【正文】 產(chǎn)品銷售成本 =模具折舊 +采購價格 +采購費用 +質(zhì)檢費用 +庫存費用 +運費 ?產(chǎn)品毛利 =產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品銷售成本 華能在管理用中目標利潤推算法對產(chǎn)品成本進行預算、分解后對相關(guān)部門進行費用控制 總銷售收入預算 總銷售毛利率 % 產(chǎn)品銷售成本總額 =產(chǎn)品銷售收入 *% 銷售部門總預算；銷售、供應、財務共同的產(chǎn)品價格制定 公司戰(zhàn)略規(guī)劃預算；財務部控制 說明：要編制月度及年度的各相關(guān)部門的成本預算 供應管理部預算、市場運作部庫存預算、財務部折舊預算、人力資源部工資預算等 財務部審核、匯總各部門預算后，分解各產(chǎn)品銷售成本，對產(chǎn)品成本形成各環(huán)節(jié)開支及各環(huán)節(jié)相互關(guān)系做出規(guī)定，進行費用控制 財務部要根據(jù)銷售收入和供應管理預算對供應管理部的各項開支制定成本標準 ?供應管理部提供本年度的采購實際情況：各產(chǎn)品的采購數(shù)量，采購基準價格；采購人員、質(zhì)檢人員發(fā)生的差旅費；采購人員業(yè)務招待費；庫存產(chǎn)品積壓引起的損失等 ?市場運作部提供國內(nèi)運費、庫存費用等情況 ?財務部門提供本年度倉庫折舊費、模具折舊費預算 ?人力資源部門提供本年度供應管理部人員工資預算 產(chǎn)品價格與預計銷量確定產(chǎn)品銷售收入 ?要保證公司的總毛利率達到 %，各產(chǎn)品的毛利率可以有不同。 ?各產(chǎn)品毛利率大小受三個因素影響：公司歷史水平、產(chǎn)品的行業(yè)水平和銷售金額。一般而言，一個產(chǎn)品的銷售金額越大其盈利率將越高，這是因為在采購價格確定上的討價還價能力加強以及采購費用的規(guī)模成本效應。 ?全部產(chǎn)品毛利率 =全部產(chǎn)品銷售毛利之和 /全部產(chǎn)品銷售收入 ?各部產(chǎn)品毛利率 =該產(chǎn)品銷售毛利 /該產(chǎn)品銷售收入 ?財務部根據(jù)計算各產(chǎn)品的銷售價格、銷量和采購價格來達到公司要求的 ；當出現(xiàn)不能達到時，有權(quán)要求市場部對銷售價格或銷量進行調(diào)整，或要求供應管理部對采購價進行調(diào)整。通過保證各產(chǎn)品的毛利率實行公司總毛利率。 ?各產(chǎn)品銷售成本 =各產(chǎn)品銷售收入 （各產(chǎn)品銷售收入 *各產(chǎn)品毛利率） ?制定各產(chǎn)品銷售成本在其形成環(huán)節(jié)中的成本控制標準，下達給供應管理部 與產(chǎn)品銷售相關(guān)的各部門預算 產(chǎn)品銷售收入預算 制定各產(chǎn)品銷售成本構(gòu)成因素控制標準 在執(zhí)行中對產(chǎn)品銷售成本構(gòu)成各環(huán)節(jié)進行管理的主要規(guī)定 庫存費用 質(zhì)檢費用 采購費用 采購價 模具折舊 + + + + = 產(chǎn)品銷售成本 運費 + ?在虛擬生產(chǎn)的過程中，若模具由公司開發(fā)，則模具折舊費由公司承擔。此部分為固定支出，每月按固定資產(chǎn)計提折舊，折舊費平均分攤至該具體產(chǎn)品的成本中。 ?若模具由供應商工廠開發(fā)且自有，則模具折舊費直接體現(xiàn)在采購價當中。 ?以市場部、供應管理部和財務部預算的各產(chǎn)品價格作為基準價格 ?采購價與其運費（運至倉庫或者運至碼頭）結(jié)合考察。規(guī)定各產(chǎn)品的采購價 +運費的總額，在月 /年底直接計算如產(chǎn)品銷售成本當中 ?倉庫管理人員的工資等由供應管理部承擔。月 /年底按產(chǎn)品采購金額分攤于庫存各產(chǎn)品。 ?庫房折舊及倉庫管理的其他費用在月 /年底按產(chǎn)品采購金額分攤于庫存各產(chǎn)品上。 ?存貨損耗在盤存時按實際損失價值加在損耗產(chǎn)品的產(chǎn)品銷售成本中 ?指由倉庫或供應商倉庫運至碼頭的運費，即國內(nèi)運費 ?此運費的預算額由市場運作部作出（也由其聯(lián)系運輸）。因該費用基本市場化，所以可認定其為固定支出，執(zhí)行時算做供應管理部費用 ?要與產(chǎn)品的采購價格結(jié)合考察，目的在于防止出現(xiàn)供應管理部為一味降低采購價格而遠途采購 ?工資等支出為固定支出，在月 /年底按各產(chǎn)品采購金額進行分攤 ?制定費用控制流程，規(guī)定差旅費和業(yè)務招待費的限額。在月 /年底按各產(chǎn)品采購金額進行分攤 ?運費與該產(chǎn)品采購價結(jié)合考察，加總于該產(chǎn)品的產(chǎn)品銷售成本中 ?供應管理部提出質(zhì)檢次數(shù)要求，負擔質(zhì)檢人員的差旅費。 ?在采購人員的考核中，產(chǎn)品質(zhì)量作為其一項考核指標。 各產(chǎn)品銷售成本達到預算的 70%，財務部對供應管理部提出警告；達到 90%，需營銷總監(jiān)審批簽字財務部進行支付；超預算費用或不可控費用經(jīng)總經(jīng)理審批后財務予以支付，同時相應調(diào)整部門的預算 說明： 針對每一個采購合同，財務部都要對照既定采購基準價格進行審核，確保利潤實現(xiàn) 供應管理部 銷售部 總經(jīng)理 銷售合同 財務部 營銷總監(jiān) 否 執(zhí)行 采購價格 符合利潤要求？ 是 審核 核算利潤 審批 進一步控制采購價格；調(diào)整采購基準價格和銷售價格 對比采購基準價格 財務部通過成本核算控制、管理供應管理部的開支 編制供應管理部費用開支明細 會計帳，進行產(chǎn)品銷售成本核算 達到預算的 70%立即提醒；達到預算 90%則經(jīng)營銷總監(jiān)簽字審批后支付部門費用 會計帳，進行產(chǎn)品銷售成本核算 全年供應管理部費用開支按各產(chǎn)品匯總 節(jié)約，按規(guī)定獎勵 超支，按規(guī)定處罰 年度預算 對部門發(fā)生的超預算費用、不可控費用，經(jīng)總經(jīng)理審批后予以支付 每月 年度 年度預算 經(jīng)營費用分解 2023年市場費用、銷售費用建議（以水泵銷售為例） 名稱 市場費用 占全部收入 % 銷售費用 占全部收入 %展覽費 595,425 廣告費 555,730 促銷 119,085 市場調(diào)研 79,390 樣品費 6,351 運雜費 396,950 涉外費 31,756 142,902 差旅費 7,939 7,939 業(yè)務招待費 7,939 15,878 郵電費 39,695 79,390 辦公費 23,817 55,573 汽車費 3,970 3,970 商檢費 7,939 保函費 15,878 認證費 79,390 其他 11,909 11,909 合計 1,483,005 817,717 建議市場費用 建議銷售費用單位：元 2023年預計水泵市場預計銷售額 960萬美元，約為 7939萬元人民幣 經(jīng)營費用分解 2023年市場部門與各銷售部各自可實際支配的經(jīng)營費用建議（以水泵銷售為例） 名稱市場費用占公司收入 %銷售費用占部門收入 %占公司收入 %銷售費用占部門收入 %占公司收入 %銷售費用占部門收入 %占公司收入 %展覽費 198,475 198,475 198,475 廣告費 260,498 248,921 46,311 促銷 55,821 53,340 9,924 市場調(diào)研 26,463 26,463 26,463 樣品費 2,117 2,117 2,117 運雜費 186,070 177,801 33,079 涉外費 31,756 47,634 47,634 47,634 差旅費 7,939 2,646 2,646 2,646 業(yè)務招待費 7,939 5,293 5,293 5,293 郵電費 39,695 26,463 26,463 26,463 辦公費 23,817 18,524 18,524 18,524 汽車費 3,970 1,323 1,323 1,323 商檢費 2,646 2,646 2,646 保函費 5,293 5,293 5,293 認證費 79,390 其他 11,909 3,970 3,970 3,970 合計 127,024 922,628 820,909 430,161 營銷部門中東區(qū)（預計收入）東南亞區(qū)（預計收入）美洲區(qū)（元）單位：元 經(jīng)營費用分解說明 基本情況 ?2023年預計水泵市場預計銷售額 960萬美元，約為 7939萬元人民幣 ?其中中東銷售部預計銷售額 450萬美元，東南亞銷售部預計銷售額 430萬美元，美洲銷售部預計銷售額 80萬美元 ?經(jīng)營費用控制：按公司預計銷售收入 7939萬元人民幣的 5%核算本年度經(jīng)營費用額，共為 7939萬元 *5%= 營銷的五項費用實際支配中 ?展覽費、市場調(diào)研費及樣品費由三個銷售部門均分。 ?廣告費、促銷費由三個銷售部門按預計銷售收入比例分攤。 銷售費用實際支配中 ?運雜費按各部門的預計銷售收入比例分攤 ?中東客戶要求產(chǎn)品經(jīng)過其國大使館認證，故認證費的支出由中東銷售部承擔 ?其余各項經(jīng)營費用由三個銷售部門分攤 ?注 ：此經(jīng)營費用分攤中未規(guī)定各部門人員的工資、福利及獎金 財務管理內(nèi)容（五） ?預算管理 ?現(xiàn)金管理 ?應收帳款管理 ?成本管理 ?財務風險管理 ?財務分析方法 財務風險是指由于負債籌資而引起的到期不能償債的可能性 現(xiàn)金性財務風險 收支性財務風險 公司資金來源 借款 投資及獲贈 財務風險 企業(yè)經(jīng)營 影響 管理規(guī)避 風險 1 風險 2 影響 管理規(guī)避 影響 管理規(guī)避 現(xiàn)金流出量超出現(xiàn)金流入量，不能到期償付借款，影響正常經(jīng)營 ?合理安排現(xiàn)金流量；合理安排長短期借款的用途 ?嚴格財務預算 ?優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：在資產(chǎn)利潤率降低時降低負債比率 ?提高盈利 ?債務重整， 收不抵支，面臨破產(chǎn)的風險 針對財務風險產(chǎn)生原因采取相應的財務管理舉措 財務風險產(chǎn)生的主要原因 財務管理舉措 應收帳款過多 長、短期借款借款期安排不善 庫存安排不善 預付款過多 費用過大 融資渠道安排不善 關(guān)聯(lián)擔保 確定適合的信用政策，加強應收帳款管理，減少壞帳損失 若存貨不能滿足銷售，則應增加進貨次數(shù)，加大每次的進貨批量；若存貨積壓，占用流動資金，則應采用降價等辦法銷貨 在維持與供應商關(guān)系的基礎(chǔ)上，確定最佳的預付款占總采購貨款的比率，盡可能減少對供應商的預付款 減少費用預算，在年度經(jīng)營中縮減開支，如嚴格出差管理、降低辦公用品的消耗，控制人員流入等 對固定資產(chǎn)投資項目上盡可能采用擴股的籌資方式，在周轉(zhuǎn)性支出上采用短期借款方式 長期借款應主要安排用于資本性項目建設(shè)，還款期與項目回收期基本一致；周轉(zhuǎn)性支出采用短期借款方式 要對被擔保企業(yè)進行嚴格的資信調(diào)查，采用嚴格的擔保審批程序；對被擔保企業(yè)加強財務管理 通過分析敏感性財務指標設(shè)立財務危機預警系統(tǒng) 財務主要預警指標 說明 ?與行業(yè)水平相比，以確定公司在市場競爭中的位置 ?考察公司核心能力的強弱 核心主導業(yè)務資產(chǎn)銷售率 =核心主導業(yè)務銷售收入凈額 /核心主導業(yè)務平均資產(chǎn)額 經(jīng)營性資產(chǎn)收益率 =息稅前潤 /平均經(jīng)營性資產(chǎn) 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤 /利息費用 銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率 =營業(yè)現(xiàn)金流入量 /銷售收入凈額 非付現(xiàn)成本占營業(yè)現(xiàn)金凈流量比率