建筑業(yè)與房地產營改增培訓(已改無錯字)
2023-01-20 16:12:40 本頁面
【正文】 碼等相關內容，留存?zhèn)洳椤? ? ? （一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 ? 收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。 ? 取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。 ? （二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 ? 例如：某建筑企業(yè)（ 一般納稅人）在 2023年 8月跨縣提供建筑服務取得了 100萬收入，取得預收款 50萬元。納稅人應該如何進行申報？納稅人應該在 9月納稅申報期就 150萬（ 100+50=150）計算預繳稅款并在建筑服務發(fā)生地進行預繳，同時，在 9月納稅申報期核算進銷項計算應納稅額后，向機構所在地主管國稅稅務機關申報繳納增值稅 ?二 .房地產業(yè) ?房地產業(yè)一般計稅方法適用稅率 11% ?房地產業(yè)簡易計稅方法使用稅率 5% （一）可選擇簡易辦法計稅項目 ?，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅 行業(yè)相關業(yè)務的增值稅處理 ? （ 二 ）稅款繳納 ? ? 房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額 ? 銷售額的計算公式如下： 銷售額 =（全部價款和價外費用 當期允許扣除的土地價 款）247。（ 1+11%） ?要注意的關鍵詞是“ 對應”，隱含了兩層意思： ?1．土地價款并非一次性從銷售額中全扣，而是要隨著銷售額的確認，逐步扣除。就是， 要把土地價款按照銷售進度，在不同的納稅期分期扣除，是“ 賣一套房，扣一筆與之相應的土地出讓金”。 ?2．允許扣除的土地價款包括新項目和選擇一般計稅方法的老項目。對于房地產老項目，如果選擇適用一般計稅方法，其 5月 1日后確認的增值稅銷售額，也可以扣除對應的土地出讓價款。 建筑業(yè)與房地產業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? ? 在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據。 ? 一般納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。 ? ?一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照 3%的預征率預繳增值稅 ?一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。分期取得的預收款（首付 +按揭 +尾款）；全款取得的預收款（ 因為全款取得也要事后開票， 確認應稅收入，因此也可以叫做預收款） ?房地產開發(fā)企業(yè)收到預收款時，先向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫 3%的預征率，并按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關適用稅率或征收率補征稅款。 建筑業(yè)與房地產業(yè)基本政策一般處理與特殊處理 ? ? 納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 ? 收訖銷售款項，是指納稅人銷售不動產過程中
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