yù)算管理的構(gòu)架 通過年度預(yù)算會(huì)議來平衡預(yù)算會(huì)議目的對(duì)各單位的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保各單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的切實(shí)可行和盡量保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)參加人員總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總部各部門經(jīng)理、下屬子公司總經(jīng)理（遠(yuǎn)期）、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)時(shí)間年底，一天到兩天會(huì)議議程?總經(jīng)理介紹公司總體目標(biāo)期望?主管財(cái)務(wù)副總介紹集團(tuán)總體財(cái)務(wù)目標(biāo)并向各單位初步分解?主管財(cái)務(wù)副總宣布會(huì)議規(guī)則?各單位匯報(bào)各自計(jì)劃，接受與會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向?主管財(cái)務(wù)副總總結(jié)發(fā)言，明確各單位計(jì)劃修改完成時(shí)間表?總經(jīng)理宣布閉會(huì)會(huì)議規(guī)則?各單位的呈報(bào)圖表采用標(biāo)準(zhǔn)格式?質(zhì)詢及對(duì)質(zhì)詢的應(yīng)答以事實(shí)及數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)?質(zhì)詢對(duì)事，不針對(duì)人?與會(huì)人員對(duì)各單位計(jì)劃有質(zhì)詢權(quán)，總經(jīng)理對(duì)修正要求有最終裁決權(quán)需提前準(zhǔn)備的材料?財(cái)務(wù)部提前 45周下達(dá)公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)期望值?財(cái)務(wù)部提前 3周下達(dá)會(huì)議議程及規(guī)則和材料要求?各單位提前 1周準(zhǔn)備好經(jīng)營(yíng)預(yù)算 /計(jì)劃會(huì)后后續(xù)活動(dòng)?主管財(cái)務(wù)副總總結(jié)、分發(fā)會(huì)議對(duì)于各單位計(jì)劃修改的要求和時(shí)間表?財(cái)務(wù)部跟蹤計(jì)劃的修改，重新匯總，直至與公司要求達(dá)成一致?報(bào)總經(jīng)理 /預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)。46全面預(yù)算管理的構(gòu)架 采取季度 /年度業(yè)績(jī)考核會(huì)形式來保證預(yù)算實(shí)現(xiàn)會(huì)議目的對(duì)前一季度各單位的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決經(jīng)營(yíng)中潛在的問題，確保預(yù)算的實(shí)現(xiàn)；或必要時(shí)修訂預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化參加人員總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各部門經(jīng)理、下屬子公司經(jīng)理（遠(yuǎn)期）、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)時(shí)間季度考核：四、七、十月下旬，一天年度考核：一月下旬，一天到兩天會(huì)議議程?財(cái)務(wù)經(jīng)理介紹上季度集團(tuán)總體目標(biāo)完成情況，主要差異及其來源?逐一對(duì)各單位上季度預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，揭示問題，責(zé)成解決?主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理總結(jié)會(huì)議達(dá)成的需解決的問題，明確改進(jìn)目標(biāo)?總經(jīng)理總結(jié)，宣布閉會(huì)會(huì)議規(guī)則?考核不是為了揭示和解釋問題，而是旨在共同解決問題?要求各單位對(duì)差異的認(rèn)識(shí)充分，解決方法準(zhǔn)備充分，并準(zhǔn)備相關(guān)圖表需提前準(zhǔn)備的材料?財(cái)務(wù)部在每月初完成月度 /季度預(yù)算完成情況表?財(cái)務(wù)部在會(huì)前 1周對(duì)本季度預(yù)算完成情況做差異分析并找出主要疑點(diǎn)?各單位提前 3天作出對(duì)自己的預(yù)算完成情況的差異分析和解決問題的擬用措施．會(huì)后后續(xù)活動(dòng)?主管財(cái)務(wù)副總總結(jié)、下達(dá)會(huì)議結(jié)果、會(huì)議責(zé)成解決事項(xiàng)和負(fù)責(zé)人?財(cái)務(wù)部跟蹤以上事項(xiàng)的完成情況，及時(shí)有關(guān)單位溝通，并向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)47財(cái)務(wù)管理提升解決方案 —— 全面預(yù)算管理的輔助工作167。大力推進(jìn)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)167。對(duì)外投資監(jiān)控的關(guān)鍵是要解決監(jiān)控的及時(shí)性和超前性，這一切依賴功能完善的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)167。利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在公司中建立覆蓋各部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐手段167。重視人才培養(yǎng)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，為戰(zhàn)略服務(wù)167。建設(shè)合理的薪資結(jié)構(gòu)和公平的績(jī)效考核機(jī)制167。樹立現(xiàn)代人才觀念，培養(yǎng)高層次的財(cái)務(wù)管理人員167。進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員從業(yè)水平，推行財(cái)務(wù)人員 “優(yōu)質(zhì)服務(wù) ”167。完善相關(guān)監(jiān)控制度，形成財(cái)務(wù)監(jiān)控制度的系統(tǒng)性和層次性167。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) , 增強(qiáng)員工的責(zé)任感和制度意識(shí) ， 建設(shè)良好的控制環(huán)境167。建立內(nèi)部審計(jì)制度，重視內(nèi)審意見，提高內(nèi)審人員地位48財(cái)務(wù)管理提升解決方案 —— 成立 資金管理中心167。 設(shè)立資金管理中心，負(fù)責(zé)管理、調(diào)度整個(gè)集團(tuán)公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金及對(duì)外融資活動(dòng)。167。 中、遠(yuǎn)期可以依靠商業(yè)銀行 ,建立網(wǎng)上銀行 ,真正實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部各分、子公司資金的即時(shí)劃撥，余額控制。外部 各關(guān)聯(lián)企業(yè) 資金管理中心資金需求計(jì)劃審核匯總收入支出開戶銀行資金使用、結(jié)存狀況資金預(yù)算及需求計(jì)劃執(zhí)行情況審核匯總審批公司高層領(lǐng)導(dǎo)審閱資金調(diào)度建議資金使用情況評(píng)價(jià)及內(nèi)部資金成本核算N修改執(zhí)行建議 Y根據(jù)評(píng)價(jià)改善工作q近期規(guī)劃資金預(yù)算內(nèi)部撥款計(jì)劃和外部融資建議 審批N修改與財(cái)務(wù)部合作執(zhí)行撥款計(jì)劃49財(cái)務(wù)管理提升解決方案 —— 成立 資金管理部根據(jù)